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某电器有限公司于2004年3月10日,在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同,并由电器公司预付了一年的租金。2004年6月15日,电器公司收到...
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注册税务师《问答》真题及答案
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某省A家俱厂系增值税一般纳税人具有自营进出口权出口产品增值税实行免抵退税管理办法2011年1月发生如下经济业务假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物免抵退税审核手续11月8日销售给家俱商城组合办公用家俱一批开具的增值税专用发票注明价款600000元税额102000元收到家俱商城开具的商业承兑汇票21月9日向市木材公司购进原木一批并验收入库取得增值税专用发票注明价款200000元税额26000元开出支票支付货款31月10日开具支票支付1月9日购进原木的运费运输公司开具公路运输发票注明运费5000元装卸及杂费500元41月12日将一套原售价为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户开具普通销货__售价格46800元并以现金收取款项已知该套家俱的生产成本为35000元51月15日将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销该批家俱的生产成本为300000元与代销单位约定代销价格为585000元与该家俱经销公司一直采用代销形式且每批代销家俱均签订代销协议以实际销售额的5%支付代销手续费6上月购进的油漆因质量问题经与销售单位协商同意退货1月7日到主管税务机关申请取得开具红字增值税专用发票通知单1月18日取得销售单位依据开具红字增值税专用发票通知单红字开具的增值税专用发票价款10000元税额1700元款项尚未收到71月18日自营出口销售一批家俱出口退税率为13%以离岸价结算的主营业务收入为400000元开具出口货物销售统一发票并于当日办妥信用证的结汇手续该批货物的成本为320000元81月20日生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批生产成本为50000元其中耗用原材料——原木成本为40000元该种木材家俱厂从没对外销售过无同类销售价格91月21日客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工按委托加工合同约定客户提供的结余原木抵付加工费计20600元另外还可以向委托方收取加工费50000元款项尚未收到开具加工费普通发票70600元收到客户从税务机关开具的增值税专用发票价款20000元税额600元101月23日购进单位价格1872元的刨板机三台可使用年限5年取得增值税专用发票价款4800元税额816元刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用款项已开具支票结清111月25日收到税务稽查决定书稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元因火灾毁损其相应的进项税额应转出补缴增值税121月31日省外某家俱经销公司发来代销清单销售各式家俱价款800000元税额为136000元代销手续费为40000元汇款896000元已到账开具增值税专用发票计价款800000元税额136000元要求做出每一笔经济业务相应的会计分录
对下列税务行政复议范围中的不服的可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼
某个体工商户2011年生产经营收入60万元营业成本31万元已知发生的业务招待费是2万元员工的工资是10万元个体户业主的工资是5万元当年12月份购进用于研究开发的测试仪器4万元其他的税法准予扣除的费用税金是6万元员工工资和业主工资没有包含在成本费用中则2011年该个体工商户应纳的个人所得税是元
某个人独资企业在计算个人所得税时以下说法中正确的有
以下涉及发票的事项纳税人处理正确的有
某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司关联企业购入一批产品又将这批产品以50万元转售给乙公司非关联企业假定该公司的销售毛利率为20%企业所得税税率为25%按再销售价格法计算此次销售业务应缴纳的企业所得税为元
以下关于资源税的应税范围的表述中正确的有
某市贵兴房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证企业经营资料如下12010年开发新楼盘目前公司在开发项目为幸福小区幸福小区相关资料如下2010年以出让方式取得市区某块土地用于开发占地面积为4万平方米地价款及相关税费5800万元2分为两期开发其中第一期为住宅楼及配套设施占地面积为3万平方米开发期为1年半已经在2010年取得预售许可证2010年预售30%取得预售收入24000万元截止2011年底已经销售90%并取得竣工证明销售收入共计96000万元第二期同样为住宅楼占地面积为1万平方米从2011年7月开始开发当年取得预售许可证截止2011年底预售10%3注册税务师审核时发现与第一期住宅楼相关的如下信息①2011年10月该房地产企业以每套75万元的价格将第一期住宅楼中的10套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工每套房屋的建造成本价为85万元同类房屋的市场售价为145万元企业按照75万元/套的价格计入了当期的销售收入中②企业账面记载的相关开发成本如下单位万元2010年支出2011年支出合计土地使用权成本235020004350土地征用及拆迁补偿费14350014350前期工程费185015003350建筑安装工程费7000655013550基础设施费200015003500公共配套设施费20010001200开发间接费用500025007500利息支出540325865合计332901537548665提示上表中借款从银行借入利息支出865万元其中超过贷款期限的利息支出为115万元③期间费用销售费用1200万元其中广告费1000万元管理费用1500万元含印花税其中业务招待费890.5万元④自2010年到2011年预缴的相关税金如下营业税=4800万元城市维护建设税及教育费附加=480万元土地增值税=1920万元企业所得税=3600万元4注册税务师审核时发现与第二期住宅楼相关的信息如下①取得预售收入1200万元②相关开发成本如下土地使用权成本=1450万元土地征用及拆迁补偿费=5000万元前期工程费=650万元建筑安装工程费=655万元基础设施费=150万元公共配套设施费=20万元利息支出=50万元⑨2011年已经预缴土地增值税24万元5当地土地增值税预征率为2%企业所得税利润率为15%其他开发费用的扣除比率为5%要求1计算该房地产企业应该补缴的相关税费2计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税3计算该房地产企业2011年需要缴纳的企业所得税4计算每位低价购房员工应缴纳的个人所得税
下列业务中应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的营业成本中的有
张某2011年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业当日领取营业执照企业将一部分摊位出租给当地的小吃商以吸引人气由张某担任公司法定代表人注册资本金70万元其中实物出资自有房产20万元职工人数10人张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作并就以下问题咨询注册税务师1办理税务登记的时限2设置账簿的时限3需要设置哪些账簿4需要办理哪些税种税率认定5若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限要求请就上述问题作出回复涉及时限的不要求说明具体日期只需要说明税法规定时限即可
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人专门从事进料加工业务按实耗法计算当月计划进口总值为100万元实际免税进口原材料90万元出口货物的征税税率为17%退税税率为13%当月有关经营业务为购原材料一批取得的增值税专用发票注明的价款200万元外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证上期末留抵税额6万元本月内销货物不含税销售额100万元收款117万元存入银行本月计划出口总值为300万元实际出口货物离岸价折合人民币240万元当月企业的进料加工登记手册未核销该企业当月的增值税当期应退税额为万元
管理费用科目中核算的税种包括
某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为稽查局立案后于2011年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查稽查员未出示税务检查证直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查同时经县地税局局长批准对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询查实该酒店1—4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实在取得证据后县地税稽查局于5月28日作出了补税加收滞纳金的税务处理决定和处以2000元罚款的行政处罚决定该酒店在提供纳税担保后于5月31日向该县地税局提起行政复议县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定请问地税部门在该案处理中有哪些不当之处并说明理由
某国有企业2011年境内所得1200万元境外所得均为税后所得有三笔其中来自甲国有两笔所得分别为120万元和51万元税率分别为40%和15%来自乙国所得42.5万元己纳税7.5万元甲国乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定则2011年该国有企业应纳企业所得税万元
注册税务师代理审查企业上一年度的纳税情况对其错账应如何进行调账
下列有关说法正确的有
大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议自2010年1月1日~2012年12月31日由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是
根据消费税法的规定实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用下列款项应并入销售额计算征收消费税
下列情形中不属于税务代理范围的是
下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是
以下个体工商户应当设置简易账的有
王先生系某市一公司职员中国公民2011年1~6月收入情况如下1每月工资收入8000元个人缴纳基本社会保险880元住房公积金960元补充养老保险300元单位每月在为其缴纳基本社会保险2400元住房公积金960元补充养老保险300元21月份取得特许权使用费所得50000元取得特许权使用费的过程中未缴纳其他税费32月份取得从上市公司分配的股息红利所得20000元4每月取得出租居民住房租金收入5000元按市场价出租当期未发生修缮费用56月份所在公司低价向其销售公司外购的住房一套公司购置该套住房的价款78万元销售给张先生的价格为60万元要求计算王先生2011年1~6月取得上述收入应缴纳的各种税收
某县商业银行2011年第2季度有关业务资料如下1向生产企业贷款取得利息收入595万元逾期贷款的罚息收入13万元24月10日购进有价证券800万元其中税费20万元6月25日以860万元价格卖出另支付税费25万元34月1日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业金额5000万元贷款期限3个月年利息率6.8%银行按贷款利息收入的10%收取手续费并于季度术收到房地产企业支付的借款利息4对外提供理财服务取得收入200万元5金融机构往来利息收入300万元64月末盘点库存现金发现出纳长款6.5万元要求根据上述资料分别阐述各项业务的相关营业税税收政策并计算应缴纳的营业税额计算结果保留两位小数
甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒本月将粮食白酒和果酒各1瓶组成价值60元的成套礼品酒进行销售这两种酒的出厂价分别为40元/瓶20元/瓶均为1斤装该月共销售5万套礼品酒应纳消费税税额为元
我国公民张先生为国内某企业高级技术人员2011年1—12月收入情况如下1每月取得工薪收入8400元23月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套售价230万元转让过程中支付的相关税费13.8万元该套房屋的购进价为100万元购房过程中支付的相关税费为3万元所有税费支出均取得合法凭证36月因提供重要线索协助公安部门侦破某重大经济案件获得公安部门奖金2万元已取得公安部门提供的获奖证明材料49月在参加某商场组织的有奖销售活动中中奖所得共计价值30000元将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠510月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用一次性取得特许权使用费收入60000元该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元要求根据上述资料按项目计算张先生应缴纳的个人所得税
下列项目中可免征个人所得税的有
简述增值税一般纳税人及小规模纳税人销售已使用的物品分别适用的政策具体计算公式及可否开具增值税专用发票
下列对税务行政复议的理解正确的是
某软件企业一般纳税人2011年10月发生部分业务如下请您作为注册税务师为其逐一分析应纳的流转税不考虑即征即退的计算1销售某项软件产品1000套并连同著作权一并转让取得收入180万元2将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得收入10万元3上月外购房屋一套价款共计120万元本月将其作为资产投资于另一企业不承担投资风险每月分红5万元4销售软件产品1000套每套价格5000元同时收取一年服务费10000元5销售软件产品2000套每套价格2000元由于数量较大给予对方5%的折扣并在同一张发票金额栏上进行反映6收到委托甲公司代销软件因其违反销售合同约定价格而支付的违约金100000元
某白洒生产企业销售白酒的价格为每斤50元不含税其设立的销售公司对外销售的价格为每斤70元比例为71.43%该白酒盼计税价格为元
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