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20×0年1月1日，甲公司用银行存款2000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。同日，乙公司所有者权益账面价值为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其...
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甲公司于2011年10月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产核算购人
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20×9年8月31日甲公司银行存款账户结存金额为26万元8月份增加50万元减少34万 元20×9年8
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A公司于2009年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%实际支付价款500万元
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以下第9小题至第10小题为互不相干的多项选择题下列交易或事项形成的负债中其计税基础等于账面价值的有
三甲公司有关固定资产更新改造的资料如下120×0年2月25日该公司自行建成了一条生产线建造成本为1000万元采用年限平均法计提折旧预计净残值率为5%预计使用寿命为5年220×1年4月30日由于技术更新换代该生产线的关键部件需要发生更换原部件建造时的购价为200万元新部件的购买价格为300万元同时考虑到设计布局的不合理性当日开始对该生产线进行更新改造320×1年5月1日至7月31日经过3个月的更新改造完成了对该生产线的重新布局除更换旧部件发生的支出外为达到预定可使用状态共发生其他支出100万元全部以银行存款支付4该生产线达到预定可使用状态后大大提高了生产能力预计将其剩余使用寿命延长为5年从更新改造结束开始假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的5%考虑到技术更新换代的因素折旧方法改为双倍余额递减法甲公司按年度计提固定资产折旧520×1年12月31日该生产线的可收回金额为800万元企业计提了减值准备该生产线当年度生产的产品已经全部对外售出要求根据上述资料不考虑所得税等其他因素的影响回答下列问题甲公司因该项生产线而影响的20×1年度的营业利润为
20×2年2月1日甲公司乙公司和丙公司共同出资设立丁公司注册资本为8000万元甲公司持有丁公司注册资本的40%乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的30%丁公司为甲乙丙公司的合营企业甲公司以其固定资产管理用设备出资该设备的原价为5000万元累计折旧为2300万元公允价值为3300万元未计提减值乙公司和丙公司以现金出资各投资1550万元丁公司于2月底开始正常的生产经营活动对取得的甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为零当年丁公司共实现净利润1000万元除实现净利润外丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项假定甲公司存在子公司在年末需要编制合并财务报表要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司20×2年年末在个别财务报表中应确认投资收益的金额为
甲公司20×0年2月1日取得了乙公司10%的股权支付的现金为1500万元甲公司将其作为可供出售金融资产核算20×0年12月31日可供出售金融资产的公允价值为1600万元20×1年3月5日甲公司另支付现金9500万元取得了乙公司50%的股权至此甲公司共持有乙公司60%股权从而能够对乙公司实施控制甲公司持有的乙公司10%股权的公允价值为1900万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题购买日在个别财务报表中长期股权投资的账面价值为
以下第9小题至第10小题为互不相干的多项选择题下列关于上市公司中期报告的表述中正确的有
南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下1南方公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划该业务重组计划的主要内容如下从2010年1月1日起撤销C款手机在上海的手机研发总部及苏州生产厂从事C款手机生产的员工共计150人除部门主管及技术骨干等50人转入北京总部研发部门留用外其他100人都将被辞退根据被辞退员工的职位工作年限等因素南方公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿补偿支出共计500万元C款手机生产线关闭之日租用的厂房将被腾空撤销租赁合同并将其移交给出租方用于C款手机生产的固定资产等将转移至南方公司在天津的仓库准备销往朝鲜某手机生产公司上述业务重组计划已于2009年12月2日经南方公司董事会批准并于12月3日对外公告2009年12月31日上述业务重组计划尚未实际实施员工补偿及相关支出尚未支付为了实施上述业务重组计划南方公司预计发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款500万元其中自愿遣散费225万元强制遣散费275万元因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本3万元因推广新款手机准备邀请当红歌星做形象代言将发生广告费用2000万元22009年11月28日南方公司与乙公司签订不可撤销合同约定在2010年2月15日以每部400元的价格向乙公司提供B款手机1万部若不能按期交货南方公司应按总价款不含增值税额的30%支付违约金南方公司的B款手机无库存2009年12月末南方公司准备生产B款手机时原材料价格突然上涨预计生产B款手机的单位成本为500元假定不考虑相关税费和销售费用32009年6月25日丙公司为南方公司的子公司向银行申请贷款3200万元期限为3年经董事会批准南方公司为丙公司的上述银行贷款提供全额担保贷款于2009年7月1日发放还款日为每月20日12月31日丙公司经营状况良好预计不存在还款困难要求1根据资料1判断哪些是与南方公司业务重组有关的直接支出并计算因重组义务应确认的预计负债金额2根据资料1计算南方公司因业务重组计划而减少2009年度利润总额的金额并编制相关会计分录3根据资料2和3判断南方公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债如确认计算预计负债的最佳估计数并编制相关会计分录如不确认说明理由
2010年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款如下租赁标的物为一条电动自行车生产线1租赁期开始日2010年12月31日2租赁期2010年12月31日～2013年12月31日共3年3租金支付方式每年年初支付租金270000元首期租金于2010年12月31日支付2011年初不再支付4租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元其中由甲公司担保的余值为100000元未担保余值为17000元5该生产线的保险维护等费用由甲公司自行承担每年10000元6该生产线在2010年12月1日的公允价值为850000元7租赁合同规定的利率为6%年利率8该生产线估计使用年限为6年采用直线法计提折旧92013年12月31日甲公司将该生产线交回乙公司10甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销假设该生产线不需安装已知P/A6%2=1.833P/F6%3=0.839要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司关于租赁业务的账务处理中正确的有
20×6年1月1日经股__会批准甲上市公司以下简称甲公司与50名高级管理人员签署股份支付协议协议规定①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年公司3年平均净利润增长率达到12%②符合行权条件后每持有1股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票在行权期间内未行权的股票期权将失效甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元20×6年至20×9年甲公司与股票期权有关的资料如下120×6年甲公司有1名高级管理人员离开公司本年净利润增长率为10%该年年末甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司预计3年平均净利润增长率将达到12%该年年末每股股票期权的公允价值为16元220×7年甲公司没有高级管理人员离开公司本年净利润增长率为14%该年年末甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司预计3年平均净利润增长率将达到12.5%该年年末每股股票期权的公允价值为18元320×8年甲公司有1名高级管理人员离开公司本年净利润增长率为15%该年年末每股股票期权的公允价值为20元420×8年底甲公司自市场回购本公司股票500万股共支付款项4025万元作为库存股待行权时使用520×9年3月48名高级管理人员全部行权甲公司共收到款项2400万元相关股权的变更登记手续已办理完成要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题20×9年甲公司因管理人员行权计入资本公积—股本溢价科目的金额为
甲公司是一家煤矿开采企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费提取标准为每吨15元假定每月原煤产量为10万吨2011年5月26日经有关部门批准该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备价款为100万元增值税的进项税额为17万元设备预计于2011年6月10日安装完成甲公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费10万元假定2011年5月1日甲公司专项储备—安全生产费余额为400万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题2011年5月31日甲公司专项储备—安全生产费余额为
2010年至2012年甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下12010年1月1日甲公司支付8000万元取得乙公司100%的股权另支付相关审计法律等费用200万元人民币此前甲公司与乙公司之间不存在关联方关系购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元2010年1月1日至2011年12月31日期间乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为1000万元未分配现金股利持有可供出售金融资产的公允价值上升200万元除上述外乙公司无其他影响所有者权益变动的事项2012年1月1日甲公司转让所持有乙公司70%的股权出售取得价款7000万元甲公司按净利润的10%提取盈余公积转让后甲公司对乙公司的持股比例为30%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司生产经营决策实施控制对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算2012年1月1日乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为7200万元剩余股权在丧失控制权日的公允价值为3000万元2经股东会批准甲公司2010年1月1日实施股权激励计划其主要内容为甲公司向50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权行权条件为甲公司2011年度实现的净利润较前1年增长6%截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金行权期为3年具体资料如下甲公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%本年度有1名管理人员离职该年末甲公司预计截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有3名管理人员离职2011年度甲公司有5名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末甲公司预计截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有8名管理人员离职由于近期国际国内市场均发生较大变化整体趋势不明朗甲公司决定取消该计划2012年4月20日甲公司经股东会批准取消原授予管理人员的股权激励计划同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的甲公司管理人员500万元2012年初至取消股权激励计划前甲公司有2名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下2010年1月1日为9元2010年12月31日为10元2011年12月31日值为12元2012年4月20日为11元假定本题不考虑税费和其他因素的影响要求1根据资料1计算甲公司购买乙公司股权所产生的商誉金额并说明甲公司取得乙公司股权发生的相关费用的会计处理原则2根据资料1计算甲公司因转让乙公司70%股权在2012年度个别财务报表中应确认的投资收益金额并编制相关会计分录3根据资料1计算甲公司因转让乙公司70%股权在2012年度合并财务报表中应确认的投资收益金额并编制相关会计分录4根据资料2计算股权激励计划的实施对甲公司2010年度和2011年度财务报表的影响并编制相关会计分录5根据资料2计算股权激励计划的取消对甲公司2012年度财务报表的影响并编制相关会计分录
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2011年度甲公司发生的有关交易或事项如下1甲公司以2010年购入的原值500万元累计折旧100万元市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资取得乙公司2%的股权甲公司取得乙公司2%股权后对乙公司不具有控制共同控制或重大影响2甲公司以账面价值为200万元市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司抵偿所欠丙公司款项320万元3甲公司本年度委托丁商店代销一批零配件代销价款200万元本年度收到丁商店交来的代销清单代销清单列明已销售代销零配件的60%甲公司收到代销清单时向丁商店开具增值税专用发票丁商店按代销价款的5%收取手续费该批零配件的实际成本为120万元4甲公司领用账面价值为30万元市场价格为32万元的一批原材料投入在建厂房项目5甲公司将账面价值450万元成本为400万元公允价值变动50万元市场价格为500万元的投资性房地产对外出售上述市场价格等于计税价格均不含增值税要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司2011年度因上述交易或事项应当确认的利得是
一20×1年12月1日甲公司因业务需要准备将在A地区的营业活动迁往B地区该项址工作已经制定详细正式的计划且已对外公布在计划中列明签订自愿遣散协议的员工20名需要支付遣散费50万元原签订的厂房租赁协议撤销费用30万元将设备从拟关闭A地区转移到继续使用的B地区需要支付5万元推广公司新形象的营销成本5万元除此外无其他很可能导致经济利益流出企业的事项20×1年12月10日甲公司为了提高产品质量并扩大产能用自己生产的C产品与乙司更换自己生产急需的D厂房在交换日甲公司库存C产品的账面余额为100万元已提存货跌价准备20万元在交换日的公允价值为100万元乙公司D厂房的账面原价为2万元累计折旧金额80万元已计提减值准备50万元在交换日的公允价值为100万元产品适用增值税税率17%增值税款由乙公司另行支付给甲公司乙公司转让不动产适用业税税率5%20×1年12月20日由于丙公司发生财务困难甲公司应收丙公司货款200万元短期无法收回甲公司已在上年年末对该货款计提坏账准备50万元经双方协商甲公司同意公司以其生产的一批产品偿还债务该批产品的公允价值为150万元剩余款项甲公司不要求偿还甲公司于20×1年12月21日收到乙公司抵债的产品并作为库存商品入库甲公司同日收到乙公司开具的增值税专用发票适用增值税税率为17%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题上述交易或事项影响甲公司利润表中利润总额的金额分别为
一20×1年甲公司发生的与投资有关的交易和事项如下11月28日甲公司以每股20.2元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股支付价款202万元其中包含的已宣告但尚未发放的现金股利2万元另支付相关交易费用4万元甲公司管理层认为该股票相关的风险因素与企业其他投资不具有关联性且该股票无法作为企业金融资产组合的一部分因此对持有目的产生分歧12月31日乙公司股票的市场价格为每股24元27月1日甲公司支付价款100万元其中包含交易费用2万从活跃市场购入丙公司5年期债券面值100万元票面年利率5%按年支付利息本金最后一次支付考虑到丙公司的信用评价较高且自身有足够的财力资源支持企业的其他支出故打算将其一直持有并获取利息收益12月31日由于贷款基准利率的变动以及其他市场因素的影响甲公司持有的丙公司债券价格持续下跌为此甲公司对外售出该债券投资的10%收取价款8万元3甲公司为建造厂房而借入一笔长期借款但因为土地使用权纠纷而尚未支付造成了暂时的资金闲置于是10月15日以每股10元的价格从二级市场购入丁公司股票20万股作为临时性投资以赚取差价待厂房建设开工建设需要资金时再售出回笼资金支付价款200万元另支付相关交易手续费3万元12月31日丁公司股票的市场价格为每股9.5元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司对上述投资交易或事项中支付的相关费用的表述中正确的是
2011年1月1日A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权投资时B公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策但无法对B公司实施控制B公司2011年实现净利润800万元A公司在2011年6月销售给B公司一批存货售价为500万元成本为300万元至年末该批存货尚未对外销售2011年末B公司持有的可供出售金融资产C公司股票公允价值上升200万元2012年1月1日A公司又以800万元从甲公司处取得B公司的10%的股权至此A公司对B公司投资的持股比例为40%但仍未能对B公司构成控制当日B公司可辨认净资产公允价值为8500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关A公司2012年1月1日追加对B公司股权投资的会计处理表述正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算假设甲公司2009年年初未分配利润为36.15万元2009年度实现税前会计利润1850万元按净利润的10%提取法定盈余公积甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项12010年1月10日发现甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件但上年年末未作相应会计处理该合同约定2010年4月15日甲公司应以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件如果甲公司不能按时交货需要向乙公司支付总价款20%的违约金2009年年末甲公司准备生产A产品时生产材料价格大幅上涨预计生产A产品的单位成本为2200元按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除22010年1月20日发现甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元3甲公司与丙公司签订一项供销合同合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资由于甲公司未能按照合同发货致使丙公司发生重大损失丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元该诉讼案件于12月31日尚未判决甲公司为此确认400万元的预计负债按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除2010年2月9日经法院一审判决甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元甲公司不再上诉并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款42009年12月31日甲公司应收丁公司账款余额为1500万元未计提坏账准备2010年4月2日丁公司发生火灾造成严重损失甲公司预计该应收账款的80%将无法收回甲公司除上述事项外无其他纳税调整事项不考虑所得税以外的其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司2009年度调整后的所得税费用为
20×120×2年度甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下1甲公司于20×1年2月取得乙公司10%的股权成本为900万元取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8400元甲乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积甲公司对该项投资采取成本法核算20×2年1月1日甲公司又以1800万元取得乙公司12%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元取得该部分股权后按照乙公司章程规定甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策乙公司在甲公司初次投资后实现净利润900万元未派发现金股利或利润除所实现净利润外未发生其他计入资本公积的交易或事项再次投资时甲公司的会计处理如下借长期股权投资1800万元贷银行存款1800万元借长期股权投资360万元贷盈余公积36万元利润分配——未分配利润324万元20×2年10月1日乙公司向甲公司销售A产品100台售价每台5万元不含增值税款A产品在乙公司的账面价值为每台3万元乙公司未计提存货跌价准备至20×2年12月31日甲公司对外售出A产品20台20×2年乙公司实现净利润1000万元甲公司会计处理如下借长期股权投资——损益调整220万元贷投资收益220万元220×2年10月1日甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10万股购入时的市场价格为每股20美元购入日的即期汇率为1美元=6.4元人民币另支付手续费0.2万美元甲公司将该股票分类为可供出售金融资产20×2年12月31日丙公司股票下跌为每股18美元期末即期汇率为1美元=6.3元人民币甲公司期末会计处理如下借财务费用147.28万元贷可供出售金融资产——公允价值变动147.28万元320×2年11月1日甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台按照100万元的价格销售给丁公司该设备20x2年11月1日的账面余额为150万元累计折旧50万元已计提固定资产减值准备10万元销售当日甲公司和丁公司立即签订了一份租赁该生产设备的合同租期为4年每年年末甲公司支付租金20万元甲公司会计处理如下借固定资产清理90万元累计折旧50万元固定资产减值准备10万元贷固定资产150万元借银行存款100万元贷固定资产清理90万元营业外收入5万元递延收益5万元要求根据资料1判断甲公司20×2年确认投资收益时的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确请编制更正的会计分录假定甲公司还有其他子公司需要编制合并报表时甲公司对与乙公司的内部交易如何调整请编制调整分录
二下列各项关于借款费用处理的表述中正确的有
20×0年3月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总价款为4700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×0年3月1日开工建设估计工程总成本为4500万元至20×0年12月31日甲公司实际发生成本1984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗属于主要结构发生变动甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×0年12月31日要求增加合同价款500万元并与乙公司达成一致意见20×1年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生成本530万元20×2年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5100万元不包括投标费假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异计算完工进度保留整数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关甲公司建造合同的核算中正确的有
四甲公司20×1年度涉及所得税有关的交易或事项如下1甲公司20×1年初A设备的账面余额为1000万元该设备已使用3年尚可使用2年无残值企业按照双倍余额递减法计提折旧税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除20×0年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元以前A设备未发生减值20×1年末甲公司经过测试发现A设备的可收回金额为80万元220×1年5月10日甲公司增发100万股每股市场价格10元支付券商手续费20万元通过吸收合并的方式兼并了乙公司合并日乙公司可变现净资产的账面价值为800万元公允价值为900万元其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值300万元的不同导致的20×1年度甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出12月31日甲公司经过测试发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元320×1年9月1日甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股占丙公司有表决权股份的5%对丙公司无重大影响甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产12月31日丙公司股票的市场价格为每股16元420×1年12月1日甲公司向丁公司销售5000件B产品单位销售价格100元单位成本60元开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元增值税税额为8.5万元协议约定丁公司应于20×2年4月1日之前支付货款在20×2年5月1日之前有权退还B产品B产品已经发出款项尚未收到甲公司根据过去的经验估计该批产品的退货率约为20%甲公司适用的所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司20×1年度所得税的会计处理表述中正确的是
三甲公司有关固定资产更新改造的资料如下120×0年2月25日该公司自行建成了一条生产线建造成本为1000万元采用年限平均法计提折旧预计净残值率为5%预计使用寿命为5年220×1年4月30日由于技术更新换代该生产线的关键部件需要发生更换原部件建造时的购价为200万元新部件的购买价格为300万元同时考虑到设计布局的不合理性当日开始对该生产线进行更新改造320×1年5月1日至7月31日经过3个月的更新改造完成了对该生产线的重新布局除更换旧部件发生的支出外为达到预定可使用状态共发生其他支出100万元全部以银行存款支付4该生产线达到预定可使用状态后大大提高了生产能力预计将其剩余使用寿命延长为5年从更新改造结束开始假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的5%考虑到技术更新换代的因素折旧方法改为双倍余额递减法甲公司按年度计提固定资产折旧520×1年12月31日该生产线的可收回金额为800万元企业计提了减值准备该生产线当年度生产的产品已经全部对外售出要求根据上述资料不考虑所得税等其他因素的影响回答下列问题甲公司在该生产线更新改造时替换下的旧部件需要终止确认的价值为
二下列各项关于企业收入确认的表述中正确的有
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下12010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎回债券准备持有至到期该债券票面年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象22011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌32011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元42011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除62011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元72011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目1判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由2计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益应计利息和利息调整摊销额3计算2011年1月1日甲公司出售债券应确认的损益4编制2011年1月1日金融资产重分类的会计分录5计算2011年甲公司因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响不考虑所得税影响6计算2011年应交所得税和递延所得税并编制与所得税相关的会计分录
以下第18小题至第20小题为互不相干的单项选择题20×1年12月31日A公司将某大型生产用机器设备按1050000元的价格出售给B租赁公司该设备当日的账面原值为910000元已计提折旧10000元同时A公司又与B租赁公司签订了一份租赁合同当日将该设备融资租回租回后A公司预计资产的折旧期为5年在折旧期内按年限平均法计提折旧并根据折旧进度分摊未实现售后租回损益不考虑其他因素则20×2年末因该业务形成的递延收益余额为
甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司20×8年发生如下事项1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初的账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下单位万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入80012001400600发生的三包费用15103020其中原材料成本1081015人工成本5255用银行存款支付的其他支出152甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初的账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于甲公司对其或有事项的处理正确的有
甲公司为增值税一般纳税人专门从事水泥的生产和销售采用一次加权平均法按月计算发出水泥的成本20×2年6月初甲公司库存水泥20000吨月初账面余额为400万元本月生产完工入库60000吨耗费原材料发生直接人工和制造费用共计1400万元当月对外销售水泥40000吨由于突降暴雨导致甲公司成品库受损毁损水泥共计4000吨甲公司为改扩建成品库领用本企业生产的水泥共计2000吨月末库存水泥34000吨假定期初期末均无在产品要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司库存水泥当月末的账面余额为
二20×1年12月5日甲公司采购乙材料100吨支付货款100万元不含增值税运输过程中的合理损耗率为0.1%实际入库90吨经过检查发现短缺部分除了合理损耗外是由于运输过程中的恶劣天气原因而造成的损失12月初库存乙材料50吨账面余额55万元甲公司12月初库存丙产成品100台月初账面余额70万元丙在产品的月初数量为60台月初账面余额为35万元12月9日生产车间领用20吨乙材料用于生产50台丙产品另外发生直接人工和制造费用12万元12月30日甲公司完成全部丙在产品的生产并入库丙产成品110台12月31日销售丙产成品90台12月25日甲公司与Y公司签订了一份不可撤销的销售合同双方约定20×2年2月20日甲公司应按每台0.8万元的价格不含增值税向Y公司提供丁产品120台120台丁产品除了需要消耗60吨乙材料外还需要其他加工费用20万元运输费用1万元截至12月31日甲公司尚未开始对丁产品的加工12月31日乙材料的市场价格为每吨0.8万元丙产品的市场价格为每台0.5万元丁产品的市场价格为每台0.6万元甲公司采用一次加权平均法按月计算发出存货的成本甲公司各项存货跌价准备的期初余额均为零要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司采购乙材料运输过程中的合理损耗以及因恶劣天气原因而造成的损失的会计处理的表述中正确的是
甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用租赁期开始日为12月31日租期为3年每年12月31日收取租金150万元出租时该建筑物的成本为2800万元已提折旧500万元已提减值准备300万元尚可使用年限为20年公允价值为1800万元甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧无残值假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元预计未来现金流量现值为1750万元2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题关于投资性房地产后续计量模式下列说法正确的是
以下第18小题至第20小题为互不相干的单项选择题甲企业2011年发生如下交易或事项1存货盘盈净收益10万元2在建工程建设期间因自然灾害发生在建工程单项项目和工程物资毁损净损失分别为50万元和20万元3因自然灾害造成存货短缺净损失50万元则甲公司2011年因上述业务而确认的营业外支出金额为
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率均为17%甲公司于20×1年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的表决权资本1甲公司20×1年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1830万元另支付审计费评估费等相关税费30万元2甲公司在20×1年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期限为10年320×1年度有关资料如下乙公司20×1年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0未分配利润为0乙公司20×1年度实现净利润3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司20×1年因持有可供出售金融资产公允价值变动上升计入资本公积100万元甲公司20×1年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至20×1年末已对外销售400件甲公司20×1年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权售价为300万元账面价值为200万元款项已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计尚可使用年限为5年采用直线法摊销20×1年年末甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为实收资本4000万元资本公积600万元盈余公积150万元未分配利润2800万元420×2年度有关资料如下乙公司20×2年度实现净利润4010万元均由投资者享有乙公司20×2年因持有可供出售金融资产公允价值变动上升计入资本公积200万元20×2年乙公司宣告分配现金股利1000万元至20×2年末上述商品又对外销售50件20×2年年末甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为实收资本4000万元资本公积1000万元盈余公积190万元未分配利润3200万元5甲公司和乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积不考虑所得税费用及其他因素影响要求1判断甲公司取得乙公司75%表决权资本的企业合并类型并说明理由如该企业合并为同一控制下企业合并计算取得乙公司75%表决权资本时应当调整资本公积的金额如为非同一控制下企业合并计算取得乙公司75%表决权资本时形成商誉或计入当期损益的金额2计算甲公司取得乙公司75%表决权资本的成本并编制相关的会计分录3计算购买日合并报表中形成的少数股东权益金额并编制购买日合并资产负债表的调整抵消分录4以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产负债价值为基础计算乙公司20×1年度的净利润5以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产负债价值为基础计算乙公司20×2年度的净利润6计算20×1年末合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额7计算20×2年末合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额
五20×1年度甲公司涉及现金流量的交易或事项如下1收到增值税出口退税款50万元2本期发生销货退回而支付现金117万元3发放员工工资200万元包括生产工人工资150万元在建工程工人工资50万元4支付各项税费30万元其中包括城建税和教育费附加3万元消费税20万元为建在建工程而缴纳的耕地占用税7万元5收到合营企业分配的现金股利20万元6偿还银行借款利息支付现金5万元7支付融资租赁设备租赁费10万元8收到投资时已宣告但尚未发放的现金股利3万元9本期收到上期销售商品的货款500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列关于甲公司现金流量列报的表述中正确的是
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