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资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字 资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目 资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算 涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
发现前期重要差错，应调整以前年度的财务报表数据 发现前期不重要差错，直接调整当期财务报表的数据 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目 以前年度损益调整增加的所得税费用，贷记“以前年度损益调整”科目 调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目
调增以前年度利润 调减以前年度利润 将净调增以前年度利润的余额转入“未分配利润” 调整当期重大会计差错引起的净利润的增加数 将净调减以前年度利润的余额转入“未分配利润”
以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理 年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目 年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配——未分配利润”明细科目 盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目
涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算 涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算 调整增加以前年度收益或减少以前年度亏损事项，记入“以前年度损益调整”科目的借方 无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整相关会计科目及报表相关项目 不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目
调增以前年度利润 调减以前年度利润 将净调增以前年度利润的余额转入“未分配利润” 将净调减以前年度利润的余额转入“未分配利润” 调整当期重大会计差错引起的净利润的增加数
以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理 年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目 年末要将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目 盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目
以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理 年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配--未分配利润”明细科目 年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配--未分配利润”明细科目 盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配--未分配利润”明细科目
以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理 年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配一未分配利润”明细科目 年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配一未分配利润”明细科目 盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配一未分配利润”明细科目
本年利润 营业外支出 递延所得税负债 利润分配--未分配利润
以前年度损益调整的借方 以前年度损益调整的贷方 利润分配-未分配利润的借方 本年利润的借方 利润分配-未分配利润的贷方
企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，应贷记“以前年度损益调整”科目 由于以前年度损益调整增加的所得税费用，应借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目或“递延所得税资产”科目或“递延所得税负债”科目 最后应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目 不涉及损益的事项，不需进行追溯重述
以前年度损益调整的借方 利润分配——未分配利润 以前年度损益调整的贷方 管理费用
以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理 年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目 年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配——未分配利润”明细科目 盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目
84822 41778 23400 12723.30
借记“利润分配未分配利润” 借记“以前年度损益调整” 货记“以前年度损益调整” 贷记“应交税费-应交所得税”
“以前年度损益调整”科目借方 “利润分配--未分配利润”科目贷方 “本年利润”科目贷方 “以前年度损益调整”科目贷方
“以前年度损益调整”科目借方 “利润分配—未分配利润”科目贷方 “本年利润”科目贷方 “以前年度损益调整”科目贷方
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