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甲公司应收乙公司账款280万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款40万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的...
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营业外收入—债务重组利得400万元
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甲公司应收乙公司的账款3000万元已逾期经协商决定进行债务重组债务重组内容是①乙公司以银行存款偿付甲
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投资收益150万元
营业外收入—债务重组利得400万元
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甲公司应收乙公司账款1500万元逾期已计提坏账准备100万元因乙公司发生严重财务困难无力偿还该款项经
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甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期甲公司已计提了80万元坏账准备经协商决定进行债务重组乙公司以
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甲公司因向乙公司销售商品应收乙公司所欠货款120万元经协商乙公司以银行存款 90万元结清了全部债务甲
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甲公司应收乙公司账款的账面余额为580万元由于乙公司财务困难无法偿付应付账款经双方协商 同意进行债
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__股份有限公司系上市公司以下简称__公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特殊说明外都已经按照相应会计处理计算了所得税__公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积__公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月28日完成__公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出实际对外公布日为2009年4月30日1．2009年3月1日__公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问12008年1月1日__公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司另向__公司支付341万元2008年1月6日__公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为51万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库__公司的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费——应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150假设税法规定以旧换新销售中销售新商品按销售商品确认收入实现回收旧商品按照购进商品处理22008年10月15日__公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取2008年10月15日__公司收到第一笔货款234万元并存入银行__公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日__公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔贷款__公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140为了简化处理假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同32008年10月__公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于__公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2008年12月31日尚未判决__公司确认预计负债30万元2009年2月18日__公司收到法院一审判决书明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元__公司对法院判决不再上诉并于当天如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除42008年12月1日__公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税额为17万元为及时收回贷款__公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日__公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元__公司的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费——应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品8052008年12月1日__公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用__公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日__公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日__公司的安装工作尚未结束假定按照税法规定该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税__公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费——应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品35062008年12月1日__公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元__公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日__公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定该事项会计与税法处理一致__公司对该事项尚未计算确认过递延所得税__公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费——应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品6002．2009年__公司发生的事项如下12009年3月8日董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租入账时初始成本为1940万元市场售价为2400万元预计使用年限为20年预计净残值为20万元采用年限平均法计提折旧与税法规定相同年租金为180万元按月收取2009年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元22009年1月20因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司一生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2006年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除根据资料2中的事项1__公司2009年3月8日董事会的决定针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整下列各项账务调整中正确的有
某企业当期净利润为600万元投资收益为100万元与筹资活动有关的财务费用为50万元经营性应收项目增加75万元经营性应付项目减少25万元固定资产折旧为40万元无形资产摊销额为10万元假设没有其他影响经营活动现金流量的项目该企业当期经营活动产生的现金流量净额为万元
下列税费不应该通过管理费用科目核算的有
长江公司为上市公司增值税广般纳税企业适用增值税税率为17%假设没有其他税费盈余公积的提取比例为10%长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品该公司原材料按计划成本法进行日常核算2008年12月1日甲材料的计划单价为80元/千克计划成本总额为250000元材料成本差异为16010元超支一12月份甲材料的收入与发出业务如下1．3日收到上月采购的甲材料600千克实际采购成本为49510元材料已验收入库2．4日生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克3．5日从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克增值税专用发票上注明的材料价款为410000元增值税为69700元发生运杂费11300元不考虑可抵扣税金款项及运杂费已通过银行支付材料尚未收到4．15日收到本月5日从外地X单位采购的甲材料验收时实际数量为4780千克经查明短缺的200千克系供货单位少发货要求供货方退还多付款项另20千克系运输途中合理损耗购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担5．16日生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克6．28日从外地Y单位购入甲材料1000千克增值税专用发票上注明的材料价款为78000元增值税为13260元材料已验收入库二生产车间生产乙产品的资料如下1．乙产品的生产需要经过三道工序工时定额为50小时其中第一第二和第三道工序的工时定额依次为10小时30小时和10小时原材料在产品开工时一次投入2．12月初乙在产品成本为82450元其中直接材料71610元直接人工和制造费用10840元3．12月共发生直接人工和制造费用172360元4．12月乙产品完工650件5．12月31日乙产品的在产品为260件其中在第一第二和第三道工序的依次为50件110件和100件6．2008年12月31日长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司不含税销售价格为600000元合同规定的现金折扣条件为2/101/20n/30三2009年长江公司日后期间发生的业务如下1．2009年1月15日收到黄河公司支付的全部款项2．2009年1月30日黄河公司发现该批产品存在严重质量问题要求退货经协商长江公司就退货事项与黄河公司达成一致于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单退回了款项3．2月10日法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元长江公司服从判决并表示立即支付2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同由于长江公司单方面违约致使乙公司发生重大经济损失2008年12月大海公司将长江公司告上法庭要求赔偿450000元至年底法院尚未判决长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元4．2月26日长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产预计应收丙公司账款250000元含增值税收回的可能性极小应按全额计提坏账准备长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备假设计算折扣时不考虑增值税因素长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出不考虑所得税影响2008年12月完工乙产品应负担的材料费用为元
下列资产中属于流动资产的有
甲股份有限公司以下简称甲公司20×7年至20×9年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下120×7年4月1日甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份另支付相关税费10万元甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份丙公司形成为甲公司的联营企业甲公司取得该项投资时被投资方固定资产的账面原价为1000万元预计折旧年限为10年已使用4年预计净残值为0采用直线法计提折旧公允价值为900万元20×7年4月1日丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元股东权益有关账户的贷方余额为股本6000万元资本公积2000万元盈余公积500万元利润分配——未分配利润700万元220×7年4月20日丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元320×7年5月10日甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利420×7年11月1日丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元520×7年度丙公司实现净利润400万元其中1～3月份净利润为100万元620×8年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积金分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布720×8年丙公司发生净亏损600万元820×8年12月31日由于丙公司当年发生亏损甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元9不考虑其他因素20×7年4月1日甲公司对丙公司的长期股权投资的初始投资成本为万元
下列关于无形资产处置的说法中正确的有
下列资产负债项目中不影响速动比率计算的是
某企业2008年销售收入为7200万元流动资产平均总额为760万元固定资产平均总额为1040万元平均负债总额1000万元假定没有其他资产则该企业2008年的总资产周转率为
万合公司只生产和销售甲产品单位件2009年度甲产品单位变动成本包括营业税金为51元边际贡献率为40%固定成本总额为1026152元全年实现净利润为450000元2009年年末资产负债表中所有者权益总额为4500000元敏感资产总额为3710324元敏感负债总额为254751元2010年公司计划生产销售甲产品的数量比2009年增加7000件固定成本相应增加105000元单位变动成本相应下降10%销售单价保持不变考虑到公司能筹集到相应的营运资金为此公司将2010年分配利润总额定为2010年实现净利润的80%假设公司2009年适用企业所得税税率为25%且每个年度均无纳税调整事项万合公司2010年甲产品的销售净利润率比2009年增长%
__股份有限公司系上市公司以下简称__公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特殊说明外都已经按照相应会计处理计算了所得税__公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积__公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月28日完成__公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出实际对外公布日为2009年4月30日1．2009年3月1日__公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问12008年1月1日__公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司另向__公司支付341万元2008年1月6日__公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为51万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库__公司的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费——应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150假设税法规定以旧换新销售中销售新商品按销售商品确认收入实现回收旧商品按照购进商品处理22008年10月15日__公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取2008年10月15日__公司收到第一笔货款234万元并存入银行__公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日__公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔贷款__公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140为了简化处理假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同32008年10月__公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于__公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2008年12月31日尚未判决__公司确认预计负债30万元2009年2月18日__公司收到法院一审判决书明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元__公司对法院判决不再上诉并于当天如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除42008年12月1日__公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税额为17万元为及时收回贷款__公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日__公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元__公司的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费——应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品8052008年12月1日__公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用__公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日__公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日__公司的安装工作尚未结束假定按照税法规定该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税__公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费——应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品35062008年12月1日__公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元__公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日__公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定该事项会计与税法处理一致__公司对该事项尚未计算确认过递延所得税__公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费——应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品6002．2009年__公司发生的事项如下12009年3月8日董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租入账时初始成本为1940万元市场售价为2400万元预计使用年限为20年预计净残值为20万元采用年限平均法计提折旧与税法规定相同年租金为180万元按月收取2009年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元22009年1月20因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司一生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2006年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除__公司对2009年3月1日发现的资料1事项2进行账务处理下列会计分录中正确的是
下列各项汇兑差额中应当计入当期财务费用的有
万合公司只生产和销售甲产品单位件2009年度甲产品单位变动成本包括营业税金为51元边际贡献率为40%固定成本总额为1026152元全年实现净利润为450000元2009年年末资产负债表中所有者权益总额为4500000元敏感资产总额为3710324元敏感负债总额为254751元2010年公司计划生产销售甲产品的数量比2009年增加7000件固定成本相应增加105000元单位变动成本相应下降10%销售单价保持不变考虑到公司能筹集到相应的营运资金为此公司将2010年分配利润总额定为2010年实现净利润的80%假设公司2009年适用企业所得税税率为25%且每个年度均无纳税调整事项万合公司2010年利润总额将比2009年增加元
长江公司为上市公司增值税广般纳税企业适用增值税税率为17%假设没有其他税费盈余公积的提取比例为10%长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品该公司原材料按计划成本法进行日常核算2008年12月1日甲材料的计划单价为80元/千克计划成本总额为250000元材料成本差异为16010元超支一12月份甲材料的收入与发出业务如下1．3日收到上月采购的甲材料600千克实际采购成本为49510元材料已验收入库2．4日生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克3．5日从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克增值税专用发票上注明的材料价款为410000元增值税为69700元发生运杂费11300元不考虑可抵扣税金款项及运杂费已通过银行支付材料尚未收到4．15日收到本月5日从外地X单位采购的甲材料验收时实际数量为4780千克经查明短缺的200千克系供货单位少发货要求供货方退还多付款项另20千克系运输途中合理损耗购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担5．16日生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克6．28日从外地Y单位购入甲材料1000千克增值税专用发票上注明的材料价款为78000元增值税为13260元材料已验收入库二生产车间生产乙产品的资料如下1．乙产品的生产需要经过三道工序工时定额为50小时其中第一第二和第三道工序的工时定额依次为10小时30小时和10小时原材料在产品开工时一次投入2．12月初乙在产品成本为82450元其中直接材料71610元直接人工和制造费用10840元3．12月共发生直接人工和制造费用172360元4．12月乙产品完工650件5．12月31日乙产品的在产品为260件其中在第一第二和第三道工序的依次为50件110件和100件6．2008年12月31日长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司不含税销售价格为600000元合同规定的现金折扣条件为2/101/20n/30三2009年长江公司日后期间发生的业务如下1．2009年1月15日收到黄河公司支付的全部款项2．2009年1月30日黄河公司发现该批产品存在严重质量问题要求退货经协商长江公司就退货事项与黄河公司达成一致于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单退回了款项3．2月10日法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元长江公司服从判决并表示立即支付2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同由于长江公司单方面违约致使乙公司发生重大经济损失2008年12月大海公司将长江公司告上法庭要求赔偿450000元至年底法院尚未判决长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元4．2月26日长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产预计应收丙公司账款250000元含增值税收回的可能性极小应按全额计提坏账准备长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备假设计算折扣时不考虑增值税因素长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出不考虑所得税影响2009年1月30日下列关于长江公司收到退回的乙产品时的会计处理中正确的为
按成本法核算时下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有
某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为200万元和300万元资金成本分别为13%和8%本年度拟发行长期债券100万元年利率为8%筹资费用率为2%预计债券发行后企业的股票价格变为每股25元每股年末发放股利3元股利增长率为3%若企业适用的企业所得税税率为25%则债券发行后的综合资金成本为
某企业2009年年末敏感资产总额为16000万元敏感负债总额为8000万元销售收入是10000万元销售净利率为4%股利支付率为40%该企业预计2010年度的销售额比2009年度增加10%销售净利率和股利支付率不变则该企业2010年度应从外部追加的资金量为万元
海洋公司融资租入一台设备其原账面价值为215万元租赁开始日公允价值为205万元最低租赁付款额为250万元按出租入的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元发生的初始直接费用为5万元则在租赁开始日海洋公司租赁资产的入账价值未确认融资费用分别是
企业进行普通股股票投资的优点有
甲股份有限公司以下简称甲公司20×7年至20×9年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下120×7年4月1日甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份另支付相关税费10万元甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份丙公司形成为甲公司的联营企业甲公司取得该项投资时被投资方固定资产的账面原价为1000万元预计折旧年限为10年已使用4年预计净残值为0采用直线法计提折旧公允价值为900万元20×7年4月1日丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元股东权益有关账户的贷方余额为股本6000万元资本公积2000万元盈余公积500万元利润分配——未分配利润700万元220×7年4月20日丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元320×7年5月10日甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利420×7年11月1日丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元520×7年度丙公司实现净利润400万元其中1～3月份净利润为100万元620×8年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积金分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布720×8年丙公司发生净亏损600万元820×8年12月31日由于丙公司当年发生亏损甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元9不考虑其他因素20×8年底甲公司对为丙公司的长期股权投资应计提的减值准备为万元
上市公司的下列会计行为中出于会计核算重要性要求考虑的是
下列账务处理中符合会计准则规定的有
下列有关收入确认的表述中正确的有
下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有
下列迹象中可据以判断某项固定资产可能发生减值的有
甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备2008年12月31日应收款项余额为300万元2009年发生坏账40万元收回已核销的坏账20万元2009年12月31日应收款项余额为240万元则甲公司2009年末应计提的坏账准备金额为万元
20×6年12月5日甲公司销售一批商品给乙公司取得销售收入1000万元20×8年2月10日乙公司同意后退回了一半商品假设甲公司20×7年的财务报告批准在20×8年4月30日报出下列处理中正确的是
__股份有限公司系上市公司以下简称__公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特殊说明外都已经按照相应会计处理计算了所得税__公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积__公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月28日完成__公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出实际对外公布日为2009年4月30日1．2009年3月1日__公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问12008年1月1日__公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司另向__公司支付341万元2008年1月6日__公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为51万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库__公司的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费——应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150假设税法规定以旧换新销售中销售新商品按销售商品确认收入实现回收旧商品按照购进商品处理22008年10月15日__公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取2008年10月15日__公司收到第一笔货款234万元并存入银行__公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日__公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔贷款__公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140为了简化处理假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同32008年10月__公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于__公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2008年12月31日尚未判决__公司确认预计负债30万元2009年2月18日__公司收到法院一审判决书明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元__公司对法院判决不再上诉并于当天如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除42008年12月1日__公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税额为17万元为及时收回贷款__公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日__公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元__公司的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费——应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品8052008年12月1日__公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用__公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日__公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日__公司的安装工作尚未结束假定按照税法规定该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税__公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费——应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品35062008年12月1日__公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元__公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日__公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定该事项会计与税法处理一致__公司对该事项尚未计算确认过递延所得税__公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费——应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品6002．2009年__公司发生的事项如下12009年3月8日董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租入账时初始成本为1940万元市场售价为2400万元预计使用年限为20年预计净残值为20万元采用年限平均法计提折旧与税法规定相同年租金为180万元按月收取2009年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元22009年1月20因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司一生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2006年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除因对资料1事项5进行差错更正使__公司2008年资产负债表中资产总计项目期末数增加万元
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产正确的会计处理方法有
长江公司为上市公司增值税广般纳税企业适用增值税税率为17%假设没有其他税费盈余公积的提取比例为10%长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品该公司原材料按计划成本法进行日常核算2008年12月1日甲材料的计划单价为80元/千克计划成本总额为250000元材料成本差异为16010元超支一12月份甲材料的收入与发出业务如下1．3日收到上月采购的甲材料600千克实际采购成本为49510元材料已验收入库2．4日生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克3．5日从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克增值税专用发票上注明的材料价款为410000元增值税为69700元发生运杂费11300元不考虑可抵扣税金款项及运杂费已通过银行支付材料尚未收到4．15日收到本月5日从外地X单位采购的甲材料验收时实际数量为4780千克经查明短缺的200千克系供货单位少发货要求供货方退还多付款项另20千克系运输途中合理损耗购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担5．16日生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克6．28日从外地Y单位购入甲材料1000千克增值税专用发票上注明的材料价款为78000元增值税为13260元材料已验收入库二生产车间生产乙产品的资料如下1．乙产品的生产需要经过三道工序工时定额为50小时其中第一第二和第三道工序的工时定额依次为10小时30小时和10小时原材料在产品开工时一次投入2．12月初乙在产品成本为82450元其中直接材料71610元直接人工和制造费用10840元3．12月共发生直接人工和制造费用172360元4．12月乙产品完工650件5．12月31日乙产品的在产品为260件其中在第一第二和第三道工序的依次为50件110件和100件6．2008年12月31日长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司不含税销售价格为600000元合同规定的现金折扣条件为2/101/20n/30三2009年长江公司日后期间发生的业务如下1．2009年1月15日收到黄河公司支付的全部款项2．2009年1月30日黄河公司发现该批产品存在严重质量问题要求退货经协商长江公司就退货事项与黄河公司达成一致于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单退回了款项3．2月10日法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元长江公司服从判决并表示立即支付2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同由于长江公司单方面违约致使乙公司发生重大经济损失2008年12月大海公司将长江公司告上法庭要求赔偿450000元至年底法院尚未判决长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元4．2月26日长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产预计应收丙公司账款250000元含增值税收回的可能性极小应按全额计提坏账准备长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备假设计算折扣时不考虑增值税因素长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出不考虑所得税影响长江公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为元
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