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(八) 甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为102元)，其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普...
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注册会计师《单选集》真题及答案
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甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股每股面值1元每股发行价格为4元根据约定股票发行成功
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2013年2月1日甲股份有限公司依股__会决议收购了本公司部分股份用于奖励职工该公司现有已发行股份总
甲股份有限公司可以收购的本公司股份不得超过250万股
甲股份有限公司收购本公司股份的资金可以从资本公积金中支出
甲股份有限公司收购的本公司股份在甲股份有限公司持有期间不得享有表决权
甲股份有限公司收购的本公司股份应当在1年内转让给职工
甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股每股面值1元每股发行价格为4 元根据约定股票发行成
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甲公司乙和丙共同发起设立兴达股份有限公司股份有限公司的股本总额拟定为9000万元每1股面值为1元下同
甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股每股面值1元每股发行价格为8元根据约定股票发行成功
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2012年2月1日甲股份有限公司依股__会决议收购了本公司部分股份用于奖励职工该公司现有已发行股份总
甲股份有限公司可以收购的本公司股份不得超过250万股
甲股份有限公司收购本公司股份的资金可以从资本公积中支出
甲股份有限公司收购的本公司股份在甲股份有限公司持有期间不得享有表决权
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2006年12月15日ABC共同投资设立甲股份有限公司注册资本为4000000元ABC持股比例分别为
股份有限公司的合并应当由作出决议
股__会
董事会
公司章程
证监会
甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股每股面值1元每股发行价格为8元根据约定股票发行成功
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2008年3月1813A证券公司向中国证监会推荐B股份有限公司首次公开发行股票2008年6月10日中
2009年8月7日
2009年12月31日
2010年8月7日
2010年12月31日
2007年1月1日甲股份有限公司发行面值4000000元票面利率为6%期限为5年的债券发行价格为4
甲公司乙和丙共同发起设立兴达股份有限公司股份有限公司的股本总额拟定为9000万元每1股面值为1元下同
甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股每股面值1元每股发行价格为3元根据约定股票发行成功
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甲公司乙和丙共同发起设立兴达股份有限公司股份有限公司的股本总额拟定为9000万元每1股面值为1元下同
根据公司法的规定关于股份有限公司股份发行的下列表述中不正确的是
股份有限公司向法人发行的股票，只能是记名股票
股份有限公司向社会公众发行的股票，只能是无记名股票
股份有限公司的股票发行价格不得低于票面金额
股份有限公司发行股票必须同股同价
甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股2000万股每股面值1元每股发行价格为4元根据约定股票发行成功
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甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本并编制甲公司确认2010年上半年利息费用的会计分录
2010年6月20日甲公司购买一块土地使用权购买价款为1800万元支付相关手续费30万元款项全部以银行存款支付企业购买后用于对外出租该项投资性房地产2010年取得租金收入为80万元已存入银行假定不考虑其他相关税费甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日该投资性房地产的公允价值为1760万元该项投资性房地产在2010年影响损益的金额为
甲股份有限公司本题下称甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算按年确认暂时性差异的所得税影响金额且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时对以下交易或事项的会计处理产生质疑1基于2009年度C产品实际未发生修理费用的情况2010年初公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用C产品是2009年度甲公司新研制的产品甲公司对售出的C产品提供两年的保修期售出后的一年内若存在质量问题甲公司负责免费修理含更换零部件2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元2009年度甲公司根据C产品的质量测定预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题有10%将会发生较小的质量问题另有5%将会发生较大的质量问题而如果发生较大的质量问题其发生的保修费用将为销售额的10%至12%而如果发生较小的质量问题其发生的保修费用将为销售额的4%至5%22009年初甲公司投资于ABC公司拥有ABC公司15%的股份准备长期持有除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外ABC公司其他的股份相对分散投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其他股东权利W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利20092010年度ABC公司均实现净利润680万元20092010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元并已实际发放对于此项投资甲公司在ABC公司这两年宣告股利时均按15%的投资比例确认了投资收益未调整长期股权投资账面价值32010年7月23日甲公司接受X公司委托开发一套系统软件合同总价款为2000万元在项目开发过程中甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件由此造成的损失和责任均由甲公司承担同时合同约定该开发项目应于2011年3月1日前开发完成甲公司如不能按期完成开发任务应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金软件开发完成后由X公司派专人及时进行测试和验收协议签订后至2010年12月31日X公司向甲公司支付合同总价款的65%余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清如果X公司不能按期付款每日加付合同总价款0.4%的违约金2010年8月10日甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议根据该协议甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备总价款为500万元2010年9月10日甲公司收到X公司运来的上述设备并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元假定该设备只能用于上述项目开发且无净残值至2010年12月31日甲公司收到X公司支付的合同总价款65%经x公司软件技术人员测量该项目开发已完成70%预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元除支付购买设备价款以外甲公司另发生其他项目开发费用500万元甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本对相关的应收账款未计提坏账准备假定税法确认收入成本的时间与会计一致42009年末甲公司对一项管理用固定资产计提了固定资产减值准备42万元2009年前未对该固定资产计提减值准备至2009年末该固定资产尚可使用7年采用直线法计提折旧但注册会计师发现该项固定资产在2009年末并未发生减值假定对于该项固定资产会计与税法的折旧政策一致52007年7月甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保被担保贷款本金为900万元期限3年年利率4%根据合同甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任此外如甲公司代供货商偿付款项则甲公司可向供货商全额追偿因该供货商经营情况不佳资金周转困难无法按期偿付到期贷款本息银行于2010年10月6日向法院提起诉讼要求供货商及甲公司赔付到期债务2010年12月31日该案件尚在审理过程中甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债同时确认了一项800万元的应收款项假定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除62011年2月3日甲公司收到退回的一批产品该产品系2010年11月销售给丙公司销售价格为400万元成本为250万元价款已收到丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题根据合同的条款丙公司将所购产品退回甲公司甲公司收到税务部门开具的退货证明但退回产品的价款尚未支付在收到退回的产品时甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入销售成本及相关的增值税销项税额此外在2011年初至2011年3月31日期间甲公司还发生以下部分交易或事项1甲公司2010年12月销售给丁公司一批产品该批产品的销售价格为300万元销售成本为180万元该批产品已经发出并已开出增值税专用发票货款尚未收到丁公司收到该产品后经验收发现商品外观存在质量问题遂与甲公司交涉至2010年末尚无结果至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求当日收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票23月2日甲公司接到法院的一审判决甲公司和B公司败诉甲公司需为B公司偿还借款本息的60%此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的该项借款B公司于2007年5月向银行借入于2010年5月到期到期日应偿还的本息金额为5200万元甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决因此未偿还本项到期债务债权银行于2010年7月向法院提起诉讼要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息同时要求支付罚息150万元至2010年12月31日法院尚未作出判决当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%甲公司未确认预计负债对法院的判决B公司和甲公司均表示不服于2011年3月10日上诉至二审法院至2010年财务会计报告批准报出前二审法院尚未作出终审判决甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付全部罚息的可能性为60%预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%按税法规定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除33月22日甲公司撤回法律诉讼该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料由于乙公司未履行合同使甲公司蒙受经济损失甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元根据甲公司法律顾问的经验估计公司获胜诉的可能性为80%经反复协商最后乙公司同意赔付20万元并立即支付甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼甲公司2010年调整之前的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年度单位万元项目本期金额一营业收入50000减营业成本35000营业税金及附加3000销售费用700管理费用1000财务费用600资产减值损失100加投资收益400二营业利润10000加营业外收入200减营业外支出1200三利润总额9000减所得税费用四净利润其他假定1除上述交易或事项外甲公司不存在其他纳税调整事项2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费3各项交易或事项均具有重大影响4甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响5不考虑2010年度盈余公积的计提涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益除交易或事项4外对注册会计师发现的交易或事项的会计处理你认为不正确的请简要说明存在的问题及理由并作出包括交易或事项4在内的所有调整事项调整处理的会计分录
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC三条生产线被认定为三个资产组相关资料如下1C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元400万元500万元和600万元其中包括应分摊的商誉账面价值75万元C资产组中X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年2由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据3经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额下列关于资产预计未来现金流量估计的表述中正确的是
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整1坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100%2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积假定你作为甲化工厂总会计师如何解释①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么
一甲公司为上市公司2008～2009年发生如下交易或事项12008年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2012年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2008年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2009年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2009年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为910万元属于暂时性的公允价值变动22008年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算2008年12月2日甲公司出售该交易性金融资产收到价款960万元下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除分析判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异哪些事项产生应纳税暂时性差异
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40%③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权5其他有关资料①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积②甲公司合并丙公司为应税合并分析计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40%③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权5其他有关资料①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积②甲公司合并丙公司为应税合并根据资料2和3说明购买日甲公司对原持有丙公司20%的股权在甲公司个别财务报表中应如何处理
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整1坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100%2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积针对2009年发生的会计政策变更计算其累积影响数并编制相关分录
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及2009年12月31日的摊余成本并编制甲公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素确定甲公司通过非货币性资产交换方式合并乙公司的购买日并说明确定依据
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素判断甲公司取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助并说明判断依据计算该项政府补助对甲公司20×8年度损益的影响
三A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日2010年4月15日之间发生了以下交易或事项1A公司因违约于2009年7月被B公司起诉该项诉讼在2009年12月31日尚未判决A公司认为败诉可能性为53%赔偿的金额为70万元2010年3月12日法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元A公司不服并上诉但律师顾问认为败诉的可能性为60%22010年2月10日因被担保人A公司的子公司财务状况恶化无法支付逾期的银行借款贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息未确认与该担保事项相关的预计负债32010年2月24日A公司收到C公司通知其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况经协商销售折让10%该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理42010年3月1日经与贷款银行协商银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年按照原借款合同规定A公司无权自主对该借款展期52010年4月1日董事会通过利润分配预案拟对2009年度利润进行分配下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中正确的有
一东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B相关资料如下1东胜公司发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库2用该批原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元东胜公司2010年末对该原材料应计提的存货跌价准备为
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素判断甲公司20×8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备并说明判断依据需要计算的列出计算过程
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值
二甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年有关销售业务的资料如下11月1日将公允价值为2900万元的设备当年购入出售给A公司销售价格为3000万元该设备的实际成本为2900万元未计提存货跌价准备当日甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产租期为4年合同规定每年年末支付租金60万元23月1日甲公司向乙公司销售一批商品其成本总额为1000万元按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为2000万元因属批量销售甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣同时为鼓励乙公司及早付清货款甲公司规定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款现金折扣按照不含增值税的价款总额计算3甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新搞活流通扩大消费促进再生资源回收利用的相关政策积极开展家电以旧换新业务2010年3月甲公司销售电视机100台每台不含税价款0.2万元每台成本0.09万元同时回收100台旧电视机作为原材料核算回收价款为2.34万元包括增值税进项税额款项均已经收付412月甲公司与B公司签订协议采用预收款方式向B公司销售一批商品协议约定该批商品销售价格为100万元增值税额为17万元B公司应在协议签订时预付30%的货款按销售价格计算剩余货款于1个月后交货时支付下列关于甲公司2010年销售业务的会计处理正确的有
六甲公司为增值税一般纳税人采用交易发生日的即期汇率折算外币业务2×10年发生如下业务18月10日进口原材料价款共计1500万美元交易发生日的即期汇率为1美元=7.3元人民币另用人民币支付进口关税1867.5万元支付进口增值税243.41万元货款尚未支付28月20日收到外商作为投资而投入的设备一台投资各方确认的价值为45万美元交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币另发生运杂费4.5万元人民币进口关税11.25万元人民币安装调试费6.75万元人民币不考虑增值税该项存货的入账价值为
一甲公司为上市公司2008～2009年发生如下交易或事项12008年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2012年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2008年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2009年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2009年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为910万元属于暂时性的公允价值变动22008年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算2008年12月2日甲公司出售该交易性金融资产收到价款960万元2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理下列说法正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40%③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权5其他有关资料①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积②甲公司合并丙公司为应税合并根据资料2判断甲公司取得丙公司40%股权时形成的合并属于哪种类型的合并并说明理由
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC三条生产线被认定为三个资产组相关资料如下1C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元400万元500万元和600万元其中包括应分摊的商誉账面价值75万元C资产组中X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年2由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据3经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额应确认的商誉减值损失的金额为
五远大外商投资企业以人民币为记账本位币其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额每年按照360天计算每月按照30天计算12009年1月1日为建造一栋办公楼向银行借入3年期美元借款2800万美元年利率为8%每年年末支付利息22009年2月1日取得一般人民币借款3000万元5年期年利率为6%每年年末支付利息此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元5年期年利率为5%每年年末支付利息3该办公楼于2009年1月1日开始动工计划到2010年1月31日完工1月至2月发生支出情况如下①1月1日支付工程进度款1800万美元交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币②2月1日支付工程进度款1000万美元交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元4闲置专门美元借款资金均存入银行假定存款年利率为3%各季度末均可收到存款利息收入5各月末汇率为1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币在资本化期间内下列有关借款费用的会计处理中不符合现行会计准则规定的是
一A公司为上市公司2010年度发生的交易或事项如下12010年1月1日A公司以本企业的固定资产对B公司投资取得B公司60%的股份能对B公司实施控制该固定资产原值1500万元已计提折旧400万元已提取减值准备50万元公允价值为1250万元合并过程中发生资产评估费等共计20万元合并日B公司所有者权益账面价值总额为2000万元可辨认净资产公允价值总额为2500万元22010年4月10日B公司宣告分派现金股利400万元B公司2010年度实现净利润1000万元3AB两家公司在2010年以前不具有任何关联方关系A公司该项长期股权投资的初始投资成本为
三经董事会批准甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划相关资料如下1股权激励计划的主要内容甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%或者截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金行权期为2年2乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%估计未来1年将有2名管理人员离职3每份现金股票增值权公允价值情况如下20×7年1月1日为9元20×7年12月31日为10元20×8年12月31日为12元下列关于对甲乙公司20×7年报表项目的影响额计算正确的是
四XYZ公司的所得税税率为25%2010年初递延所得税资产科目余额为250万元均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响可供出售金融资产科目余额为9000万元初始投资成本为10000万元2010年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同12010年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约双倍返还定金XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行2010年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元22010年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品违约金为合同总价款的30%2010年12月31日XYZ公司库存Y产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用32010年11月XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品违约金为违约部分总价款的50%至2010年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口恢复生产的日期很可能于2011年4月以后42010年12月可供出售金融资产的公允价值为9500万元5不考虑其他相关税费假设税法规定经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除XYZ公司2010年12月与乙公司签订3000件Y产品的销售合同其正确的会计处理方法是
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40%③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权5其他有关资料①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积②甲公司合并丙公司为应税合并根据资料2和3说明购买日甲公司对原持有丙公司20%的股权在甲公司合并财务报表中应如何处理
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素计算甲公司因债务重组在其个别财务报表确认的债务重组利得和处置对乙公司20%股权在合并财务报表中确认的损益
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