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某电子企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生下列经济业； (1)销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货...
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甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%为了建造一幢厂房于2011年12月1日从某银行借人专门借款2000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次全部支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元假定利息资本化金额按年计算12012年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元4月．1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元12月31日工程全部完工可投人使用甲公司还需要支付工程价款500万元上述专门借款2012年取得的利息收入为40万元存人银行22013年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为1800万元同日工程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2011年12月1日借人的到期借款本金和利息按照借款合同甲公司在借款逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月20日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一台生产设备抵偿部分债务该设备原价为1200万元累计折旧为400万元公允价值为1000万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为4元32014年发生的与资产置换有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品的账面余额为400万元已为该库存商品计提了202万元的跌价准备公允价值为200万元增值税税额为34万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元应交营业税税额为100万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为80万元②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元公允价值为2234万元4其他资料①假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产并采用成本模式进行后续计量②假定甲公司没有乙公司另行支付增值税③假定该非货币性资产交换具有商业实质要求 计算确定甲公司从乙公司换人的商品房的入账价值并编制有关会计分录
下列各项中应计入制造企业存货成本的有
A公司和B公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%A公司按照净利润的10%提取盈余公积A公司有关资料如下1A公司于2×10年1月1日取得B公司10%的股权成本为1240万元取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元假定公允价值与账面价值相同因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算22×11年7月1日A公司又以2940万元的价格取得B公司20%的股权当日B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元取得该部分股权后按照B公司章程规定A公司能够派人参与B公司的生产经营决策对该项长期股权投资转为采用权益法核算假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日B公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元其中2×10年实现净利润为1200万元2×11年上半年实现净利润为800万元2×10年B公司分派并支付现金股利200万元除上述事项外未发生其他计入所有者权益的交易或事项2×11年7月1日B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外其他资产的公允价值和账面价值相等该批存货的公允价值为300万元账面价值为200万元2×11年B公司将上述存货对外销售80%剩余存货在2×12年全部对外销售32x11年下半年B公司实现净利润1000万元未发生其他计入所有者权益的交易或事项42×11年11月B公司向A公司销售一批商品售价为100万元成本为60万元A公司购入后将其作为存货至2×11年12月31日A公司尚未将上述商品对外出售2×12年A公司将上述商品全部对外出售52×12年B公司实现净利润1600万元分派并支付现金股利600万元假定1不考虑所得税的影响2除上述事项外不考虑其他交易要求 编制2×10年A公司对B公司长期股权投资的会计分录
乙公司是甲公司的母公司2014年9月30日乙公司向甲公司销售一件产品销售价格为1000万元不含税实际成本为800万元相关款项已收存银行甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投人使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧乙公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%不考虑其他因素乙公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整中正确的有
2002年12月1日甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同合同规定甲公司于3个月后提交乙公司一批产品合同价格不含增值税额为100万元如甲公司违约将支付违约金20万元至20x2年年末甲公司为生产该产品已发生成本4万元因原材料价格上涨甲公司预计生产该产品的总成本为116万元不考虑其他因素2002年12月31日甲公司因该合同确认的预计负债为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%为了建造一幢厂房于2011年12月1日从某银行借人专门借款2000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次全部支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元假定利息资本化金额按年计算12012年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元4月．1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元12月31日工程全部完工可投人使用甲公司还需要支付工程价款500万元上述专门借款2012年取得的利息收入为40万元存人银行22013年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为1800万元同日工程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2011年12月1日借人的到期借款本金和利息按照借款合同甲公司在借款逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月20日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一台生产设备抵偿部分债务该设备原价为1200万元累计折旧为400万元公允价值为1000万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为4元32014年发生的与资产置换有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品的账面余额为400万元已为该库存商品计提了202万元的跌价准备公允价值为200万元增值税税额为34万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元应交营业税税额为100万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为80万元②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元公允价值为2234万元4其他资料①假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产并采用成本模式进行后续计量②假定甲公司没有乙公司另行支付增值税③假定该非货币性资产交换具有商业实质要求 编制甲公司在2012年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录
下列各项中应计入在建工程项目成本的有
甲企业生产某单一产品并且只拥有ABC三家工厂三家工厂分别位于三个不同的国家而三个国家又位于三个不同的洲工厂A生产一种组件由工厂B或者C进行组装最终产品由工厂B或者C销往世界各地工厂B的产品可以在本地销售也可以在C所在洲销售如果将产品从工厂B运到C所在洲更加方便的话工厂B和C的生产能力合在一起尚有剩余并没有被完全利用工厂B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配假定工厂A生产的产品即组件存在活跃市场下列说法中错误的有
投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是
企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
2013年12月31日甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为160万元2014年3月6曰法院对该起诉讼判决甲公司应赔偿乙公司80万元甲公司和乙公司均不再上诉甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算按净利润的10%提取法定盈余公积2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表未分配利润项目期末余额的影响金额为万元
甲公司2007年至2009年期间有关投资如下12007年1月1日按面值购入20万份A公司公开发行的分次付息一次还本债券款项已用银行存款支付该债券每份面值100元票面年利率5%与实际利率一致每年年末支付利息期限5年甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产2007年6月1日自公开市场购入200万股B公司股票每股20元实际支付价款4000万元甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产22007年11月受金融危机影响A公司债券价格开始下跌2007年12月31日A公司债券价格为每份90元2008年A公司债券价格持续严重下跌2008年12月31日A公司债券价格为每份50元但A公司仍能如期支付债券利息2007年10月受金融危机影响B公司股票价格开始下跌2012年12月31日B公司股票收盘价为每股16元2008年B公司股票价格持续严重下跌2013年12月31日收盘价为每股10元32009年宏观经济形势好转2009年12月31日B公司股票收盘价上升至每股18元A公司债券价格上升至每份85元本题不考虑所得税及其他相关税费要求 计算甲公司2008年12月31日对持有的A公司债券和B公司股票应确认的减值损失金额并编制相关会计分录
设立速动比率和现金流动负债比率指标的依据是
2013年1月1日B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕2013年12月31日应付职工薪酬——股份支付科目期末余额为100000元2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元至2014年年末有20名管理人员离开B公司B公司估计以后年度中还将有9名管理人员离开则2014年12月31日应付职工薪酬——股份支付科目贷方发生额为元假定B公司应付职工薪酬一股份支付科目仅核算该事项
企业当年发生的下列会计事项中产生可抵扣暂时性差异的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%为了建造一幢厂房于2011年12月1日从某银行借人专门借款2000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次全部支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元假定利息资本化金额按年计算12012年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元4月．1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元12月31日工程全部完工可投人使用甲公司还需要支付工程价款500万元上述专门借款2012年取得的利息收入为40万元存人银行22013年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为1800万元同日工程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2011年12月1日借人的到期借款本金和利息按照借款合同甲公司在借款逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月20日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一台生产设备抵偿部分债务该设备原价为1200万元累计折旧为400万元公允价值为1000万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为4元32014年发生的与资产置换有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品的账面余额为400万元已为该库存商品计提了202万元的跌价准备公允价值为200万元增值税税额为34万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元应交营业税税额为100万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为80万元②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元公允价值为2234万元4其他资料①假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产并采用成本模式进行后续计量②假定甲公司没有乙公司另行支付增值税③假定该非货币性资产交换具有商业实质要求 编制债务重组日甲公司与债务重组有关的会计分录
会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断
A公司和B公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%A公司按照净利润的10%提取盈余公积A公司有关资料如下1A公司于2×10年1月1日取得B公司10%的股权成本为1240万元取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元假定公允价值与账面价值相同因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算22×11年7月1日A公司又以2940万元的价格取得B公司20%的股权当日B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元取得该部分股权后按照B公司章程规定A公司能够派人参与B公司的生产经营决策对该项长期股权投资转为采用权益法核算假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日B公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元其中2×10年实现净利润为1200万元2×11年上半年实现净利润为800万元2×10年B公司分派并支付现金股利200万元除上述事项外未发生其他计入所有者权益的交易或事项2×11年7月1日B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外其他资产的公允价值和账面价值相等该批存货的公允价值为300万元账面价值为200万元2×11年B公司将上述存货对外销售80%剩余存货在2×12年全部对外销售32x11年下半年B公司实现净利润1000万元未发生其他计入所有者权益的交易或事项42×11年11月B公司向A公司销售一批商品售价为100万元成本为60万元A公司购入后将其作为存货至2×11年12月31日A公司尚未将上述商品对外出售2×12年A公司将上述商品全部对外出售52×12年B公司实现净利润1600万元分派并支付现金股利600万元假定1不考虑所得税的影响2除上述事项外不考虑其他交易要求 编制2x12年A公司对B公司长期股权投资的会计分录
下列关于存货的控制系统的说法不正确的是
甲公司为上市公司以生产销售玩具为主营业务按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积2014年3月会计师事务所对甲公司2013年度财务报表进行审计时现场审计入员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理1蓝天公司是甲公司的控股股东2013年蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议由蓝天公司先支付给县政府3000万元再由县政府以政府补助的形式支付给甲公司甲公司会计处理甲公司将收到的县政府拨付的3000万元作为政府补助计入当期营业外收入210月20日甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具售价为1000万元成本为800万元商品已发出款项已收到根据销售合同约定甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量同等规格的玩具截至12月31日甲公司尚未行使回购的权利甲公司会计处理2013年确认其他应付款1000万元同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目312月30日甲公司与辛银行签订债务重组协议协议约定如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元辛银行将豁免甲公司2013年度利息400万元以及逾期罚息140万元该长期借款系甲公司2011年12月31日从辛银行借入期限为2年年利率为5%每年年末支付利息到期偿还本金根据内部资金筹措及还款计划甲公司预计在2014年5月还清上述长期借款甲公司会计处理2013年确认债务重组收益400万元未计提140万元逾期罚息412月31日因合同违约被诉案件尚未判决经咨询法律顾问后甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元2014年2月5日经法院判决甲公司应支付赔偿金500万元当事人双方均不再上诉甲公司会计处理2013年年末确认预计负债和营业外支出800万元法院判决后未调整2013年度财务报表假定甲公司2013年度财务报表于2014年3月31日对外报出本题不考虑增值税所得税及其他因素要求 根据资料2至4逐项判断甲公司会计处理是否正确并简要说明判断依据对于不正确的会计处理编制相应的调整分录合并结转以前年度损益调整的分录
下列计量方法中不符合历史成本计量属性的是
甲公司2007年至2009年期间有关投资如下12007年1月1日按面值购入20万份A公司公开发行的分次付息一次还本债券款项已用银行存款支付该债券每份面值100元票面年利率5%与实际利率一致每年年末支付利息期限5年甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产2007年6月1日自公开市场购入200万股B公司股票每股20元实际支付价款4000万元甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产22007年11月受金融危机影响A公司债券价格开始下跌2007年12月31日A公司债券价格为每份90元2008年A公司债券价格持续严重下跌2008年12月31日A公司债券价格为每份50元但A公司仍能如期支付债券利息2007年10月受金融危机影响B公司股票价格开始下跌2012年12月31日B公司股票收盘价为每股16元2008年B公司股票价格持续严重下跌2013年12月31日收盘价为每股10元32009年宏观经济形势好转2009年12月31日B公司股票收盘价上升至每股18元A公司债券价格上升至每份85元本题不考虑所得税及其他相关税费要求 编制甲公司取得A公司债券和B公司股票时的会计分录
债务重组中以现金清偿债务的若债权人已对债权计提减值准备的债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额计入营业外收入
2014年4月1日甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同该合同为固定造价合同合同金额为780万元工程自2014年5月开工预计2015年4月完工至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元结算合同价款300万元甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元因工人工资调整及材料价格上涨等原因2014年年末预计合同总成本为820万元假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为万元
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2014年6月1日甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司售价为1600万元不含增值税成本为1000万元至2014年12月31日乙公司已对外售出该批存货的40%当曰剩余存货的可变现净值为500万元甲公司乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素对上述交易进行抵销后2014年12月．31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为万元
关于弹性预算的说法中不正确的是
以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的债权人应将重组债权的账面价值高于重组后债权入账价值的差额确认为债务重组损失
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