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宏昌公司为自营出口的生产企业（一般纳税人），2009年2月有关资料如下： （1）出口销售货物一批，离岸价为折合人民币328万元： （2）销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币...
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某设备生产企业增值税一般纳税人具有出口经营权自营出口自产设备2 020年1月末计算出来的应纳税额为-
10
20
30
重点调查企业是税收调查的主体2011年全省重点调查企业的选定以独立缴纳增值税的企业为调查对象同时注意
省局监控的重点税源企业
全部增值税一般纳税人企业
所有2010年度发生出口业务的增值税一般纳税人出口企业（包括自营出口生产企业、专业外贸公司）
海关特殊监管区（芜湖出口加工区）外所有加工贸易企业
根据规定下列选项中适用出口货物劳务免抵退税政策的是
一般纳税人A生产公司使用进料加工出口薄荷油
一般纳税人A生产公司与境外D公司合作来料加工出口薄荷油
无进出口经营权的一般纳税人A贸易公司委托出口外购的货物
有进出口经营权的小规模纳税人出口自产的货物
某茶叶超市系小规模纳税人2010年不含增值税销售额为75万元2010年3月1日至2011年2月28日
某设备生产企业增值税一般纳税人具有出口经营权自营出口自产设备2016年 10月末计算出来的应纳税额为
8
28
36
宏昌公司为自营出口的生产企业一般纳税人2005年2月有关资料如下1出口销售货物一批离岸价为40万美元
某具有出口经营权的电器生产公司增值税一般纳税人自营出口资产货品2023年5月末为退税前计算出的期末
6
9
15
宏昌公司为自营出口的生产企业一般纳税人2009年2月有关资料如下1出口销售货物一批离岸价为折合人民币
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人出口货物征税率为17％退税率为11％2009年5月出口设备40
22
23
68
某生产企业一般纳税人自营出口自产货物2003年10月末计算出的期末留抵税款为6万元当期免抵退税额为1
6万元
9万元
15万元
某生产企业一般纳税人自营出口自产货物2007年10月末计算出的期末留抵税款为20万元当期免抵退税额为
0万元
2万元
20万元
22万元
某生产企业一般纳税人自营出口自产货物2004年10月末计算出的期末留抵税款为12万元当期免抵退税额为
6万元
12万元
18万元
某设备生产企业增值税一般纳税人具有出口经营权自营出 口自产设备2020年3月末计算出来的应纳税额为-
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某设备生产企业增值税一般纳税人具有出口经营权自营出口自产设备2 021年4月末计算出来的应纳税额为-
6
30
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下列关于纳税人销售自己使用过的物品说法正确的有
一般纳税人销售自己使用过的 2009年 2 月购进的生产设备,按照 17%征收增值税
一般纳税人销售自己使用过的 2007 年 2 月购进的生产设备,按照 2%征收率征收增值税
小规模纳税人销售自己使用过的 2008 年 2 月购进的生产设备,减按 4%征收率减半征收增值税
小规模纳税人销售自己使用过的 2009 年 2 月购进的商品,应按 3%的征收率征收增值税
某自营出口生产企业一般纳税人2021年4月增值税应纳税额为 -300万元出口货物的免抵退税额为500
60
300
200
2009年5月某国内采购货物加工出口的生产企业一般纳税人当其申报出口退税应当报送的资料有
《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》
《增值税纳税申报表》
《生产企业进料加工贸易免税证明》
经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)
下列出口工艺品中适用增值税出口免税不退税政策的是
生产企业一般纳税人自营出口的自产工艺品
生产企业小规模纳税人自营出口的自产工艺品
外贸企业从一般纳税人购进的自产工艺品出口(开具专用发票)
外贸企业从小规模纳税人购进的自产工艺品出口(开具普通发票)
宏昌公司为自营出口的生产企业一般纳税人2005年2月有关资料如下 1出口销售货物一批离岸价为40万
某具有出口经营权的电器生产企业增值税一般纳税人自营出口资产货物2016年5月末为退税前计算出的期末底
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注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括
二 2008年3月A公司以出让方式购入一宗土地使用权支付价款30000万元预计使用年限为50年采用直线法摊销同时在土地上开始建造三座办公楼2009年6月三座办公楼即将完工时A公司与B公司签订经营租赁合同将其中一座办公楼租赁给B公司使用租赁期开始日为办公楼达到预定可使用状态的日期2009年6月3日三座办公楼达到预定可使用状态并交付使用三座办公楼的成本均为50000万元预计使用年限均为20年均采用直线法计提折旧A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量下列有关土地使用权的会计处理方法正确的有
西部地区某鼓励类国有企业2008年1～11月份实现应纳税所得额400万元11月末增值税留抵税额2万元12月份生产经营如下 1免税进口材料一批加工出口货值折合人民币100万元包装箱费用2万元海运费及保险费共计8万元关税税率7% 2国内采购材料一批增值税发票注明价款300万元增值税51万元采购运费2万元装卸费0.4万元 3出口销售产品5套离岸价格折合人民币300万元该产品生产成本40万元/套增值税征税率17%退税率13% 4当期管理费用账户列支管理费90万元其中有职工家庭财产保险10万元关联企业管理费5万元当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元 5当期销售费用账户列支费用80万元其中有给本单位雇员佣金20万元 6在国内销售产品4套不含税价格240万元该产品生产成本50万元/套 7从境外分回税后利润12万元该国所得税税率20% 假定企业实际工资开支与国家规定标准相符要求按顺序计算 1该企业当期进口环节税金 2该企业当期应抵扣的进项税总和 3当期应纳的增值税 4当期应退增值税 5当年企业销售总成本 6当年境内外所得计算的应纳税所得额 7当年度应纳的企业所得税
从纳税人扣缴义务人方面产生执业风险的因素有
某集团公司下设一个建筑公司有施工资质一个旅游企业和一个广告公司均为独立核算企业9月份发生以下业务 1建筑公司承包某商务楼工程工程价款2400万元其中内装修工程转给A工程公司承包工程价款920万元工程完工款已结清中标为某工厂购置安装一套价值150万元的自动化设备收到安装费30万元代垫辅料费10万元为集团公司建造职工食堂工程成本2000万元本月已办理完工程结算承揽安装通讯光缆工程收入7000万元其中管件等设备款500万元对提供设备租赁业务取得租赁业务收入2500万元该设备购入原价1800万元各项费用100万元 2集团公司销售给某公司闲置的一幢办公楼合同金额3500万元已预收款3000万元余款按协议于10月份移交使用时结清自己新建两栋面积相等办公楼其中一幢出售取得销售收入2500万元另一幢以不动产参与对外投资不承担风险每月取得固定收益20万元两栋房屋建筑成本2000万元 3旅游企业本月组织出国旅游总收入1000万元支付给境外旅游团体接团支出850万元组织国内旅游总收入1200万元代旅游者支付的各项支出700万元 4广告公司本月广告业务收入7000万元广告代理业务收入4000万元其中支付广告发布费1000万元协作单位制作费50万元已知成本利润率8% 要求根据上述资料逐项回答下列问题 1计算该建筑公司应纳营业税和代扣代缴营业税 2计算该集团公司应纳营业税 3计算该旅游公司应纳营业税 4计算该广告公司应纳营业税
八 甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为102元其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股 其他有关资料如下1合同签定日 20×8年2月1日2 20×8年2月1日每股市价 100元320×8年12月31日每股市价 105元420×9年1月31日每股市价 103元5 20×9年1月31日应支付的固定行权价格102元620×8年2月1日期权的公允价值 4000元7 20×8年12月31日期权的公允价值3000元8 20×9年1月31日期权的公允价值1000元9 结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股
需要计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年甲公司和乙公司发生如下交易 1甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力于2010年2月签订资产置换协议甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产 2假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量 32010年4月1日双方办理完毕资产所有权划转手续有关资料如下 ①甲公司换出库存商品账面成本300万元已计提存货跌价准备100万元公允价值400万元持有A公司股票划分为可供出售金融资产账面价值为550万元其中成本为500万元公允价值变动为50万元按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元 ②乙公司换出投资性房地产的账面余额为800万元其中成本为700万元公允价值变动为100万元该项投资性房地产是由自用房地产转换的转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元交换日公允价值为1100万元 ③乙公司向甲公司支付银行存款73万元 ④甲公司换入房产继续用于出租乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算换入的A公司股票作为长期股权投资核算 判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换并说明判断依据
八 甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为102元其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股 其他有关资料如下1合同签定日 20×8年2月1日2 20×8年2月1日每股市价 100元320×8年12月31日每股市价 105元420×9年1月31日每股市价 103元5 20×9年1月31日应支付的固定行权价格102元620×8年2月1日期权的公允价值 4000元7 20×8年12月31日期权的公允价值3000元8 20×9年1月31日期权的公允价值1000元9 结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股下列属于权益工具的是
税务行政复议机关对复议申请经过审理发现具体行政行为应决定撤销变理并可以责令被申请人重新作出具体行政行为
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 一 乙公司就应付甲公司账款250万元与甲公司达成债务重组协议甲公司同意免除50万元债务并将剩余债务延期三年偿还按年利率5%等于实际利率计息同时约定如果乙公司一年后有盈利则从第二年开始每年按8%计息假定乙公司的或有应付金额满足预计负债确认条件甲公司对于债务重组中的或有收益正确的处理方法是
请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司2010年有关金融资产交易事项如下1 2010年1月1日甲公司从活跃市场购入乙公司同日发行的5年期债券30万份支付款项包括交易费用3000万元准备持有至到期该债券的票面价值总额是3000万元票面年利率5%乙公司于每年年末支付本年的利息2010年年末甲公司收取了本年度的利息150万元持有至到期投资期末摊余成本是3000万元2010年年末由于资金紧张甲公司决定将该债券出售给乙公司取得的价款是3000万元同时与乙公司签订了协议一年以后按照3200万元的价格回购该债券的利息由甲公司收取 2 2010年3月1日甲公司以银行存款1000万元从活跃市场购入丙公司股票200万股甲公司将该股票分类为可供出售金融资产6月末该股票的公允价值是1100万元甲公司将公允价值变动100万元计入资本公积——其他资本公积7月1日甲公司将该股票按照当日的市价出售给乙公司取得价款1200万元同时与乙公司约定2011年7月1日甲公司将该股票回购回购价按照当日股市的收盘价计算 3 2010年12月1日甲公司将某账面余额1000万元的应收账款已计提坏账准备200万元转让给丁投资银行转让价格是当日公允价值750万元同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议回购协议规定甲公司在3个月以后回购以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购 4 甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的银行承兑汇票到工商银行贴现取得贴现的金额是1980万元同时与工商银行约定工商银行无论能否收到该票据均与甲公司无关下列选项中能够表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方应当终止确认所转移的金融资产的有
下列各项中符合资源税课税数量规定的有
下列经营收入中属于营业税计税依据的有
三 甲公司2009年6月以1100万元的价格购买乙公司持有的丙公司80%的股权股权转让手续于当日办理完毕当日丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元甲公司与丙公司在该项交易前不存在关联方关系丙公司的所有资产被认定为一个资产组D 2009年12月31日丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元丙公司所有可辨认资产均未发生减值甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元下列有关商誉减值会计处理的说法中正确的有
行李和邮递物品进口税简称行邮税其中包含了在进口环节征收的
七 __公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元归属于优先股股东的净利润为1000万元发行在外普通股加权平均数为100000万股年初已发行在外的潜在普通股有 1股份期权12000万份每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利 2 经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券每份面值1000元取得总价款50400万元该债券期限为5年票面年利率为3%实际利率为4%自2009年1月1日起利息按年支付债券发行1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元股票面值为每股1元甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时按相关规定进行了分拆 假定①甲公司采用实际利率法确认利息费用②每年年末计提债券利息和确认利息费用③不考虑其他相关因素④P/A4%5=4.4518P/F4%5=0.8219⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数其余计算保留两位小数单位以万元或万股表示 当期普通股平均市场价格为12元年度内没有期权被行权所得税税率为25%甲公司2008年度的稀释每股收益是
A上市公司于20×7年9月30日通过定向增发本公司普通股对B企业进行合并取得B企业100%股权假定不考虑所得税影响A公司及B企业在合并前简化资产负债表如下表所示 其他资料 A公司及B公司合并前资产负债表 单位万元 A公司 B企业 流动资产 4000 6000 非流动资产 28000 80000 资产总额 32000 86000 流动负债 1600 2000 非流动负债 400 4000 负债总额 2000 6000 所有者权益 股本 2000 1200 资本公积 0 0 盈余公积 8000 22800 未分配利润 20000 56000 所有者权益总额 30000 800001 20×7年9月30日A公司通过定向增发本企业普通股以2股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权A公司共发行了2400万股普通股以取得B企业全部1200万股普通股 2 A公司每股普通股在20×7年9月30日的公允价值为20元B企业每股普通股当日的公允价值为40元A公司B企业每股普通股的面值均为1元 3 20×7年9月30日A公司除非流动资产公允价值较账面价值高6000万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同 4 假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系假定B企业20×6年实现合并净利润2400万元20×7年A公司与B企业形成的主体实现合并净利润4600万元自20×6年1月1日至20×7年9月30日B企业发行在外的普通股股数未发生变化 对于该项企业合并虽然在合并中发行权益性证券的一方为A公司但因其生产经营决策的控制权在合并后由B企业原股东控制B企业应为购买方A公司为被购买方A公司20×7年基本每股收益额为
A公司为一家上市公司B公司为其全资子公司2009年12月26日经股__会批准A公司通过一项股权激励计划该股权激励计划的主要内容为A公司向B公司100名管理人员每人授予10万股股票期权这些职员从2010年1月1日起在B公司连续服务3年即可以4元每股购买10万股A公司股票从而获益公司估计该期权在2009年12月26日的公允价值为15元在2010年1月1日的公允价值为16元在2010年12月31日的公允价值为18元在2011年12月31日的公允价值为19元在2012年12月31日的公允价值为21元 第一年有10名职员离开B公司B公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%第二年又有2名职员离开公司公司将估计的职员离开比例修正为15%第三年又有5名职员离开 计算股权激励计划的实施对A公司2010年2011年度个别财务报表的影响并简述相应的会计处理
A上市公司于20×7年9月30日通过定向增发本公司普通股对B企业进行合并取得B企业100%股权假定不考虑所得税影响A公司及B企业在合并前简化资产负债表如下表所示 其他资料 A公司及B公司合并前资产负债表 单位万元 A公司 B企业 流动资产 4000 6000 非流动资产 28000 80000 资产总额 32000 86000 流动负债 1600 2000 非流动负债 400 4000 负债总额 2000 6000 所有者权益 股本 2000 1200 资本公积 0 0 盈余公积 8000 22800 未分配利润 20000 56000 所有者权益总额 30000 800001 20×7年9月30日A公司通过定向增发本企业普通股以2股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权A公司共发行了2400万股普通股以取得B企业全部1200万股普通股 2 A公司每股普通股在20×7年9月30日的公允价值为20元B企业每股普通股当日的公允价值为40元A公司B企业每股普通股的面值均为1元 3 20×7年9月30日A公司除非流动资产公允价值较账面价值高6000万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同 4 假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系假定B企业20×6年实现合并净利润2400万元20×7年A公司与B企业形成的主体实现合并净利润4600万元自20×6年1月1日至20×7年9月30日B企业发行在外的普通股股数未发生变化 对于该项企业合并虽然在合并中发行权益性证券的一方为A公司但因其生产经营决策的控制权在合并后由B企业原股东控制B企业应为购买方A公司为被购买方下列关于反向购买的说法中不正确的是
二 2010年1月1日大运公司以银行存款9000万元取得了天马公司60%的股权当日天马公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元假定公允价值与账面价值相同2010年年末天马公司实现净利润7500万元天马公司于2011年3月1日宣告分派2010年度的现金股利2000万元2011年12月6日大运公司将其持有的对天马公司长期股权投资的1/3对外出售于当日办理完毕股权划转手续出售取得价款5400万元出售时的账面余额仍为9000万元未计提减值准备当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元 除所实现净损益外天马公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项大运公司按净利润的10%提取盈余公积 在出售1/3的股权后大运公司对天马公司的持股比例为40%虽然在天马公司董事会中派有代表但不能对天马公司的生产经营决策实施控制2011年12月6日长期股权投资调整后的账面价值为
东方股份有限公司本题下称东方公司系境内上市公司2008年至2009年发生的有关交易或事项如下 12008年10月1日东方公司与境外A公司签订一项合同为A公司安装某大型成套设备 合同约定①该成套设备的安装任务包括场地勘察设计地基平整相关设施建造设备安装和调试等其中地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成②合同总金额为1000万美元由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付③合同期为16个月 2008年10月1日东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工预计工程总成本为6640万元人民币 22008年11月1日东方公司与B公司系A公司所在地有特定资质的建筑承包商签订合同由B公司负责地基平整及相关设施建造 合同约定①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工②合同总金额为200万美元由东方公司于2008年12月31日向B公司支付合同进度款余款在合同完成时支付③合同期为3个月 3至2008年12月31日B公司已完成合同的80%东方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同进度款 2008年10月1日到12月31日除支付B公司合同进度款外东方公司另发生合同费用332万元人民币12月31日预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4500万元人民币其中包括应向B公司支付的合同余款假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度合同收入和合同费用按年确认在计算确认各期合同收入时合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算 2008年12月31日东方公司收到A公司按合同支付的款项 42009年1月25日B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务经东方公司验收合格当日东方公司按合同向B公司支付了工程尾款 2009年东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外另发生合同费用4136万元人民币12月31日预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币 2009年12月31日东方公司收到A公司按合同支付的款项 5其他相关资料 ①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算按年确认汇兑损益2007年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元 ②美元对人民币的汇率 2007年12月31日1美元=7.1元人民币 2008年12月31日1美元=7.3元人民币 2009年1月25日1美元=7.1元人民币 2009年12月31日1美元=7.35元人民币 ③不考虑相关税费及其他因素 分别计算东方公司2008年应确认的合同收入合同毛利合同费用和汇兑损益
三甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下1 接受控股股东的现金捐赠350万元2外币报表折算差额本年增加70万元3 因自然灾害发生固定资产净损失1000万元4因会计政策变更调减年初留存收益560万元 5持有的交易性金融资产公允价值上升60万元6 因处置联营企业股权相应结转原记入资本公积贷方的金额50万元7 因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元上述交易或事项对甲公司2010年12月31日资本公积的影响是
四 甲公司为建造固定资产于2009年1月1日专门发行的2年期公司债券实际收到款项2072.59万元债券面值2000万元每半年付息一次到期还本票面利率10%实际利率8%此外2009年7月1日取得一笔3年期利率为7%的一般借款600万元甲公司6月30日和12月31日计提利息费用摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额该固定资产于2009年1月1日正式开工兴建有关支出如下 11月1日支付工程进度款2072.59万元2 4月1日因工程进行质量检查而停工35月31日工程重新开工4 7月1日支付工程进度款300万元5 12月31日工程完工已经达到了预定可使用状态
某化工企业成立于2007年资产总额2000万元职工80人其中残疾人员20人2008年度有关生产经营情况如下 1取得产品销售净额4000万元取得租金收入300万元 2应扣除的产品销售成本3200万元与租金收入有关的费用支出220万元 3应缴纳的增值税30万元消费税75万元营业税15万元 44月1日向银行借款500万元用于建造厂房借款期限1年当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元该厂房于10月31日完工结算并投入使用 5发生管理费用350万元其中含支付关联企业的管理费10万元支付业务招待费30万元 6经批准以机器设备一台向其他企业投资该设备账面原值50万元已提取了折旧24万元投资时双方确认的投资价值为30万元 7转让股票取得收入250万元该股票的原购进价210万元 8全年工资总额192万元未计入上述成本费用中该企业全体职工含残疾职工执行相同的工资标准 9营业外收入60万元其中含确实无法偿付的应付款项20万元 10营业外支出20万元其中赞助支出2万元 11从境外分支机构取得税后收益45万元已在境外缴纳了20%的所得税 122008年1～3季度已预缴所得税20万元 要求 根据该企业的生产经营情况计算企业2008年度应缴纳的企业所得税不考虑附加税
四 甲公司为建造固定资产于2009年1月1日专门发行的2年期公司债券实际收到款项2072.59万元债券面值2000万元每半年付息一次到期还本票面利率10%实际利率8%此外2009年7月1日取得一笔3年期利率为7%的一般借款600万元甲公司6月30日和12月31日计提利息费用摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额该固定资产于2009年1月1日正式开工兴建有关支出如下 11月1日支付工程进度款2072.59万元2 4月1日因工程进行质量检查而停工35月31日工程重新开工4 7月1日支付工程进度款300万元5 12月31日工程完工已经达到了预定可使用状态下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中正确的有
某商业企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%20×7年有关资料如下 1有关账户年初期末余额和部分账户发生额如下 单位万元 账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 期末余额 应收账款 2340 4680 应收票据 585 351 交易性金融资产 300 100出售 200 应收股利 20 30 10 存货 2500 2400 长期股权投资 500 200以固定资产投资 700 应付账款 1755 2340 应交税费 应交增值税 250 302已交 408进项税额 220 短期借款 600 400 7002利润表有关账户本年发生额如下 账户名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 4000 营业成本 2500 投资收益 现金股利 10 出售交易性金额资产 203 其他有关资料如下 出售的交易性金融资产均为非现金等价物出售交易性金融资产已收到现金应收应付款项均以现金结算应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元以固定资产对外投资时确认的固定资产处置损失为50万元 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项在现金流量表的补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时下列项目中属于调减项目的是
纳税人因有特殊困难可延期缴纳税款所称特殊困难是指
根据发生的下列行为进行判断其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是
五 A股份有限公司以下简称A公司为一般工业企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积所得税采用资产负债表债务法核算2009年度发生或发现如下事项 1 A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧原价为200万元预计使用年限为10年不考虑净残值因素由于技术进步的原因从2009年1月1日起A公司决定对原估计的使用年限改为5年同时改按年数总和法计提折旧 2 A公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2009年1月1日A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值税法与会计的折旧额相同下列交易或事项中不属于会计政策变更的是
需要计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年甲公司和乙公司发生如下交易 1甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力于2010年2月签订资产置换协议甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产 2假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量 32010年4月1日双方办理完毕资产所有权划转手续有关资料如下 ①甲公司换出库存商品账面成本300万元已计提存货跌价准备100万元公允价值400万元持有A公司股票划分为可供出售金融资产账面价值为550万元其中成本为500万元公允价值变动为50万元按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元 ②乙公司换出投资性房地产的账面余额为800万元其中成本为700万元公允价值变动为100万元该项投资性房地产是由自用房地产转换的转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元交换日公允价值为1100万元 ③乙公司向甲公司支付银行存款73万元 ④甲公司换入房产继续用于出租乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算换入的A公司股票作为长期股权投资核算 计算2010年4月1乙公司换入库存商品和长期股权投资的成本及此项交易对乙公司营业利润的影响额
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