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A公司没有发放优先股，20×1年的有关数据如下：每股账面价值为10元，每股盈余为1元，每股股利为0.4元，该公司预计未来不增发股票，并且保持经营效率和财务政策不变，现行A股票市价为15元，目前国...
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注册会计师《问答集》真题及答案
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答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入 X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司产品销售以X公司仓库为交货地点X公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行系统自 2008年以来没有发生变化X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商A和B注册会计师负责审计X公司2009年度财务报表 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境的情况部分内容摘录如下 资料一X公司碳酸饮料的销售量主营业务收入和净利润2009年在行业中居第七位X公司董事会确定的2009年主营业务收入增长目标为 20%X公司管理层实行年薪制总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动X公司所处行业2009年的平均销售增长率是12% X公司2009年的销售量主营业务收入和净利润与2008年的相比情况如下表 项目 2009 2008 销售量千升 75 60 主营业物收入亿元 15 12 净利润亿元 0.8 0.64资料二经了解中国碳酸饮料行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段碳酸饮料已成为中国第一大酒种但人均消费量仍不及世界平均水平的一半中国碳酸饮料市场仍具有相当大的发展空间因此碳酸饮料行业的融合和产业集中已是大势所趋X公司近几年来也进行了一系列的扩张行动主要是收购已有的碳酸饮料生产企业和新建生产基地随着大型碳酸饮料生产企业的扩张一些全国性的品牌正在或已经形成X公司传统的垄断市场正受到蚕食同时大型的内资或外资企业也可能收购X公司从而一举拿下X公司的市场为了应对这种状况X公司一方面要加强对传统市场的保护另一方面也要主动出击在其他区域市场中扩张这样才能有较大的生存空间即使被兼并也可以卖个好价钱 资料三经了解2009年碳酸饮料行业进行了大量的价格战各碳酸饮料企业为夺取市场发起了价格竞争X公司也不得已而为之而近年原材料价格有较大幅度上升酿造碳酸饮料用的大麦生产用水煤及运输费也大涨涨价因素大大提高了碳酸饮料生产企业的生产成本且X公司期末存货比例较大所以期未存货的计价认定有较大风险 资料四经了解X公司治理结构较为完善有独立于管理层的审计委员会从所有权结构来看公司主要有两大股东第一大股东是国有控股A集团公司第二大股东是外资股其余股东持股均未超过5%的比例在了解中发规 X公司其他应收款中应收A公司1.06亿元在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿导致资产负债率达62%超过行业平均水平并且在查看银行借款合同时合同明确对X公司有限制性条款必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款在投资中兼并一家碳酸饮料厂和运输公司 资料五经了解X公司坏账准备计提比例部分发生改变并对金额较大的账户采取个别认定法同时个别账户也改变了计提比例从公司未审报表__的关联方交易来看其关联方交易占总销售额的12%左右 资料六经了解公司的经营战略是在坚持突出主业稳定发展的方针指引下继续贯彻执行公司加强资本运作扩大生产经营规模积极开拓市场增强与国内其他碳酸饮料企业的市场竞争力的经营方针公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他碳酸饮料生产企业和新设碳酸饮料生产企业来实现X公司产品趋于老化为了迎合消费者口味的变化针对竞争对手推出了无醇碳酸饮料螺旋藻碳酸饮料菊花碳酸饮料原生碳酸饮料等新产品 X公司在产品新鲜度产品口感风味的一致性和不同产品特异性上作出了一系列的工艺革新 X公司经过对碳酸饮料市场产品的分析认为在国内的碳酸饮料大战中碳酸饮料巨头之间主要是靠低端或高端产品角逐市场而碳酸饮料市场上中端产品几乎为空白就X公司本地市场而言市场定位的产品都朝两个方向走一是三四元一瓶的低端路线二是十元左右一瓶的高端路线经过长时间的市场调研和准备 X公司最近推出了定位于中档的新品牌每瓶市场价定在六元左右并将进一步把这个中端产品推向国内市场已在前期投入大量研发推广费用 资料七经了解X公司内部控制总体较为完善控制环境较好但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与并且在今年只计提有少量减值并且公司在2009年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代 要求1A和B注册会计师可能采用哪些方法来了解X公司及其环境的情况通常询问管理层和财务负责人哪些情况2 针对资料一假定不考虑其他条件请分析可能存在的重大错报风险并指出注册会计师重要的审计领域3 针对资料二和资料三请指出X公司面临的经营风险以及经营风险对财务报表的认定的影响4 针对资料四请指出X公司面临的经营风险以及经营风险对财务报表的影响5针对资料五请指出X公司财务报表的可能错报风险6 针对资料六请指．出X公司面临的经营风险以及在审计过程中应关注的领域7针对资料七请指出X公司面临的潜在错报风险8 针对资料一至资料七请针对审计X公司2009年财务报表的关键环节报表项目以及影响的认定填列下表 报表项目 关键环节 影响的主要认定 营业收入 应收账款坏账准备 固定资产累计折旧 资产减值损失 存货跌价准备 长期股权投资 投资收益 9 针对资料一至资料七请指出审计X公司2009年财务报表的总体应对措施
ABC会计师事务所负责审计甲公司20×9年度财务报表并委派A注册会计师担任审计项目组负责人在审计过程中审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项1 ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务其余48%来自于其余十五家中小公司2 ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议如果出具标准无保留意见则支付全额审计费如果出具保留意见的审计报告则支付50%的审计费3 审计项目组成员C注册会计师2009年来公司前曾是甲公司会计主管4 2009年甲公司与乙公司产生经济业务纠纷由于2008年甲公司的审计业务是ABC会计师因此ABC会计师事务所出庭为甲公司作证5 审计项目组成员D的表妹任甲公司出纳员要求针对上述情形请分别判断是否对审计独立性构成不利影响并简要说明理由
D注册会计师负责对武当公司2009年度财务报表进行审计在了解武当公司内部控制时 D注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时注册会计师应当关注下列信息
C注册会计师负责对丙公司2009年度财务报表进行审计在复核审计工作底稿时C注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断当被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况即使财务报表已作出充分__注册会计师应当考虑出具的审计报告
ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2009年度财务报表进行审计并且于2010年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭请代为做出正确的专业判断会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告并给利害关系人造成损失的人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是
每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计在考虑重要性和审计风险时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断实质性程序的下列表述中不恰当的是
ABC会计师事务所负责审计甲公司20×9年度财务报表并委派A注册会计师担任审计项目组负责人在审计过程中审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项1 ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务其余48%来自于其余十五家中小公司2 ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议如果出具标准无保留意见则支付全额审计费如果出具保留意见的审计报告则支付50%的审计费3 审计项目组成员C注册会计师2009年来公司前曾是甲公司会计主管4 2009年甲公司与乙公司产生经济业务纠纷由于2008年甲公司的审计业务是ABC会计师因此ABC会计师事务所出庭为甲公司作证5 审计项目组成员D的表妹任甲公司出纳员要求针对上述情形请分别判断是否对审计独立性构成不利影响并简要说明理由
E注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计在审计银行存款时E注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断X公司某银行账户的银行对账单余额为585000元在检查该账户银行存款余额调节表时E注册会计师注意到以下事项在途存款100000元未提现支票50000元未入账的银行存款利息收入3500元未入账的银行代扣水电费2500元假定不考虑其他因素E注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是元
D注册会计师负责对武当公司2009年度财务报表进行审计在了解武当公司内部控制时 D注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时考虑的主要因素可能包括
每小题均有多个正确答案请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 A注册会计师是甲公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人在审计完成阶段A注册会计师需要考虑下列问题请代为做出正确的专业判断A注册会计师对不同时段期后事项承担的责任是有所不同的以下关于期后事项的各种论断中你认为正确的是
2010年2月12日ABC会计师事务所又继续承接了X公司属于上市公司2009年度财务报表审计业务委派AB两位新注册会计师进行审计AB注册会计师向前任了解情况并阅读了前任审计工作底稿得知X公司已经两年连续亏损如果继续亏损可能导致退市的严重后果但以往审计中注册会计师对管理层治理层诚信形成了良好评价注册会计师AB审计中了解到X公司2009年末与一家未经本会计师事务所及其他会计师事务所审计的客户发生了大额销售交易从而扭转了上年亏损的局面出现少额盈利请回答下列问题 一般而言被审计单位舞弊的发生通常会涉及哪些因素X公司是否存在这些因素
答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入 X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司产品销售以X公司仓库为交货地点X公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行系统自 2008年以来没有发生变化X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商A和B注册会计师负责审计X公司2009年度财务报表 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境的情况部分内容摘录如下 资料一X公司碳酸饮料的销售量主营业务收入和净利润2009年在行业中居第七位X公司董事会确定的2009年主营业务收入增长目标为 20%X公司管理层实行年薪制总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动X公司所处行业2009年的平均销售增长率是12% X公司2009年的销售量主营业务收入和净利润与2008年的相比情况如下表 项目 2009 2008 销售量千升 75 60 主营业物收入亿元 15 12 净利润亿元 0.8 0.64资料二经了解中国碳酸饮料行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段碳酸饮料已成为中国第一大酒种但人均消费量仍不及世界平均水平的一半中国碳酸饮料市场仍具有相当大的发展空间因此碳酸饮料行业的融合和产业集中已是大势所趋X公司近几年来也进行了一系列的扩张行动主要是收购已有的碳酸饮料生产企业和新建生产基地随着大型碳酸饮料生产企业的扩张一些全国性的品牌正在或已经形成X公司传统的垄断市场正受到蚕食同时大型的内资或外资企业也可能收购X公司从而一举拿下X公司的市场为了应对这种状况X公司一方面要加强对传统市场的保护另一方面也要主动出击在其他区域市场中扩张这样才能有较大的生存空间即使被兼并也可以卖个好价钱 资料三经了解2009年碳酸饮料行业进行了大量的价格战各碳酸饮料企业为夺取市场发起了价格竞争X公司也不得已而为之而近年原材料价格有较大幅度上升酿造碳酸饮料用的大麦生产用水煤及运输费也大涨涨价因素大大提高了碳酸饮料生产企业的生产成本且X公司期末存货比例较大所以期未存货的计价认定有较大风险 资料四经了解X公司治理结构较为完善有独立于管理层的审计委员会从所有权结构来看公司主要有两大股东第一大股东是国有控股A集团公司第二大股东是外资股其余股东持股均未超过5%的比例在了解中发规 X公司其他应收款中应收A公司1.06亿元在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿导致资产负债率达62%超过行业平均水平并且在查看银行借款合同时合同明确对X公司有限制性条款必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款在投资中兼并一家碳酸饮料厂和运输公司 资料五经了解X公司坏账准备计提比例部分发生改变并对金额较大的账户采取个别认定法同时个别账户也改变了计提比例从公司未审报表__的关联方交易来看其关联方交易占总销售额的12%左右 资料六经了解公司的经营战略是在坚持突出主业稳定发展的方针指引下继续贯彻执行公司加强资本运作扩大生产经营规模积极开拓市场增强与国内其他碳酸饮料企业的市场竞争力的经营方针公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他碳酸饮料生产企业和新设碳酸饮料生产企业来实现X公司产品趋于老化为了迎合消费者口味的变化针对竞争对手推出了无醇碳酸饮料螺旋藻碳酸饮料菊花碳酸饮料原生碳酸饮料等新产品 X公司在产品新鲜度产品口感风味的一致性和不同产品特异性上作出了一系列的工艺革新 X公司经过对碳酸饮料市场产品的分析认为在国内的碳酸饮料大战中碳酸饮料巨头之间主要是靠低端或高端产品角逐市场而碳酸饮料市场上中端产品几乎为空白就X公司本地市场而言市场定位的产品都朝两个方向走一是三四元一瓶的低端路线二是十元左右一瓶的高端路线经过长时间的市场调研和准备 X公司最近推出了定位于中档的新品牌每瓶市场价定在六元左右并将进一步把这个中端产品推向国内市场已在前期投入大量研发推广费用 资料七经了解X公司内部控制总体较为完善控制环境较好但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与并且在今年只计提有少量减值并且公司在2009年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代 要求1A和B注册会计师可能采用哪些方法来了解X公司及其环境的情况通常询问管理层和财务负责人哪些情况2 针对资料一假定不考虑其他条件请分析可能存在的重大错报风险并指出注册会计师重要的审计领域3 针对资料二和资料三请指出X公司面临的经营风险以及经营风险对财务报表的认定的影响4 针对资料四请指出X公司面临的经营风险以及经营风险对财务报表的影响5针对资料五请指出X公司财务报表的可能错报风险6 针对资料六请指．出X公司面临的经营风险以及在审计过程中应关注的领域7针对资料七请指出X公司面临的潜在错报风险8 针对资料一至资料七请针对审计X公司2009年财务报表的关键环节报表项目以及影响的认定填列下表 报表项目 关键环节 影响的主要认定 营业收入 应收账款坏账准备 固定资产累计折旧 资产减值损失 存货跌价准备 长期股权投资 投资收益 9 针对资料一至资料七请指出审计X公司2009年财务报表的总体应对措施
答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入 X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司产品销售以X公司仓库为交货地点X公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行系统自 2008年以来没有发生变化X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商A和B注册会计师负责审计X公司2009年度财务报表 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境的情况部分内容摘录如下 资料一X公司碳酸饮料的销售量主营业务收入和净利润2009年在行业中居第七位X公司董事会确定的2009年主营业务收入增长目标为 20%X公司管理层实行年薪制总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动X公司所处行业2009年的平均销售增长率是12% X公司2009年的销售量主营业务收入和净利润与2008年的相比情况如下表 项目 2009 2008 销售量千升 75 60 主营业物收入亿元 15 12 净利润亿元 0.8 0.64资料二经了解中国碳酸饮料行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段碳酸饮料已成为中国第一大酒种但人均消费量仍不及世界平均水平的一半中国碳酸饮料市场仍具有相当大的发展空间因此碳酸饮料行业的融合和产业集中已是大势所趋X公司近几年来也进行了一系列的扩张行动主要是收购已有的碳酸饮料生产企业和新建生产基地随着大型碳酸饮料生产企业的扩张一些全国性的品牌正在或已经形成X公司传统的垄断市场正受到蚕食同时大型的内资或外资企业也可能收购X公司从而一举拿下X公司的市场为了应对这种状况X公司一方面要加强对传统市场的保护另一方面也要主动出击在其他区域市场中扩张这样才能有较大的生存空间即使被兼并也可以卖个好价钱 资料三经了解2009年碳酸饮料行业进行了大量的价格战各碳酸饮料企业为夺取市场发起了价格竞争X公司也不得已而为之而近年原材料价格有较大幅度上升酿造碳酸饮料用的大麦生产用水煤及运输费也大涨涨价因素大大提高了碳酸饮料生产企业的生产成本且X公司期末存货比例较大所以期未存货的计价认定有较大风险 资料四经了解X公司治理结构较为完善有独立于管理层的审计委员会从所有权结构来看公司主要有两大股东第一大股东是国有控股A集团公司第二大股东是外资股其余股东持股均未超过5%的比例在了解中发规 X公司其他应收款中应收A公司1.06亿元在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿导致资产负债率达62%超过行业平均水平并且在查看银行借款合同时合同明确对X公司有限制性条款必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款在投资中兼并一家碳酸饮料厂和运输公司 资料五经了解X公司坏账准备计提比例部分发生改变并对金额较大的账户采取个别认定法同时个别账户也改变了计提比例从公司未审报表__的关联方交易来看其关联方交易占总销售额的12%左右 资料六经了解公司的经营战略是在坚持突出主业稳定发展的方针指引下继续贯彻执行公司加强资本运作扩大生产经营规模积极开拓市场增强与国内其他碳酸饮料企业的市场竞争力的经营方针公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他碳酸饮料生产企业和新设碳酸饮料生产企业来实现X公司产品趋于老化为了迎合消费者口味的变化针对竞争对手推出了无醇碳酸饮料螺旋藻碳酸饮料菊花碳酸饮料原生碳酸饮料等新产品 X公司在产品新鲜度产品口感风味的一致性和不同产品特异性上作出了一系列的工艺革新 X公司经过对碳酸饮料市场产品的分析认为在国内的碳酸饮料大战中碳酸饮料巨头之间主要是靠低端或高端产品角逐市场而碳酸饮料市场上中端产品几乎为空白就X公司本地市场而言市场定位的产品都朝两个方向走一是三四元一瓶的低端路线二是十元左右一瓶的高端路线经过长时间的市场调研和准备 X公司最近推出了定位于中档的新品牌每瓶市场价定在六元左右并将进一步把这个中端产品推向国内市场已在前期投入大量研发推广费用 资料七经了解X公司内部控制总体较为完善控制环境较好但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与并且在今年只计提有少量减值并且公司在2009年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代 要求1A和B注册会计师可能采用哪些方法来了解X公司及其环境的情况通常询问管理层和财务负责人哪些情况2 针对资料一假定不考虑其他条件请分析可能存在的重大错报风险并指出注册会计师重要的审计领域3 针对资料二和资料三请指出X公司面临的经营风险以及经营风险对财务报表的认定的影响4 针对资料四请指出X公司面临的经营风险以及经营风险对财务报表的影响5针对资料五请指出X公司财务报表的可能错报风险6 针对资料六请指．出X公司面临的经营风险以及在审计过程中应关注的领域7针对资料七请指出X公司面临的潜在错报风险8 针对资料一至资料七请针对审计X公司2009年财务报表的关键环节报表项目以及影响的认定填列下表 报表项目 关键环节 影响的主要认定 营业收入 应收账款坏账准备 固定资产累计折旧 资产减值损失 存货跌价准备 长期股权投资 投资收益 9 针对资料一至资料七请指出审计X公司2009年财务报表的总体应对措施
D注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审汁在运用审计抽样时D注册会计师遇到下列问题请代为做出正确的专业判断注册会汁师D对样本进行控制测试后对抽样结果进行了评价在下列情形下将使注册会计师D提高原来评估的信赖过度风险是
D注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审汁在运用审计抽样时D注册会计师遇到下列问题请代为做出正确的专业判断在控制测试中注册会计师D为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率信赖过度风险以及
E注册会计师负责对丹江公司2009年度财务报表进行审计在测试丹江公司内部控制时 E注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素
C注册会计师负责对丙公司2009年度财务报表进行审计在复核审计工作底稿时C注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断以下对项目质量控制复核的表述中不恰当的是
ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2009年度财务报表进行审计并且于2010年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭请代为做出正确的专业判断关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是
答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入 X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司产品销售以X公司仓库为交货地点X公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行系统自 2008年以来没有发生变化X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商A和B注册会计师负责审计X公司2009年度财务报表 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境的情况部分内容摘录如下 资料一X公司碳酸饮料的销售量主营业务收入和净利润2009年在行业中居第七位X公司董事会确定的2009年主营业务收入增长目标为 20%X公司管理层实行年薪制总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动X公司所处行业2009年的平均销售增长率是12% X公司2009年的销售量主营业务收入和净利润与2008年的相比情况如下表 项目 2009 2008 销售量千升 75 60 主营业物收入亿元 15 12 净利润亿元 0.8 0.64资料二经了解中国碳酸饮料行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段碳酸饮料已成为中国第一大酒种但人均消费量仍不及世界平均水平的一半中国碳酸饮料市场仍具有相当大的发展空间因此碳酸饮料行业的融合和产业集中已是大势所趋X公司近几年来也进行了一系列的扩张行动主要是收购已有的碳酸饮料生产企业和新建生产基地随着大型碳酸饮料生产企业的扩张一些全国性的品牌正在或已经形成X公司传统的垄断市场正受到蚕食同时大型的内资或外资企业也可能收购X公司从而一举拿下X公司的市场为了应对这种状况X公司一方面要加强对传统市场的保护另一方面也要主动出击在其他区域市场中扩张这样才能有较大的生存空间即使被兼并也可以卖个好价钱 资料三经了解2009年碳酸饮料行业进行了大量的价格战各碳酸饮料企业为夺取市场发起了价格竞争X公司也不得已而为之而近年原材料价格有较大幅度上升酿造碳酸饮料用的大麦生产用水煤及运输费也大涨涨价因素大大提高了碳酸饮料生产企业的生产成本且X公司期末存货比例较大所以期未存货的计价认定有较大风险 资料四经了解X公司治理结构较为完善有独立于管理层的审计委员会从所有权结构来看公司主要有两大股东第一大股东是国有控股A集团公司第二大股东是外资股其余股东持股均未超过5%的比例在了解中发规 X公司其他应收款中应收A公司1.06亿元在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿导致资产负债率达62%超过行业平均水平并且在查看银行借款合同时合同明确对X公司有限制性条款必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款在投资中兼并一家碳酸饮料厂和运输公司 资料五经了解X公司坏账准备计提比例部分发生改变并对金额较大的账户采取个别认定法同时个别账户也改变了计提比例从公司未审报表__的关联方交易来看其关联方交易占总销售额的12%左右 资料六经了解公司的经营战略是在坚持突出主业稳定发展的方针指引下继续贯彻执行公司加强资本运作扩大生产经营规模积极开拓市场增强与国内其他碳酸饮料企业的市场竞争力的经营方针公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他碳酸饮料生产企业和新设碳酸饮料生产企业来实现X公司产品趋于老化为了迎合消费者口味的变化针对竞争对手推出了无醇碳酸饮料螺旋藻碳酸饮料菊花碳酸饮料原生碳酸饮料等新产品 X公司在产品新鲜度产品口感风味的一致性和不同产品特异性上作出了一系列的工艺革新 X公司经过对碳酸饮料市场产品的分析认为在国内的碳酸饮料大战中碳酸饮料巨头之间主要是靠低端或高端产品角逐市场而碳酸饮料市场上中端产品几乎为空白就X公司本地市场而言市场定位的产品都朝两个方向走一是三四元一瓶的低端路线二是十元左右一瓶的高端路线经过长时间的市场调研和准备 X公司最近推出了定位于中档的新品牌每瓶市场价定在六元左右并将进一步把这个中端产品推向国内市场已在前期投入大量研发推广费用 资料七经了解X公司内部控制总体较为完善控制环境较好但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与并且在今年只计提有少量减值并且公司在2009年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代 要求1A和B注册会计师可能采用哪些方法来了解X公司及其环境的情况通常询问管理层和财务负责人哪些情况2 针对资料一假定不考虑其他条件请分析可能存在的重大错报风险并指出注册会计师重要的审计领域3 针对资料二和资料三请指出X公司面临的经营风险以及经营风险对财务报表的认定的影响4 针对资料四请指出X公司面临的经营风险以及经营风险对财务报表的影响5针对资料五请指出X公司财务报表的可能错报风险6 针对资料六请指．出X公司面临的经营风险以及在审计过程中应关注的领域7针对资料七请指出X公司面临的潜在错报风险8 针对资料一至资料七请针对审计X公司2009年财务报表的关键环节报表项目以及影响的认定填列下表 报表项目 关键环节 影响的主要认定 营业收入 应收账款坏账准备 固定资产累计折旧 资产减值损失 存货跌价准备 长期股权投资 投资收益 9 针对资料一至资料七请指出审计X公司2009年财务报表的总体应对措施
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