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具备从事相关活动所必需的专业知识 保持专业胜任能力 提高风险管理能力 广泛高效的开展业务
客观和公正原则要求内审人员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断 诚信正式原则要求内部审计人员应当在所有的职业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是 内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。 专业胜任能力原则要求内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，可以不参加继续教育
注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈 只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力 专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断
注册会计师应当通过教育,培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 注册会计师应用专业知识和技能时应当按照审计准则，无需职业判断 注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下的项目组成员得到应有的培训和督导 注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性
专业操作能力和专业胜任能力 专业操作能力和职业技能能力 专业操作能力和操作的创新能力 专业胜任能力和专业创新能力
注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的 如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以作为不恰当决策的理由 注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录
专业胜任能力原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断 专业胜任能力原则要求注册会计师能够胜任任何特定业务环境中的工作，在执行业务过程中不应当利用专家的工作 注册会计师应当承接或执行其能够胜任的专业业务 如果注册会计师承接了其难以胜任的业务，可能给客户或社会公众带来危害
不得允许他人以本人名义签署评估报告 经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验 接受后续教育，继续学习相关专业理论知识 声明不承担相关当事人决策失误的责任 对超越其专业技能和时空安排等胜任能力的业务应当放弃、拒绝或采取恰当的措施加以解决
了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构 明确执行该项审计业务的性质和范围 商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取 ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力
业务的复杂程度 被审计单位是否为上市实体 注册会计师的专业胜任能力 出具不恰当报告的风险
不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作，对助理人员的胜任能力进行监督和指导 在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导 应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力
暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员 做出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实 与其他注册会计师进行比较 不恰当声明自己是某一专业领域的专家
评价该人员的专业胜任能力和客观性 评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素 某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度将增强 更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作
审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加 审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会 风险评估程序中通常不涉及审计抽样
守法遵规是基础 专业胜任是基础 守法遵规、专业胜任是基础 专业胜任是核心
如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受 任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任 注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务 如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响
评价该人员的专业胜任能力和客观性 评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素 某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度将增强 更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作
注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断 注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导 注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性
专业操作能力和专业胜任能力 专业操作能力和职业技能能力 专业操作能力和操作的创新能力 专业胜任能力和专业创新能力
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