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财务报表在审计前存在重大错报的可能性 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 审计人员未能发现重大错报的可能性 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性 审计人员抽样之后，推断的总体错报
控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小 账户或列报是否发生错报 内部控制数量的多少
错报是否发生 控制缺陷导致列报错报的可能性 控制缺陷导致账户余额错报的可能性 因一项控制缺陷或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
在就财务报表与所了解的被审计单位的情况是否一致形成总体结论时，注册会计师应当评价在临近审计结束时实施的分析程序，是否表明存在此前尚未识别的由于舞弊导致的重大错报风险 如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊 如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，如果该项错报是重大的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果 在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊
考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报 在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合财务报表层次识别风险 结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定
在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师需要考虑控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小 即使存在补偿性控制，一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合也可能被评估为重大缺陷 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，且新控制运行了足够长的时间，注册会计师应当评价认为内部控制在基准日运行有效
注册会计师通常得出总体可以接受的结论 提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要时予以调整 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围 注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论
如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷 注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率 注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量 注册会计师评价控制陷的严重程度时,无需考虑错误是否已经发生
控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷 控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小 注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度是否构成重要缺陷
如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
缺陷在未来导致财务报表重大错报的可能性 资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 受缺陷影响的财务报表金额 受缺陷影响的账户或某类交易已经或可能发生的业务量
注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间 控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加 在存在多项控制缺陷时，这些缺陷从单项看不重要，组合起来可能构成重大缺陷，也可能相互抵消
在评价控制缺陷的严重程度时，注 册会计师无需考虑错报是否发生 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
不符事项可能表明被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷 不符事项表明财务报表存在错报 不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查 某些不符事项并不能表明一定存在错报
控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小 账户或列报是否发生错报 内部控制数量的多少
注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间 控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加 一项导致了重大错报发生的控制缺陷，相较于未导致重大错报发生的控制缺陷来说，其严重程度更高
不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷 不符事项表明财务报表存在错报 不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查 某些不符事项并不能表明一定存在错报
所涉及的账户、列报及其相关认定的性质 相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 该项控制与其他控制的相互作用或关系 确定相关金额时所需判断的主观程度
注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间 控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加 在存在多项控制缺陷时，这些缺陷从单项看不重要，组合起来可能构成重大缺陷，也可能相互抵消
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