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南方公司为一手机生产企业，主要生产A、B、C三款手机产品。南方公司2009年度有关事项如下： (1) 南方公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2010...
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南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下1南方公司管理层于
南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下1南方公司管理层于
该企业以控股的形式获取另一手机生产商60%的股权这种扩张方式是
兼并
合资
收购
加盟
国内某手机生产企业将目标顾客定位于年轻购买者群体专门生产具有较强娱乐功能的智能手机产品取得了良
兼并
合资
收购
加盟
南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下 1南方
该企业的做法表明其实施的战略是
集中战略
纵向一体化战略
多元化战略
横向一体化战略
南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下 1南方
该企业与某国际知名手机生产商建立的战略联盟属于
产品联盟
营销联盟
技术开发与研究联盟
产业协调联盟
南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下1南方公司管理层于
南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下1南方公司管理层于
若根据折中原则进行新型手机生产决策最大值系数α=0.7四种产品方案中可使该企业获得最大经济效益的方案
甲产品
乙产品
丙产品
丁产品
南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下 1南方
若市场状态概率为畅销0.3一般0.5滞销0.2该企业选择生产甲产品能够获得的损益期望值为万元
125
135
200
210
国内某手机生产企业将目标顾客定位于年轻购买者群体专门生产具有较强娱乐功能的职能手机产品取得了良
兼并
合资
收购
加盟
该企业与某国际知名手机生产商建立的战略联盟属于
产品联盟
营销联盟
技术开发与研究联盟
产业协调联盟
若根据折中原则进行新型手机生产决策最大值系数α=0.7四种产品方案中可使该企业获得最大经济效益的方案
甲产品
乙产品
丙产品
丁产品
南方公司为一手机生产企业主要生产ABC三款手机产品南方公司2009年度有关事项如下1南方公司管理层于
该企业的做法表明其实施的战略是
集中战略
纵向一体化战略
多元化战略
横向一体化战略
该企业以控股的形式获取另一手机生产商60%的股份这种扩张方式是
兼并
合资
收购
加盟
若市场状态概率为畅销0.3一般0.5滞销0．2该企业选择生产甲产品能够获得的损益期望值为万元
125
135
200
210
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一东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B相关资料如下1东胜公司发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库2用该批原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元下列关于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的说法中不正确的是
四甲公司为综合性百货公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买甲公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖肋积分20102011年度发生的业务资料如下12010年度甲公司销售各类商品共计500万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计500万分客户当年使用奖励积分共计250万分2010年末甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%被使用22011年度甲公司销售各类商品共计1000万元授予客户奖励积分共计1000万分客户使用奖励积分1000万分2011年末甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有90%被使用甲公司2011年因上述交易或事项而确认收入的金额为
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下12010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象22011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌32011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元42011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除62011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元72011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由
二甲公司发生了如下与无形资产有关的经济业务120×8年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售可取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2×10年年末市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元22×10年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销预计净残值为零预计尚可使用年限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件经税务部门核定甲公司取得的租金收入应缴纳的营业税为10万元32×10年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后4年内甲公司生产的w产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2×10年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2×10年12月W产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730]关于甲公司所拥有的上述无形资产下列说法正确的是
A公司与B公司均为增值税一般纳税人适用的增值税率均为17%2009年为了各自企业战略目标的实现A公司与B公司进行资产置换似定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量交换的相关资料如下1A公司换出固定资产2009年初购入的机器设备原值为100万元累计折旧为45万元公允价值为90万元支付清理费用2万元2B公司换出库存商品精密仪器成本为80万元公允价值为100万元与计税价格相同3A公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产B公司换入的机器设备作为固定资产核算A公司另向B公司支付银行存款11.7万元双方均开具了增值税专用发票下列有关非货币性资产交换的会计处理不正确的是
二甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年有关销售业务的资料如下11月1日将公允价值为2900万元的设备当年购入出售给A公司销售价格为3000万元该设备的实际成本为2900万元未计提存货跌价准备当日甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产租期为4年合同规定每年年末支付租金60万元23月1日甲公司向乙公司销售一批商品其成本总额为1000万元按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为2000万元因属批量销售甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣同时为鼓励乙公司及早付清货款甲公司规定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款现金折扣按照不含增值税的价款总额计算3甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新搞活流通扩大消费促进再生资源回收利用的相关政策积极开展家电以旧换新业务2010年3月甲公司销售电视机100台每台不含税价款0.2万元每台成本0.09万元同时回收100台旧电视机作为原材料核算回收价款为2.34万元包括增值税进项税额款项均已经收付412月甲公司与B公司签订协议采用预收款方式向B公司销售一批商品协议约定该批商品销售价格为100万元增值税额为17万元B公司应在协议签订时预付30%的货款按销售价格计算剩余货款于1个月后交货时支付下列商品销售实质上未满足收入确认条件的通常不应确认收入的有
三2010年1月1日甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权甲乙公司在该交易之前不存在关联方关系下列有关合并会计报表的编制表述正确的有
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素计算甲公司通过非货币性资产交换方式取得乙公司股权的初始投资成本及应确认的商誉
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素判断甲公司通过非货币性资产交换方式取得乙公司股权的交易是否应当确认损益并说明判断依据
下列关于BOT业务的说法中不正确的是
甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量和企业会计准则第37号——金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者该公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票每股面值1元[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]下列关于发行分离交易可转换公司债券的会计处理中正确的有
一甲公司为上市公司2008～2009年发生如下交易或事项12008年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2012年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2008年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2009年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2009年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为910万元属于暂时性的公允价值变动22008年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算2008年12月2日甲公司出售该交易性金融资产收到价款960万元下列关于甲公司对丙公司投资的说法正确的有
三甲公司拥有一条生产线生产的产品A主要销往国外甲公司以人民币为记账本位币销往国外的产品采用美元结算甲公司2009年末对该生产线进行减值测试相关资料如下1该生产线原值为5000万元累计折旧1000万元2009年末账面价值为4000万元预计尚可使用5年假定该生产线存在活跃市场其公允价值为3400万元直接归属于该生产线的处置费用为150万元该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后确定6%为该资产的最低必要报酬率并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率2甲公司经批准的财务预算中关于2010年2011年该生产线预计未来现金流量的有关资料如下产品A销售现金收入分别为500万美元300万美元购买生产产品A的材料支付的现金分别为100万美元150万美元支付的设备维修支出分别为现金5万美元20万美元2011年该生产线处置所收到净现金流量为2万美元假定有关现金流量均发生于年末收入支出均不含增值税相关复利现值系数如下1年2年%6的复利现值系数0.94340.890032009年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.80元人民币第2年末为1美元=6.75元人民币2009生产线应计提的减值准备为
二甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×8年年初不存在已经确认的递延所得税20×8年甲公司的有关交易或事项如下120×8年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×8年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元320×8年9月15日因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知要求其支付罚款500万元税法规定企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应纳税所得额时不允许税前扣除至20×8年12月31日该项罚款尚未支付420×8年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司520×8年发生了2000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司20×8年实现销售收入10000万元620×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中不正确的有
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整1坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100%2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积请分别指出甲化工厂2008年和2009年所作会计处理方法的变更中哪些属于会计政策变更哪些属于会计估计变更
甲企业相关的下列各方中与甲企业构成关联方关系的有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额
二甲公司发生了如下与无形资产有关的经济业务120×8年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售可取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2×10年年末市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元22×10年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销预计净残值为零预计尚可使用年限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件经税务部门核定甲公司取得的租金收入应缴纳的营业税为10万元32×10年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后4年内甲公司生产的w产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2×10年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2×10年12月W产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730]2×10年12月31日甲公司资产负债表上应列示的无形资产金额为
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下12006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下年份公允价值支付现金20071020081520091812201021202011—252第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司3假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权2010年12月31日甲公司因该股份支付而确认的管理费用金额为
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素计算甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素编制甲公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录
2008年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一笔贷款5000万元合同利率和实际利率均为10%期限为5年利息按年收取借款人到期偿还本金2008年12月31日甲银行如期确认并收到贷款利息2009年12月31日因鸿纳公司发生财务困难甲银行未能如期收到利息并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元2010年12月31日甲银行预期原先的现金流量估计不会改变并按预期实际收到现金1000万元2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为
三A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日2010年4月15日之间发生了以下交易或事项1A公司因违约于2009年7月被B公司起诉该项诉讼在2009年12月31日尚未判决A公司认为败诉可能性为53%赔偿的金额为70万元2010年3月12日法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元A公司不服并上诉但律师顾问认为败诉的可能性为60%22010年2月10日因被担保人A公司的子公司财务状况恶化无法支付逾期的银行借款贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息未确认与该担保事项相关的预计负债32010年2月24日A公司收到C公司通知其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况经协商销售折让10%该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理42010年3月1日经与贷款银行协商银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年按照原借款合同规定A公司无权自主对该借款展期52010年4月1日董事会通过利润分配预案拟对2009年度利润进行分配下列各项中不属于A公司资产负债表日后调整事项的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下12010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象22011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌32011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元42011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除62011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元72011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目计算2011年1月1日甲公司出售债券应确认的损益
甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量和企业会计准则第37号——金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者该公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票每股面值1元[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]下列关于转股时的会计处理正确的有
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素根据甲公司产品质量保证业务判断甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债如若确认计算应确认的预计负债金额
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素判断丙公司通过债务重组交易取得乙公司20%股权的交易是否确认债务重组损失并说明判断依据
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