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甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年 1月1日溢价发行了50万份可转换公司债券，面值总额50 000万元，取得总收入52 400万元。该债券期限为5年，票面年利率为5%，利息按年支付；每份债...
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中级会计《问答》真题及答案
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2010年3月1日甲上市公司__了2009年的财务会计报告后证监会在某次检查中发现甲上市公司2009
刘某，原为甲上市公司股东，在2010年4月10日卖出了自己持有的全部股票
张某，新股民，在朋友张某的介绍下于2010年5月10日购入甲公司的股票
赵某，甲公司的财务总监，明知甲公司的财务报告有重大遗漏，仍于2010年4月购入甲上市公司股票
李某，职业股民，于2010年5月2日以18元/股的价格购入甲公司的股票，于5月31日以10元/股的价格卖出该股票
甲上市公司以下简称甲公司经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格不考虑相关税费发行面值总额为
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关于会计政策变更的累积影响数下列说法正确的有
华夏股份有限公司系上市公司以下简称华夏公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转华厦公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积华夏公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成华夏公司20×7年度财务报告经董事会批准于20×8年4月25日对外报出实际对外公布日为20×8年4月30日华夏公司财务负责人在对20×7年度财务报告进行复核时对20×7年度的以下交易或事项的会计处理有疑问其中下述交易或事项中的12项于20×8年2月26日发现345项于20×8年3月2日发现11月1日华夏公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为310万元旧商品的回收价格为15万元不考虑增值税甲公司另向华夏公司支付347.7万元1月6日华夏公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元增值税额为52.7万元并收到银行存款347.7万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库华夏公司的会计处理如下借银行存款347.7贷主营业务收入295应交税费——应交增值税——销项税额52.7借主营业务成本150贷库存商品150210月15日华夏公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日华夏公司收到第一笔货款234万元并存入银行华夏公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日华夏公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款华夏公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费——应交增值税——销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140312月1日华夏公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元增值税额为20.4万元为及时收回货款华厦公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为90万元至12月31日华夏公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款华夏公司的会计处理如下借应收账款140.4贷主营业务收入120应交税费——应交增值税——销项税额20.4借主营业务成本90贷库存商品90412月1日华夏公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为550万元包括安装费用华夏公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算12月5日华夏公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元增值税额为93.5万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为370万元至12月31日华夏公司的安装工作尚未结束税法规定销售商品需要安装和检验的应在商品安装检验完毕时确认收入华夏公司的会计处理如下借银行存款643.5贷主营业务收入550应交税费——应交增值税——销项税额93.5借主营业务成本370贷库存商品370512月1日华夏公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元华夏公司于20×8年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日华夏公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件华夏公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费——应交增值税——销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600要求1.逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确分别注明其序号即可
甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中不属于非调整事项的是
甲公司对A产品实行1个月内包退包换包修的销售政策2009年8月份共销售A产品20件售价共计100000元成本80000元根据以往经验A产品包退的占4%包换的占6%包修的占10%甲公司8月份A产品的收入应确认为元
甲公司2009年至2015年发生有关经济业务12009年1月10日甲公司销售一批商品给乙公司贷款为2000万元含增值税额合同约定乙公司应于2009年4月10目前支付上述货款由于资金周转困难乙公司到期不能偿付货款经协商甲公司与乙公司达成如下债务重组协议乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务乙公司用于偿债的产品成本为432万元市场价格和计税价格均为540万元未计提存货跌价准备用于偿债的设备原价为1800万元已计提折旧720万元已计提减值准备180万元市场价格为769.23万元债务重组日为2009年12月31日甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%假定不考虑除增值税以外的其他相关税费接受的固定资产作为生产经营用设备其进项税额可抵扣预计该固定资产尚可使用6年净残值为零采用直线法摊销此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付当日投入车间使用甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元22011年12月31日由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化致使其发生减值甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为420万元预计未来现金流量的现值为400万元假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变3假设甲公司为使产品进一步满足市场需要适应新技术的发展2013年底决定从2013年12月31日起对该设备进行更新改造42014年1月1日向银行专门借款500万元期限为3年年利率为12%每年1月1日付息5除专门借款外公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元期限为5年年利率为8%每年12月1日付息6由于审批办手续等原因于2014年4月1日才开始动工兴建工程建设期间的支出情况如下2014年4月1日200万元2014年6月1日100万元2014年7月1日300万元2014年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程停工4个月2015年1月1日100万元2015年4月1日50万元2015年7月1日50万元工程于2015年9月30日完工达到预定可使用状态预计尚可使用年限10年净残值为42.33万元专门借款中未支出部分全部存入银行假定月利率为0.5%假定全年按照360天计算每月按照30天计算要求1.编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录
在企业惫债金额既定的情况下企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额
企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销也可采用直线法进行摊销
某企业为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%适用的消费税税率为10%该企业委托其他单位增值税一般纳税企业加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品发出材料的成本为180万元支付的不含增值税的加工费为90万元支付的增值税为15.3万元该批原料已加工完成并验收入库其实际成本为万元
某事业单位2007年年初事业基金中一般基金结余为300万元2007年该单位事业收入为10000万元事业支出为9000万元拨人专款为1000万元专款支出为800万元该项目年末尚未最后完成对外投资为600万元假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金则该单位2007年年末事业基金中一般基金结余为万元
分期收款销售商品时应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销冲减营业收入
甲企业为增值税一般纳税人委托外单位加工一批材料属于应税消费品且为非金银首饰该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中会增加收回委托加工材料实际成本的有
甲公司发生财务困难短期内无法偿还所欠乙公司到期货款100万元经双方协商乙公司同意甲公司以持有至到期投资抵偿全部货款该项持有至到期投资公允价值为98万元账面价值为110万元乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备另发生相关税费3万元乙公司收到该项债券仍作为持有至到期投资核算则该项持有至到期投资的入账价值为万元
如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化在这种情况下即使各部分资产已经完工也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态企业只能在所购建固定资产整体完工时才能认为资产已经达到了预定可使用或者可销售状态借款费用方可停止资本化
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司2009年至2010年的有关资料如下1甲公司欠A公司6300万元购货款由于甲公司发生财务困难短期内无法支付该笔已到期的货款2009年1月1日经协商A公司同意与甲公司进行债务重组重组协议规定A公司减免甲公司300万元的债务余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿当日该项股权投资的公允价值为6000万元A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备相关手续已于当日办理完毕A公司取得对B公司80%的股权能对B公司实施控制A公司准备长期持有该项股权投资此前A公司与B公司不具有任何关联方关系22009年1月1日B公司所有者权益总额为6750万元其中实收资本为3000万元资本公积为300万元盈余公积为450万元未分配利润为3000万元B公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相等32009年A公司和B公司发生了以下交易或事项①2009年5月A公司将本公司生产的M产品销售给B公司售价为400万元成本为280万元相关款项已结清B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年6月B公司将其生产的N产品一批销售给A公司售价为250万元成本为160元相关款项已结清至2009年12月31日A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为150万元该批存货剩余部分的可变现净值为90万元42009年B公司实现净利润1000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项52010年A公司将购自B公司的N产品全部对外售出售价为140万元2010年B公司实现净利润2000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项6除对B公司投资外20lO年1月2日A公司支付450万元取得D公司40%的股权取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元取得该项股权后A公司对D公司具有重大影响2010年2月A公司将其生产的一批产品销售给D公司售价为350万元成本为200万元至20lO年12月31日该批产品已向外部独立第三方销售30%D公司2010年度实现净利润605万元7其他有关资料如下①所得税税率为25%②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1.编制A公司2009年取得长期股权投资的相关会计分录
对已经分摊商誉的资产组或资产组组合应当减值测试可以在每年进行
A公司有关投资资料如下12009年1月1日A公司支付价款955万元从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1100万元5年期的不可赎回债券另支付交易费用5万元该债券票面年利率为3%每年年末付息到期一次还本实际年利率为6%当日A公司将其划分为持有至到期投资22009年12月31日A公司收到当期利息当日该项债券投资的公允价值为1000万元320lO年12月31日A公司收到当期利息当日该项债券投资的公允价值为1050万元42011年1月5日该项债券投资的公允价值为1060万元因急需资金A公司出售债券的50%收到款项530万元存入银行该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产要求1.编制2009年该债券的相关会计分录
甲公司2009年至2015年发生有关经济业务12009年1月10日甲公司销售一批商品给乙公司贷款为2000万元含增值税额合同约定乙公司应于2009年4月10目前支付上述货款由于资金周转困难乙公司到期不能偿付货款经协商甲公司与乙公司达成如下债务重组协议乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务乙公司用于偿债的产品成本为432万元市场价格和计税价格均为540万元未计提存货跌价准备用于偿债的设备原价为1800万元已计提折旧720万元已计提减值准备180万元市场价格为769.23万元债务重组日为2009年12月31日甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%假定不考虑除增值税以外的其他相关税费接受的固定资产作为生产经营用设备其进项税额可抵扣预计该固定资产尚可使用6年净残值为零采用直线法摊销此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付当日投入车间使用甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元22011年12月31日由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化致使其发生减值甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为420万元预计未来现金流量的现值为400万元假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变3假设甲公司为使产品进一步满足市场需要适应新技术的发展2013年底决定从2013年12月31日起对该设备进行更新改造42014年1月1日向银行专门借款500万元期限为3年年利率为12%每年1月1日付息5除专门借款外公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元期限为5年年利率为8%每年12月1日付息6由于审批办手续等原因于2014年4月1日才开始动工兴建工程建设期间的支出情况如下2014年4月1日200万元2014年6月1日100万元2014年7月1日300万元2014年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程停工4个月2015年1月1日100万元2015年4月1日50万元2015年7月1日50万元工程于2015年9月30日完工达到预定可使用状态预计尚可使用年限10年净残值为42.33万元专门借款中未支出部分全部存入银行假定月利率为0.5%假定全年按照360天计算每月按照30天计算要求1.编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录
2007年度甲公司为推销其产品拟在电视上作产品宣传广告为此特聘请某广告公司为其制作产品广告共发生广告制作费200万元甲公司要求其子公司B公司为其承担200万元的广告费支出B公司将这笔广告费直接一次支付给了广告公司则甲公司在2007年度应做的会计分录是
某公司应收甲公司账款1000000元在2006年12月31日会计报表报出以前已被告知甲公司资不抵债公司按应收甲公司账款余额的10%计提厂坏账准备2007年1月10日报表报出前接到通知甲公司宣告破产欠款全部不能偿还假定该公司所得税率为33%则该日后调整事项对年度报告净利润的影响金额为
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司2009年至2010年的有关资料如下1甲公司欠A公司6300万元购货款由于甲公司发生财务困难短期内无法支付该笔已到期的货款2009年1月1日经协商A公司同意与甲公司进行债务重组重组协议规定A公司减免甲公司300万元的债务余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿当日该项股权投资的公允价值为6000万元A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备相关手续已于当日办理完毕A公司取得对B公司80%的股权能对B公司实施控制A公司准备长期持有该项股权投资此前A公司与B公司不具有任何关联方关系22009年1月1日B公司所有者权益总额为6750万元其中实收资本为3000万元资本公积为300万元盈余公积为450万元未分配利润为3000万元B公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相等32009年A公司和B公司发生了以下交易或事项①2009年5月A公司将本公司生产的M产品销售给B公司售价为400万元成本为280万元相关款项已结清B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年6月B公司将其生产的N产品一批销售给A公司售价为250万元成本为160元相关款项已结清至2009年12月31日A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为150万元该批存货剩余部分的可变现净值为90万元42009年B公司实现净利润1000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项52010年A公司将购自B公司的N产品全部对外售出售价为140万元2010年B公司实现净利润2000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项6除对B公司投资外20lO年1月2日A公司支付450万元取得D公司40%的股权取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元取得该项股权后A公司对D公司具有重大影响2010年2月A公司将其生产的一批产品销售给D公司售价为350万元成本为200万元至20lO年12月31日该批产品已向外部独立第三方销售30%D公司2010年度实现净利润605万元7其他有关资料如下①所得税税率为25%②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1.编制A公司2009年取得长期股权投资的相关会计分录
A公司有关投资资料如下12009年1月1日A公司支付价款955万元从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1100万元5年期的不可赎回债券另支付交易费用5万元该债券票面年利率为3%每年年末付息到期一次还本实际年利率为6%当日A公司将其划分为持有至到期投资22009年12月31日A公司收到当期利息当日该项债券投资的公允价值为1000万元320lO年12月31日A公司收到当期利息当日该项债券投资的公允价值为1050万元42011年1月5日该项债券投资的公允价值为1060万元因急需资金A公司出售债券的50%收到款项530万元存入银行该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产要求1.编制2009年该债券的相关会计分录
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某公司当期主营业务成本75万元本期购入原材料进项增值税为2.55万元应付账款增加30万元应付票据减少34万元其中用固定资产8万元抵债存货本期增加12万元其购买商品接受劳务所支付的现金为
如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿下列说法中不正确的有
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司2009年至2010年的有关资料如下1甲公司欠A公司6300万元购货款由于甲公司发生财务困难短期内无法支付该笔已到期的货款2009年1月1日经协商A公司同意与甲公司进行债务重组重组协议规定A公司减免甲公司300万元的债务余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿当日该项股权投资的公允价值为6000万元A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备相关手续已于当日办理完毕A公司取得对B公司80%的股权能对B公司实施控制A公司准备长期持有该项股权投资此前A公司与B公司不具有任何关联方关系22009年1月1日B公司所有者权益总额为6750万元其中实收资本为3000万元资本公积为300万元盈余公积为450万元未分配利润为3000万元B公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相等32009年A公司和B公司发生了以下交易或事项①2009年5月A公司将本公司生产的M产品销售给B公司售价为400万元成本为280万元相关款项已结清B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年6月B公司将其生产的N产品一批销售给A公司售价为250万元成本为160元相关款项已结清至2009年12月31日A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为150万元该批存货剩余部分的可变现净值为90万元42009年B公司实现净利润1000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项52010年A公司将购自B公司的N产品全部对外售出售价为140万元2010年B公司实现净利润2000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项6除对B公司投资外20lO年1月2日A公司支付450万元取得D公司40%的股权取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元取得该项股权后A公司对D公司具有重大影响2010年2月A公司将其生产的一批产品销售给D公司售价为350万元成本为200万元至20lO年12月31日该批产品已向外部独立第三方销售30%D公司2010年度实现净利润605万元7其他有关资料如下①所得税税率为25%②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1.编制A公司2009年取得长期股权投资的相关会计分录
下列事项中不影响企业资本公积金额的有
对于长期股权投资的处置下列各项表述中正确的有
2007年3月甲公司通过增发6000万股自身的股份取得对乙公司20%的股权每股面值一元按照增发前后的平均股价计算该6000万股股份的公允价值为10400万元为增发该部分股份甲公司支付了400万元的佣金和手续费则甲公司取得该项长期股权投资的成本为
下列各项-中不影响企业当期损益的是
在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下如果换出的资产为固定资产无形资产和投资性房地产的则换出资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入和营业外支出
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