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注册会计师应当将关联方关系及其交易导致的重大错报风险确定为特别风险 如果识别出管理层以前未识别出的关联方关系，注册会计师应立即将相关信息向项目组其他成员通报 由于存在未__关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要 注册会计师可以通过询问管理层获取有关关联方关系及其交易的审计证据
项目组内部的讨论 询问管理层 了解与关联方关系及其交易相关的控制 确认管理层披 露的交易是否属于公平交易
被审计单位正在或曾经从事超出正常经营过程的重大关联方交易，或者与未经审计的关联企业进行重大交易 利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由 管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制 治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效
利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由 管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制 治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效 被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
关联方肯定管理层或治理层作出的重大经营决策 对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论 重大交易需经关联方的最终批准 对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准
立即将相关信息向项目组其他成员通报 要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或__该关联方关系或交易 对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序 出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定
关联方关系及其交易的性质和范围 可能显示存在关联方交易的记录或文件 管理层凌驾于相关控制之上的风险 关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑
非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定 管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势 管理层未对个人事务与公司业务进行区分 组织结构复杂或不稳定
管理层未对个人事务与公司业务进行区分 从事重大、异常或高度复杂的交易 被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市 管理层存在较大的业绩压力
高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换 管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期 投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对盈利能力或增长趋势存在预期，包括管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期 较上市前相比，被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑，或需要满足盈利预测指标
立即将相关信息向项目组其他成员通报 如果管理层不__关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响 对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序 在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或__该关联方关系或交易
被审计单位管理层为被审计单位的债务提供了担保 被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易 被审计单位管理层容忍小额盗窃资产的行为 组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
可能显示存在关联方交易的记录或文件 管理层凌驾于相关控制之上的风险 对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑 关联方关系及其交易的性质和范围
利用第三方隐瞒关联方交易 以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整__ 与关联方串通舞弊进行虚假交易 关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和__
如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，治理层没有必要了解关联方关系及其交易的性质和商业理由 在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到恰当识别、会计处理和__ 无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由 治理层担当监督的角色，负责监督管理层如何履行对关联方关系及其交易的控制责任
如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取相关书面声明 如果管理层书面声明中表明已__了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易，日后如有新识别出未__的关联方或重大关联方交易，则管理层无须承担责任 注册会计师要求管理层作出的书面声明还可能包括对特殊关联方交易不涉及某些未予__的“背后协议”的声明 注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计,执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别,适当的会计处理和__ 治理层担当监督的角色，负责监督管理层如何履行这些控制责任 如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，治理层没有必要了解关联方关系及其交易的性质和商业理由 无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由
询问管理层 了解与关联方关系及其交易相关的控制 项目组内部的讨论 检查股东会和治理层会议的纪要
利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由 管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制 治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效 被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
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