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固定制造费用能量差异，可以进一步分解为( )。
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固定制造费用的能量差异可以进一步分为
闲置能量差异和耗费差异
闲置能量差异和效率差异
耗费差异和效率差异
耗费差异和能量差异
在固定制造费用的三因素分析法中二因素分析法中的固定制造费用能量差异可进一步 分为
耗费差异和效率差异
闲置能量差异和效率差异
闲置能量差异和耗费差异
实际差异和计划差异
固定制造费用的三差异分析法是将二差异分析法下的能量差异进一步分解为
耗费差异
产量差异
效率差异
预算差异
固定制造费用的三差异分析法是将两差异分析法下的能量差异进一 步分解为
耗费差异
产量差异
效率差异
预算差异
固定制造费用的能量差异可以进一步分为
闲置能量差异和耗费差异
闲置能量差异和效率差异
耗费差异和效率差异
以上任何两种差异
固定制造费用的能量差异可以进一步分为
闲置能量差异和耗费差异
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甲上市公司简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别说明外不考虑除增值税以外的其他相关税费所售资产未发生减值销售商品为正常的生产经营活动销售价格为不含增值税的公允价格商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转 12010年甲公司发生下列经济业务 ①2010年12月31日甲公司持有乙公司股票120万股市场价格为每股6元该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入支付价款960万元另支付相交易费用3万元甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产2008年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股5元甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌 ②处置一项固定资产发生处置费用20万元处置净损失为50万元 ③12月31日采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套此设备为甲公司存货合同约定的销售价格为3000万元从2011年起分5年于每年12月31日收取该大型设备的实际成本为2000万元如采用现销方式该大型设备的销售价格为2500万元商品已经发出增值税纳税义务尚未发生 ④12月31日计提长期借款利息该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元年利率6%4年期长期借款每年6月30日和12月31日计提利息年末付息借入款项专门用于办公楼的建造办公楼开始资本化时间为2008年1月1日至2010年末仍处于建造中 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同工程已于2010年1月开工预计2011年8月完工最初预计总成本为540万元到2010年底已发生成本378万元均为职工薪酬预计完成合同尚需发生成本252万元在2010年已办理结算的工程价款为390万元实际收到工程价款370万元该项建造合同的结果能够可靠地估计甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度 2甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下 ①2010年未资产负债表中存货项目的列示金额=390-378十6=6万元假设只考虑资料⑥的影响 ②2010年未资产负债表中长期应收款项目的列示金额=3000万元 ③2010年末资产负债表中长期借款项目的列示金额=1000万元 ④2010年度利润表巾营业利润项目的列示金额=-50+2500-2000=450万元 ⑤2010年度利润表中其他综合收益项目的列示金额=9×120-963+500=617万元 判断甲公司分析的2010年术资产负债表中长期借款项目的列示金额是否正确如果不正确说明理由并给出正确结果
个人取得应纳税所得没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的均应自行申报缴纳个人所得税
请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量和企业会计准则第37号——金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者该公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票每股面值1元[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]下列关于甲公司2010年1月1日的会计处理正确有
中国公民孙某系自由职业者2001年收入情况如下 1出版中篇小说一部取得稿酬50000元后因小说加印和报刊连载分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元 2受托对一电影剧本进行审核取得审稿收入15000元 3临时担任会议翻译取得收入3000元 4在A国讲学取得收入30000元在B国从事书画展卖取得收入70000元已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元 要求 计算孙某2001年应缴纳的个人所得税
某县城酒厂为增值税一般纳税人2005年9月份发生如下经济业务 1销售甲种粮食白酒10吨每吨含税单价24570元销售乙种粮食白酒5吨.每吨含税单价22230元销售丙种粮食白酒20吨每吨含税单价21060元款项全部存入银行 2销售散装粮食白酒3吨每吨含税单价为4680元收取包装物押金2340元款项全部存入银行 3销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨每吨含税单价2340元其中外购薯类白酒3吨每吨含税价1170元取得增值税专用发票全部用于勾兑并销售货款存入银行取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证 4用自产甲种粮食白酒10吨从农民手中换玉米已经验收入库开出收购专用发票 5该厂委托某酒厂为其加]二酒精6吨粮食由委托方提供发出粮食成本51000元支付加工费6000元增值税1020元用银行存款支付收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨每吨含税单位售价35100元当月全部销售取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证 6本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨3吨用于馈赠7吨用于职工福利 适用消费税税率粮食白酒为25％薯类白酒为15％酒精为5％ 要求按下列顺序回答问题每问均为共计金额 1计算9月份增值税销项税额合计 2计算9月份可抵扣的增值税进项税额合计 3计算9月份应缴纳的增值税 4计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税 5计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税 6计算9月份应纳消费税合计 7计算9月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
新建建筑物安装的中央空调设备已计算在房产原值中的应征收房产税旧建筑物安装中央空调设备一般作单项固定资产处理不征收房产税
二甲公司发生了如下与无形资产有关的经济业务1 20×8年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售可取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2×10年年末市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元 2 2×10年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销预计净残值为零预计尚可使用年限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件经税务部门核定甲公司取得的租金收入应缴纳的营业税为10万元 3 2×10年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后4年内甲公司生产的w产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2×10年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2×10年12月W产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730]甲公司2×10年出租专利技术B所产生的营业利润为
A公司与B公司均为增值税一般纳税人适用的增值税率均为17%2009年为了各自企业战略目标的实现A公司与B公司进行资产置换似定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量交换的相关资料如下 1 A公司换出固定资产2009年初购入的机器设备原值为100万元累计折旧为45万元公允价值为90万元支付清理费用2万元 2B公司换出库存商品精密仪器成本为80万元公允价值为100万元与计税价格相同3 A公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产B公司换入的机器设备作为固定资产核算A公司另向B公司支付银行存款11.7万元双方均开具了增值税专用发票A公司换入固定资产的入账价值为
由于房屋属于不动产所以与房屋不可分割的各种附属设备一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物都应作为房屋一并征收房产税
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下 1 2010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象 2 2011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌3 2011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元 4 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除 52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除6 2011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元7 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8 甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目 计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益应计利息和利息调整摊销额
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下 1 2010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象 2 2011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌3 2011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元 4 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除 52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除6 2011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元7 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8 甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目 计算2011年应交所得税和递延所得税并编制与所得税相关的会计分录
二甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×8年年初不存在已经确认的递延所得税20×8年甲公司的有关交易或事项如下 1 20×8年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2 20×8年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元 3 20×8年9月15日因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知要求其支付罚款500万元税法规定企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应纳税所得额时不允许税前扣除至20×8年12月31日该项罚款尚未支付 4 20×8年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司 5 20×8年发生了2000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司20×8年实现销售收入10000万元 6 20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下1 2006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 — 252 第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司 3 假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权2008年12月31日甲公司因该股份支付而确认的负债金额为
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的表决权资本 1 甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1830万元另支付审计费评估费等相关税费30万元 2 甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素 3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下 乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0未分配利润为0 乙公司2008年度实现净利润3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动上升计入资本公积100万元已经扣除所得税影响 甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件 甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权售价为300万元账面价值为200万元款项已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销 4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下 乙公司2009年度实现净利润4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动上升计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元 至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础 6 编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响 编制2008年取得投资的会计分录
属于一般物资援助项下的出口货物生产企业在财务上作销售处理的自1999年1月1日起可比照一般货物出口实行出口退税政策
史蒂芬先生在中国境内无住所但自1995年5月1日至今一直在我国居住2001年取得由中国境内高校支付的工薪30万元赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元2001年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 一东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B相关资料如下 1 东胜公司发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库 2 用该批原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元东胜公司2010年末对该原材料应计提的存货跌价准备为
四甲公司为综合性百货公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买甲公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖肋积分20102011年度发生的业务资料如下 1 2010年度甲公司销售各类商品共计500万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计500万分客户当年使用奖励积分共计250万分2010年末甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%被使用 2 2011年度甲公司销售各类商品共计1000万元授予客户奖励积分共计1000万分客户使用奖励积分1000万分2011年末甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有90%被使用甲公司2010年因上述交易或事项而确认收入的金额为
甲上市公司简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别说明外不考虑除增值税以外的其他相关税费所售资产未发生减值销售商品为正常的生产经营活动销售价格为不含增值税的公允价格商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转 12010年甲公司发生下列经济业务 ①2010年12月31日甲公司持有乙公司股票120万股市场价格为每股6元该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入支付价款960万元另支付相交易费用3万元甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产2008年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股5元甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌 ②处置一项固定资产发生处置费用20万元处置净损失为50万元 ③12月31日采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套此设备为甲公司存货合同约定的销售价格为3000万元从2011年起分5年于每年12月31日收取该大型设备的实际成本为2000万元如采用现销方式该大型设备的销售价格为2500万元商品已经发出增值税纳税义务尚未发生 ④12月31日计提长期借款利息该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元年利率6%4年期长期借款每年6月30日和12月31日计提利息年末付息借入款项专门用于办公楼的建造办公楼开始资本化时间为2008年1月1日至2010年末仍处于建造中 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同工程已于2010年1月开工预计2011年8月完工最初预计总成本为540万元到2010年底已发生成本378万元均为职工薪酬预计完成合同尚需发生成本252万元在2010年已办理结算的工程价款为390万元实际收到工程价款370万元该项建造合同的结果能够可靠地估计甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度 2甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下 ①2010年未资产负债表中存货项目的列示金额=390-378十6=6万元假设只考虑资料⑥的影响 ②2010年未资产负债表中长期应收款项目的列示金额=3000万元 ③2010年末资产负债表中长期借款项目的列示金额=1000万元 ④2010年度利润表巾营业利润项目的列示金额=-50+2500-2000=450万元 ⑤2010年度利润表中其他综合收益项目的列示金额=9×120-963+500=617万元 判断甲公司分析的2010年未资产负债表中存货项目的列示金额是否正确如果不正确请给出正确结果
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下1 2006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 — 252 第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司 3 假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权
坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司在美国韩国两国均设有分支机构成立于2002年当年盈利200万元经税务机关批准已符合条件从2003年开始亨受税收优惠政策免地方所得税2005年度发生如下经济业务 1取得业务收入5000万元包房收入3000万元保龄球收入1000万元台球室收入500万元内部商品部收入500万元有关业务支出2000万元其中含商品部的商品成本300万元缴纳营业税为250万元广告费支出500万元当年支付200名员工工资总额600万元按规定提取并支付职工福利基金120万元本题目中的工资福利费单独作为费用扣除支付美国方面l0名管理人员境外社会保险费90万元交际应酬费支出80万元 2向当地一家希望小学直接捐款50万元向当地农村义务教育直接捐赠100万元向通过政府机构向老区捐赠50万元因失火烧毁部分房屋损失300万元由责任人和保险公司分别承担了150万元上交总公司两项特许权使用费120万元其中商标权80万元技术使用费40万元 32005年度在美国的总所得为100万元人民币其中利息所得20万元.特许权使用费所得为10万元这两项所得适用的税率为20％生产经营所得为70万元适用税率为40％在韩国的总所得为60万元人民币其中股息为15万元转让专用技术所得为20万元这两项所得适用的税率为10％生产经营所得为25万元适用税率为35％企业自己计算的当年企业所得税为 应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+100+60-1000万元分支机构所得已纳税金=20+10×20％+70×40％+20+15×10％+25×35％=46.25万元所以应交所得税=1000×30％-46.25=253.75万元 要求按下列顺序回答问题 1请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确 2详细分析各项费用等对所得额的影响 3计算境内应税所得额 4计算在美国的扣除限额 5计算在韩国的扣除限额 6计算美韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计 7计算该企业在我国的应税总额
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司适用的所得税税率为25%甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日在资产负债表日至20×9年4月20日之间甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题 1 20×7年1月1日甲公司投资ABC公司5000万元拥有ABC公司19%的股份ABC公司其余的股份分别由W公司X公司Y公司和Z公司持有其中W公司持有ABC公司45%的股份X公司Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利W公司每年从ABC公司取得相应的股利20×7年度ABC公司实现净利润100万元20×8年度ABC公司实现净利润680万元且20×720×8年均未发放股利20×9年3月5日ABC公司股__会通过分派现金股利170万元的方案并于3月20日实际发放股利ABC公司适用的所得税税率为25%对于此项投资甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外无其他记录 借应收股利32.3 贷投资收益32.3借银行存款 32.3贷应收股利 32.32 20×8年甲公司对S公司出售一台旧设备和一批自产的商品旧设备的原价为200万元已提折旧80万元已提固定资产减值准备20万元当时按90万元的价格出售给S公司甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元本期共销售该库存商品10000件实际销售单价为130元该商品已计提跌价准备1万元设备及商品均已经发出假定出售设备不涉及增值税商品的增值税税率为17%并开具增值税专用发票相关款项已经收到对于这两项交易甲公司作了如下的记录 借固定资产清理100累计折旧 80 固定资产减值准备20贷固定资产 200借银行存款90 营业外支10贷固定资产清 100借银行存款 152.1贷主营业务收入 130应交税费——应交增值税销项税额 22.1借主营业务成本99 存货跌价准备1贷库存商品 1003 甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司——乙企业股份的协议协议规定甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业在签订股权转让协议的同时甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议补充协议规定甲公司于20×9年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份20×8年12月28日丙企业支付了全部购买价款并办理了股权转让等交接手续股权转让时甲公司对乙企业股权投资的账面数为长期股权投资——乙企业成本账户的结余额为2500万元长期股权投资——乙企业损益调整账户的贷方结余额为500万元长期股权投资——乙企业其他权益变动账户的借方结余额为900万元对于上述交易无确凿证据表明转让价格是公允的甲公司于20×8年12月28日作了如下处理 借银行存款 18000 长期股权投资——乙企业损益调整500 贷长期股权投资——乙企业成本2500 ——乙企业其他权益变动900投资收益 15100 假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益并计算缴纳所得税会计与税法差异为非暂时性差异4 20×8年5月甲公司与P公司发生经济诉讼事项甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元由于案件比较复杂至20×8年12月31日法院尚未作出判决而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定在各方的努力下20×9年4月4日双方最终达成如下协议由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿并承担诉讼费用2万元P公司撤回起诉甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下 借营业外支50管理费用 2贷银行存款52 5 20×8年12月12日甲公司就其欠M银行的债务1000万元长期借款本金900万元利息100万元该借款为分次付息一次还本与M银行签订了债务重组协议甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务该项土地使用权的账面价值为800万元评估确认价为950万元公允价值为900万元同时签订了资产转让协议相关资产转让手续20×8年12月31日办理完毕甲公司于20×8年底按债务重组的有关规定作了如下处理 借长期借款 1000贷无形资产 800 资本公积——其他资本公积200 假定税法不认可债务重组中确认的营业外收支6 20×8年初甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线并已投入使用该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工该租赁合同规定租期为5年前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元第5年免租金甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元并将所支付的租赁费用计入当期管理费用作会计分录 借管理费用37.5贷银行存款 37.57 20×8年10月9日甲公司与A公司签订股权及应收债权转让协议根据该协议甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司甲公司所转让股权的账面价值为9000万元占B公司有表决权股份的60%所转让应收债权的账面价值为570万元甲公司和A公司之间不存在关联方关系 按有关法规要求该股权转让价格须报经国家有关部门审定20×8年10月甲公司和A公司的临时股__会均表决通过了该股权及债权转让协议且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门至20×8年度财务会计报告批准报出日甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定应收债权转让手续也未办理完毕但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款 甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元 8 20×8年11月1日甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司销售价格为600万欧元实际成本为人民币5000万元当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币 该批设备的销售符合收入确认条件至20×8年12月31日货款尚未收到甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币 对该批设备销售甲公司确认销售收入6330万元人民币考虑到货款尚未收到甲公司以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权假定不对应收C公司债权计提坏账准备不考虑该项业务的增值税 9假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求同时考虑对所得税的影响 对上述你认为会计处理不正确的交易和事项请简要说明存在的问题及理由并作出调整处理的会计分录
在纳税义务人同海关发生纳税争议时可以向海关申请复议对有争议的应纳税款可以缓纳
三2010年1月1日甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权甲乙公司在该交易之前不存在关联方关系下列关于年度合并财务报表的表述中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下1 2006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 — 252 第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司 3 假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权2011年12月31日甲公司因该股份支付而影响当期损益的金额为
三甲公司拥有一条生产线生产的产品A主要销往国外甲公司以人民币为记账本位币销往国外的产品采用美元结算甲公司2009年末对该生产线进行减值测试相关资料如下 1 该生产线原值为5000万元累计折旧1000万元2009年末账面价值为4000万元预计尚可使用5年假定该生产线存在活跃市场其公允价值为3400万元直接归属于该生产线的处置费用为150万元该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后确定6%为该资产的最低必要报酬率并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率 2 甲公司经批准的财务预算中关于2010年2011年该生产线预计未来现金流量的有关资料如下产品A销售现金收入分别为500万美元300万美元购买生产产品A的材料支付的现金分别为100万美元150万美元支付的设备维修支出分别为现金5万美元20万美元2011年该生产线处置所收到净现金流量为2万美元假定有关现金流量均发生于年末收入支出均不含增值税相关复利现值系数如下 1年 2年 %6的复利现值系数 0.9434 0.89003 2009年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.80元人民币第2年末为1美元=6.75元人民币2009年末生产线按照记账本位币计算的预计未来现金流量现值为
甲上市公司简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别说明外不考虑除增值税以外的其他相关税费所售资产未发生减值销售商品为正常的生产经营活动销售价格为不含增值税的公允价格商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转 12010年甲公司发生下列经济业务 ①2010年12月31日甲公司持有乙公司股票120万股市场价格为每股6元该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入支付价款960万元另支付相交易费用3万元甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产2008年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股5元甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌 ②处置一项固定资产发生处置费用20万元处置净损失为50万元 ③12月31日采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套此设备为甲公司存货合同约定的销售价格为3000万元从2011年起分5年于每年12月31日收取该大型设备的实际成本为2000万元如采用现销方式该大型设备的销售价格为2500万元商品已经发出增值税纳税义务尚未发生 ④12月31日计提长期借款利息该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元年利率6%4年期长期借款每年6月30日和12月31日计提利息年末付息借入款项专门用于办公楼的建造办公楼开始资本化时间为2008年1月1日至2010年末仍处于建造中 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同工程已于2010年1月开工预计2011年8月完工最初预计总成本为540万元到2010年底已发生成本378万元均为职工薪酬预计完成合同尚需发生成本252万元在2010年已办理结算的工程价款为390万元实际收到工程价款370万元该项建造合同的结果能够可靠地估计甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度 2甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下 ①2010年未资产负债表中存货项目的列示金额=390-378十6=6万元假设只考虑资料⑥的影响 ②2010年未资产负债表中长期应收款项目的列示金额=3000万元 ③2010年末资产负债表中长期借款项目的列示金额=1000万元 ④2010年度利润表巾营业利润项目的列示金额=-50+2500-2000=450万元 ⑤2010年度利润表中其他综合收益项目的列示金额=9×120-963+500=617万元 判断甲公司分析的2010年度利润表中其他综合收益项目的列示金额是否正确并编制影响其他综合收益项目的会计分录
二甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×8年年初不存在已经确认的递延所得税20×8年甲公司的有关交易或事项如下 1 20×8年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2 20×8年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元 3 20×8年9月15日因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知要求其支付罚款500万元税法规定企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应纳税所得额时不允许税前扣除至20×8年12月31日该项罚款尚未支付 4 20×8年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司 5 20×8年发生了2000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司20×8年实现销售收入10000万元 6 20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损下列有关甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用的表述中正确的有
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下 1 2010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象 2 2011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌3 2011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元 4 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除 52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除6 2011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元7 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8 甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目 编制2011年1月1日金融资产重分类的会计分录
某市一娱乐公司2004年1月1日开业经营范围包括娱乐饮食及其他服务当年收入情况如下 1门票收入220万元歌舞厅收入400万元游戏厅收入100万元 27月1日至12月31日保龄球馆取得收入120万元 3美容美发中医按摩收入150万元 4非独立核算的小卖部销售收入60万元 5饮食收入600万元其中包括销售自制的啤酒180吨所取得的收入 6与某公司签订租赁协议将部分空闲的歌舞厅出租分别取得承租费76万元赔偿金4万元 7派出5名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入70万元 8经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元 注当地政府确定除国家统一规定的特殊项目外其他娱乐业项目的营业税税率为5% 要求按下列顺序回答问题每问均为共计金额 1计算娱乐公司当年应缴纳的营业税 2计算娱乐公司当年应缴纳的消费税 3计算娱乐公司当年应缴纳的城建税 4计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加
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