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(一)九州公司的股票投资交易如下： (1) 2008年3月10日，以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州...
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注册会计师《单选集》真题及答案
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九州公司的股票投资交易如下120×1年3月10日以每股5元的价格含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元
561.2万元
540万元
21.2万元
518.8万元
甲公司2008年3月25日购入乙公司股票20万股作为交易性金融资产核算支付价款总额为175.52万元
7.54
11.54
12.59
12.60
甲公司2007年至2008年发生如下与股票投资有关的业务购入的股票准备随时变现企业作为交易性金融资
一九州公司的股票投资交易如下12008年3月10日以每股5元的价格含长虹公司按照每股0.2元已宣告但
240万元
237万元
238.2万元
241.2万元
华南公司于2009年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100000股每股成交价8.2元
华南公司于2009年3月6日在上海证劵交易所用存出投资款购入某种股票100000股每股成交价8.2元
九州公司的股票投资交易如下12008年3月10日以每股5元的价格含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚
240万元
237万元
238.2万元
241.2万元
甲公司2007年至2008年发生如下与股票投资有关的业务购入的股票准备随时变现企业作为交易性金融资产
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入
561.2万元
540万元
21.2万元
518.8万元
九州公司的股票投资交易如下120×1年3月10日以每股5元的价格含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元
240万元
237万元
238.2万元
241.2万元
某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股作为交易性金融资产核
500
575
582
610
九州公司的股票投资交易如下120×1年3月10日以每股5元的价格含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元
-64.8万元
-12万元
-100.8万元
-0.8万元
甲公司2008年至2009年发生如下与股票投资有关的业务购入的股票准备随时变现企业作为交易性金融资
九州公司的股票投资交易如下12008年3月10日以每股5元的价格含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚
561.2万元
540万元
21.2万元
518.8万元
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入
240万元
237万元
238.2万元
241.2万元
甲公司2008年至2009年发生如下与股票投资有关的业务购入的股票准备随时变现企业作为交易性金融资产
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三甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下15月15日以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股以资本公积每10股转增3股除权日为6月1日27月1日甲公司与股东签订一份远期股份回购合同承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股38月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员1500万股股票期权每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股410月1日发行3000万份认股权证行权日为20×9年4月1日每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元20×8年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元下列各项关于甲公司在计算20×8年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算按年确认暂时性差异的所得税影响金额且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时对以下交易或事项的会计处理产生质疑1基于2009年度C产品实际未发生修理费用的情况2010年初公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用C产品是2009年度甲公司新研制的产品甲公司对售出的C产品提供两年的保修期售出后的一年内若存在质量问题甲公司负责免费修理含更换零部件2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元2009年度甲公司根据C产品的质量测定预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题有10%将会发生较小的质量问题另有5%将会发生较大的质量问题而如果发生较大的质量问题其发生的保修费用将为销售额的10%至12%而如果发生较小的质量问题其发生的保修费用将为销售额的4%至5%22009年初甲公司投资于ABC公司拥有ABC公司15%的股份准备长期持有除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外ABC公司其他的股份相对分散投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其他股东权利W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利20092010年度ABC公司均实现净利润680万元20092010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元并已实际发放对于此项投资甲公司在ABC公司这两年宣告股利时均按15%的投资比例确认了投资收益未调整长期股权投资账面价值32010年7月23日甲公司接受X公司委托开发一套系统软件合同总价款为2000万元在项目开发过程中甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件由此造成的损失和责任均由甲公司承担同时合同约定该开发项目应于2011年3月1日前开发完成甲公司如不能按期完成开发任务应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金软件开发完成后由X公司派专人及时进行测试和验收协议签订后至2010年12月31日X公司向甲公司支付合同总价款的65%余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清如果X公司不能按期付款每日加付合同总价款0.4%的违约金2010年8月10日甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议根据该协议甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备总价款为500万元2010年9月10日甲公司收到X公司运来的上述设备并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元假定该设备只能用于上述项目开发且无净残值至2010年12月31日甲公司收到X公司支付的合同总价款65%经x公司软件技术人员测量该项目开发已完成70%预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元除支付购买设备价款以外甲公司另发生其他项目开发费用500万元甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本对相关的应收账款未计提坏账准备假定税法确认收入成本的时间与会计一致42009年末甲公司对一项管理用固定资产计提了固定资产减值准备42万元2009年前未对该固定资产计提减值准备至2009年末该固定资产尚可使用7年采用直线法计提折旧但注册会计师发现该项固定资产在2009年末并未发生减值假定对于该项固定资产会计与税法的折旧政策一致52007年7月甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保被担保贷款本金为900万元期限3年年利率4%根据合同甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任此外如甲公司代供货商偿付款项则甲公司可向供货商全额追偿因该供货商经营情况不佳资金周转困难无法按期偿付到期贷款本息银行于2010年10月6日向法院提起诉讼要求供货商及甲公司赔付到期债务2010年12月31日该案件尚在审理过程中甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债同时确认了一项800万元的应收款项假定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除62011年2月3日甲公司收到退回的一批产品该产品系2010年11月销售给丙公司销售价格为400万元成本为250万元价款已收到丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题根据合同的条款丙公司将所购产品退回甲公司甲公司收到税务部门开具的退货证明但退回产品的价款尚未支付在收到退回的产品时甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入销售成本及相关的增值税销项税额此外在2011年初至2011年3月31日期间甲公司还发生以下部分交易或事项1甲公司2010年12月销售给丁公司一批产品该批产品的销售价格为300万元销售成本为180万元该批产品已经发出并已开出增值税专用发票货款尚未收到丁公司收到该产品后经验收发现商品外观存在质量问题遂与甲公司交涉至2010年末尚无结果至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求当日收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票23月2日甲公司接到法院的一审判决甲公司和B公司败诉甲公司需为B公司偿还借款本息的60%此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的该项借款B公司于2007年5月向银行借入于2010年5月到期到期日应偿还的本息金额为5200万元甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决因此未偿还本项到期债务债权银行于2010年7月向法院提起诉讼要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息同时要求支付罚息150万元至2010年12月31日法院尚未作出判决当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%甲公司未确认预计负债对法院的判决B公司和甲公司均表示不服于2011年3月10日上诉至二审法院至2010年财务会计报告批准报出前二审法院尚未作出终审判决甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付全部罚息的可能性为60%预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%按税法规定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除33月22日甲公司撤回法律诉讼该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料由于乙公司未履行合同使甲公司蒙受经济损失甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元根据甲公司法律顾问的经验估计公司获胜诉的可能性为80%经反复协商最后乙公司同意赔付20万元并立即支付甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼甲公司2010年调整之前的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年度单位万元项目本期金额一营业收入50000减营业成本35000营业税金及附加3000销售费用700管理费用1000财务费用600资产减值损失100加投资收益400二营业利润10000加营业外收入200减营业外支出1200三利润总额9000减所得税费用四净利润其他假定1除上述交易或事项外甲公司不存在其他纳税调整事项2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费3各项交易或事项均具有重大影响4甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响5不考虑2010年度盈余公积的计提涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益说明上述交易或事项中哪些是资产负债表日后事项哪些是调整事项哪些是非调整事项
A注册会计师担任X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人在审计过程中A注册会计师需要了解X公司的内部控制请代为做出正确的判断控制活动是被审计单位内部控制的要素其中实物控制是控制活动的一个重要方面实物控制的效果影响资产的安全从而对财务报表的可靠性及审计均产生影响实物控制主要包括下列内容
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元12月1日用银行存款支付工程款340万元12月31日设备全部安装完工并交付使用20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零4其他相关资料①P/A6%3=2.673②不考虑增值税等相关税费判断与所安装设备有关的借款利息停止资本化的时点说明理由并计算确定应当予以资本化的利息金额
甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17%2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示年份业务好时20%的可能性业务一般时60%的可能性业务差时20%的可能性第1年1000800400第2年960720300第3年900700240④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币计算飞机按照记账本位币表示的未来3年现金流量的现值并确定其可收回金额
一甲公司为上市公司20×9年～2×10年发生的交易或事项如下120×9年1月1日甲公司以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策20×9年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元预计尚可使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元预计尚可使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销220×9年6月5日B公司出售商品M一批给甲公司商品成本为400万元售价为600万元甲公司购入的商品作为存货管理至20×9年末甲公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方320×9年6月30日甲公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的预计使用寿命为10年净残值为零按照直线法计提折旧经核实甲公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元420×9年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元520×9年7月1日甲公司以一项公允价值为7000万元的土地使用权取得C公司60%的股权取得该部分股权后能控制C公司的生产经营决策合并前甲公司与C公司不存在关联方关系620×9年C公司实现净利润2000万元提取盈余公积200万元72×10年B公司发生亏损4000万元2×10年B公司增加资本公积100万元假定甲公司账上有应收B公司长期应收款60万元且无任何清收计划2×10年末甲公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售下列各项中影响甲公司20×9年末投资收益的事项有
A注册会计师担任X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人在对应收账款实施函证程序时A注册会计师遇到了以下问题请代为做出正确的专业判断在以下有关函证时间的各种方案中你认可的有
六甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与担保事项相关的预计负债600万元根据税法规定与上述担保事项相关的支出不得税前扣除3持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4计提固定资产减值准备140万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%假定当年甲公司实现利润总额1000万元下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中正确的是
U会计师事务所派出的以A注册会计师为项目经理的审计小组于2×10年3月5日执行了计划规定的X公司20×9年度财务报表的全部审计程序项目经理正在对审计工作底稿进行复核在复核过程中A注册会计师注意到以下情况1X公司的生产流水线于20×6年6月30日投入使用该生产线的原值1210万元预计使用期限10年预计净残值10万元X公司按年限平均法对该生产流水线计提折旧20×9年初X公司在没有对生产线进行任何大修或改造的情况下将生产线的剩余使用年限由7.5年变更为15年并在财务报表附注中进行了__但无法对此项变更做出任何合理解释X公司的生产库存及销售资料显示20×8年该生产流水线所加工产品的80%已销售2在X公司应收账款明细账记载的客户共有300家其中余额在10万元以上的客户共5家分别是甲乙丙丁戊这5家客户的欠款金额合计为100万元另有15家余额在贷方的客户其贷方余额合计为50万元其余280个客户的平均欠款金额为3000元X公司会计政策规定对应收账款和其他应收款计提坏账准备的比例为10%实施的审计程序及相关结果如下对欠款金额在10万元以上的5家大客户作为特定项目以积极的方式实施了100%函证其中丙公司回函表明其20×9年2月购买X公司30万元产品的货款已于20×9年12月5日付清因此年末不再欠X公司的货款其余各客户均认可X公司的记录经查丙公司偿还的货款已被X公司某高级管理人员借用该当事人表示尽快偿还对余额在贷方的应收账款实施了询问和检查程序证实这些客户都是往来频繁的长年顾客产生贷方余额的原因是客户第4季度付款金额多于发货金额按惯例出现这种情况后在下一次发货时结清对其余客户采用PPS抽样方法实施了抽样函证注册会计师对这部分应收账款确定的可容忍误差为40000元根据样本错报推断的总体低估错报最佳估计点估计为1000元根据PPS抽样方法计算的总体高估错报上限为549730元3对存货实施计价测试时注册会计师发现X公司库存的1600件C产品的单位可变现净值比账面资料反映的单位成本低1000元但没有在20×9年末按成本与可变现净值孰低法计价X公司的理由是已在20×9年11月与X公司签订了1000件C产品的供货合同合同约定的单位产品销售价格高于账面单位成本3000元另外600件产品的销售合同可能在2×10年5月份签署42×10年3月3日Z公司退回了上年末从X公司购买的价值23.4万元B产品价款已于上年收取并已确认了20万元销售收人注册会计师提请X公司调整20×9年度财务报表但X公司在调整时只冲回了原已结转的成本16万元没有进行其他账务处理要求请针对上述各事项指出注册会计师是否需要向X公司提出建议需要建议X公司进行调整的请直接列示审计调整分录列示调整分录时无需考虑损益结转等情况如果上述情况中存在有待注册会计师完成的工作请代为完成并形成相应的审计结论
三立华公司系一上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2×10年12月1日应付职工薪酬账户贷方余额为1130万元2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项112月10日发放11月份职工工资980万元其中代扣个人所得税40万元212月10日～20日公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修应付薪酬8.6万元312月25日公司根据20×9年12月董事会批准的辞退计划支付最后一笔辞退福利30万元并结转差额公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元实际支付辞退福利合计110万元412月31日公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费自2×10年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为3万元每辆轿车年折旧为6万元立华公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬是
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元12月1日用银行存款支付工程款340万元12月31日设备全部安装完工并交付使用20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零4其他相关资料①P/A6%3=2.673②不考虑增值税等相关税费计算甲公司在2×10年12月31日出售时设备的累计折旧和账面价值
二甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下1该生产线于2006年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是
五甲公司为上市公司2010年度有关交易或事项如下112月12日接受丙公司的来料加工业务来料加工原材料的公允价值为400万元至12月31日来料加工业务尚未完成共计领用来料加工原材料的40%实际发生加工成本340万元假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本212月31日甲公司持有戊公司的股票投资分类为可供出售金融资产公允价值为2000万元该投资预计将在1年内出售312月31日甲公司应付债券共计7000万元其中一笔3000万元于2008年7月1日发行3年后到期一次还本付息另外一笔4000万元于2010年2月1日发行两年期分期付息一次还本每年2月1日付息下列关于甲公司来料加工业务的处理中不正确的是
一甲公司2009～2010年发生与交易性金融资产相关的业务如下12009年1月1日购入面值为100万元年利率为4%的A债券取得时支付价款104万元含已到期但尚未领取的利息4万元另支付交易费用0.5万元甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产22009年1月5日收到购买时价款中所含的利息4万元2009年12月31日A债券的公允价值为106万元32010年1月5日收到A债券2009年度的利息4万元2010年4月20日甲公司出售A债券售价为108万元甲公司持有该项交易性金融资产累计的损益为
A注册会计师正在了解X公司投资与筹资循环的内部控制据以评估重大错报风险在了解过程中A注册会计师需要考虑以下相关问题请代为做出正确的专业判断注册会计师在了解X公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离时应关注记录应付债券明细账的财务人员是否兼任下列职务
U会计师事务所指派的审计项目组在实施风险评估后将X公司20×9年度发生的实物赊购付款业务的存在认定确定为重点审计领域并指定A注册会计师于2×10年初运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性X公司的规定对于以赊购方式采购的实物在按规定填写的付款单后应附有对应的验收单和卖方发票且两者核对一致付款后应在验收单和卖方发票后盖上已付戳记为实施抽样A注册会计师确定的可容忍误差为6%预计总体误差为1%并定义偏差如下付款单未附验收单所附的验收单未盖已付戳记付款单未附卖方发票所附的卖方发票未盖已付戳记所附的验收单卖方发票均盖有已付戳记但两者反映的内容不一致其他不符合规定的情况审计工作底稿记载的相关情况如下1A注册会计师将20×9年发生的所有34567笔付款业务作为抽样总体并将当年编制的每张验收单定义为抽样单元2样本结果显示20×9年10月的一张付款单后虽附有验收单但未附卖方发票且验收单上未盖已付戳记A注册会计师认为该项业务存在两例偏差34月份支付给某餐饮公司的餐饮费付款单9月份支付给某出租汽车公司的交通费付款单后均附有卖方发票但未附验收单考虑到这些业务无法验收A注册会计师认为不属于偏差4为确定样本规模A注册会计师认为应当考虑信赖过度风险信赖不足风险可容忍误差预期总体误差和总体变异性5考虑到可容忍误差为6%为使抽样风险低于可容误误差确定的可接受信赖过度风险和信赖不足风险均为5%据此确定的样本规模为786基于发现的偏差数为3A注册会计师计算的样本偏差率为3.8%据此推断的最佳总体偏差率为3.8%因其远低于可容忍偏差率6%故接受总体认为样本结果支持计划评估的控制有效性从而支持计划的重大错报风险评估水平要求请逐一单独考虑上述每种情况指出A注册会计师的看法或做法是否存在不当之处并简要说明理由
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同5对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更口的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同6将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列各项中属于会计估计变更的有
甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17%2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示年份业务好时20%的可能性业务一般时60%的可能性业务差时20%的可能性第1年1000800400第2年960720300第3年900700240④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币计算2010年3月20日甲公司因给职工奖励股份对资本公积其他资本公积的影响额
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元12月1日用银行存款支付工程款340万元12月31日设备全部安装完工并交付使用20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零4其他相关资料①P/A6%3=2.673②不考虑增值税等相关税费计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用
A注册会计师担任X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人在对应收账款实施函证程序时A注册会计师遇到了以下问题请代为做出正确的专业判断在对应收账款实施函证程序时需要采用适当的处理方法在以下处理方法中你认为不正确的有
A注册会计师是X公司20×9年度财务报表审汁业务的项目负责人在对会计估计实施审计程序时遇到了以下问题请代为做出正确的专业判断编制2009年度财务报表前X公司管理层根据20×9年下半年几种畅销产品的销售额计提了产品质量保证金在评价这一会计估计的合理性时如果决定通过与X公司的会计估计进行比较则很可能发生因程序的局限性而难以获取审计证据
A注册会计师是X公司20×9年度财务报表审汁业务的项目负责人在对会计估计实施审计程序时遇到了以下问题请代为做出正确的专业判断注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序可供注册会计师选择的风险评估程序有
甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17%2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示年份业务好时20%的可能性业务一般时60%的可能性业务差时20%的可能性第1年1000800400第2年960720300第3年900700240④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币计算2010年112月甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额
四甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司销售给乙公司一批库存商品应收账款为含税价款2000万元款项尚未收到到期时乙公司无法按合同规定偿还债务经双方协商达成债务重组协议相关资料如下1甲公司同意乙公司用库存商品和交易性金融资产股权投资抵偿部分债务后再免除债务73.5万元剩余债务延期2年并按4%与实际利率相同的利率加收利息该商品公允价值为450万元不含增值税成本为300万元交易性金融资产的账面价值为1500万元其中成本为1600万元公允价值变动减少100万元公允价值为1000万元2甲公司收到的存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算3假设甲公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备下列关于甲公司债务重组的会计处理中不正确的是
U会计师事务所首次承接了X公司20×9年度财务报表的审计业务并指派A注册会计师担任项目经理在执行审计业务的过程发生了以下事项1在接受委派后A注册会计师为编制审计计划立即开始了解X公司主要股东关键管理人员关联方及治理层的商业信誉并在获悉X公司的某主要关联方商业信誉很差后将X公司与该关联方之间发生的交易作为重大错报风险高的审计领域2外勤工作期问恰逢项目组成员B注册会计师的生日X公司财务负责人赠送给B注册会计师一条金项链作为生日礼物项目经理A责令B注册会计师退还礼物后亲自对B已完成的工作进行了复核并向会计师事务所做了汇报3在执行审计业务过程中项目组对于X公司通过网上销售方式确认的营业收入存有疑虑由于现行会计准则没有针对性规定考虑到业务约定中有关保密的承诺项目组决定向X公司财务部门负责人进行咨询4为保证审计质量A注册会计师主动要求会计师事务所实施项目质量控制复核会计师事务所为保证项目质量控制复核的独立性要求A注册会计师避免与项目质量控制复核负责人及其他复核人员接触5项目质量控制复核负责人C注册会计师对项目组在准备报告时形成结论进行了重点复核但与项目组在某些方面存在很大的争议为按期完成业务项目组决定先出具无法表示意见审计报告然后要求会计师事务所对本项目实施意见后复核6项目组出具审计报告后U会计师事务所负责质量控制的D主任会计师了解到上述情况并认为项目的做法不妥作为补救措施D主任会计师责成C注册会计师对X公司审计项目进行质量检查并对本所制定的项目质量控制复核制度提出改进建议要求请根据中国注册会计师业务质量控制准则的相关规定逐一指出上述情况是否符合规定并简要说明理由
下列各种会计处理方法中体现实质重于形式要求的是
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同5对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更口的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同6将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列关于A公司会计政策和会计估计变更后所得税会计处理的表述中正确的有
A注册会计师担任X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人在审计过程中A注册会计师需要了解X公司的内部控制请代为做出正确的判断注册会计师通过了解X公司及其环境可以为下列关键环节的职业判断提供重要基础
A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人在确定未更正错报对财务报表的影响时遇到以下问题请代为做出正确的专业判断下列错报涉及到财务报表中的不同项目A注册会计师在比较这些错报对财务报表影响的牵扯性高低时应当认为两个错报的牵扯性既非最高也非最低
一甲公司2009～2010年发生与交易性金融资产相关的业务如下12009年1月1日购入面值为100万元年利率为4%的A债券取得时支付价款104万元含已到期但尚未领取的利息4万元另支付交易费用0.5万元甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产22009年1月5日收到购买时价款中所含的利息4万元2009年12月31日A债券的公允价值为106万元32010年1月5日收到A债券2009年度的利息4万元2010年4月20日甲公司出售A债券售价为108万元甲公司2009年1月1日购入A债券的入账价值是
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