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2009年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入一项固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2009年年末应付租金3000万元，剩余金额在租赁期届满时进行支付。假定在租赁期开始日(2009年1月...
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注册会计师《租赁》真题及答案
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甲公司为一般纳税人主要经营冬季羽绒服的生产和销售2×10年9月份有关资料如下1为应对即将到来的销售高
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甲公司为一般纳税人主要经营冬季羽绒服的生产和销售2×10年9月份有关资料如下1为应对即将到来的销售高
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2011年1月1日某公司以融资租赁方式租入固定资产租赁期为8年租金总额为8800万元假定在租赁期开始
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甲股份有限公司以下简称甲公司自20×9年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法按税法规定该生产设备的使用年限为10年按平均年限法计提折旧净残值为零该生产设备原价为900万元已计提折旧3年尚可使用年限5年净残值为零甲公司按10%提取法定盈余公积适用的所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题下列各项中表述正确的是
下列各项中属于会计政策变更的是
下列各事项中属于会计政策变更的有
若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异则下列交易或事项中会引起递延所得税资产科目余额增加的有
下列各项中属于会计估计变更的有
甲公司2×15年5月5日购入乙公司普通股股票成本为2000万元甲公司将其划分为可供出售金融资产2×15年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2400万元2×16年年末该批股票的公允价值为2300万元甲公司适用的所得税税率为25％若不考虑其他因素2×16年甲公司递延所得税负债的发生额为万元
甲公司2008年12月取得一项固定资产入账价值为500万元预计可使用5年净残值为0采用年限平均法计提折旧2009年年末对该固定资产进行减值测试估计其可收回金额为350万元尚可使用年限为4年首次计提固定资产减值准备并确定2010年起折旧方法改为年数总和法净残值为02010年年末对该固定资产再次进行减值测试估计其可收回金额为250万元尚可使用年限净残值及折旧方法不变要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题下列各项业务进行的会计处理中采用未来适用法的是
A公司2×16年发生了1800万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益并已支付税法规定该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后纳税年度结转扣除A公司2×16年实现销售收入10000万元2×16年12月31日A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为万元
甲上市公司以人民币为记账本位币持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元2011年7月1日为补充乙公司经营所需资金的需要甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元除此之外甲乙公司之间未发生任何交易7月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币12月31日的即期汇率为1美元=6.6元人民币则因抵销在合并报表中应确认外币报表折算差额为
甲公司于2×16年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股200万股作为可供出售金融资产核算假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利2×16年12月31日甲公司该股票投资尚未出售当日市场价格为每股12元按照税法规定资产在持有期问的公允价值变动不计入应纳税所得额待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额甲公司适用的所得税税率为25％假定在未来期间不会发生变化甲公司2×16年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为万元
我国某企业记账本位币为美元下列说法中错误的是
甲公司适用所得税税率为15％其2×16年发生的交易或事项中会计与税法处理存在差异的事项如下①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资期末公允价值大于取得成本160万元②收到与资产相关政府补助1600万元税法规定将其计入当期应纳税所得额相关资产至年末尚未开始计提折旧甲公司2×16年利润总额为5200万元假定递延所得税资产负债年初余额为零未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列关于甲公司2×16年所得税的处理中正确的有
甲公司于2012年12月发现2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元所得税申报表中未扣除该项折旧费用甲公司适用的企业所得税税率为33%公司按净利润的10%提取盈余公积假定无其他纳税调整事项甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为
A公司2×14年12月31日购入一台价值400万元的设备预计使用年限为5年预计净残值为0会计采用年限平均法计提折旧税法允许采用双倍余额递减法计提折旧税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同A公司适用的所得税税率为25％2×16年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为万元
甲公司2×16年发生研究开发支出共计400万元其中研究阶段支出120万元开发阶段不符合资本化条件的支出40万元开发阶段符合资本化条件的支出240万元至2×16年12月31日形成的无形资产已摊销20万元甲公司适用的所得税税率为25％下列说法中正确的是
国内甲公司的记账本位币为人民币采用交易发生日的即期汇率折算外币业务2011年甲公司发生如下经济业务11月1日甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券甲公司划分为可供出售金融资产面值1000万美元票面利率6%于年末支付本年利息实际利率6%当日汇率为1美元=6.83元人民币12月31日公允价值为1100万美元当日汇率为1美元=6.84元人民币210月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产当日汇率为1美元=6.86元人民币款项已经支付12月31日B公司股票市价为每股4.2美元当日汇率为1美元=6.84元人民币312月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产当日汇率为1港元=0.9元人民币款项已经支付12月31日C公司股票市价为每股15港元当日汇率为1港元=0.98元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题就购买C公司股票甲公司期末应计入当期资本公积的金额为
A公司为增值税一般纳税人2×14年12月31日购入一台不需要安装的设备购买价款为200万元增值税税额为34万元购入当日即投入行政管理部门使用预计使用年限为5年预计净残值为零会计采用年限平均法计提折旧税法规定采用双倍余额递减法计提折旧折旧年限及预计净残值与会计估计相同A公司适用的所得税税率为25％2×16年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为万元
下列选项中关于会计政策变更会计处理方法的核心问题是
某公司于2010年1月购入一项商标权合计支付价款100万元合同规定受益年限为10年2012年3月注册会计师对该公司进行审计发现某公司2010年末应提减值准备10万元实际提取的减值准备40万元经查某公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润应予调整;2011年不需补提要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题该项会计调整对2011年度税前利润的影响净额为甲公司2011年度财务会计报告报出日为2012年4月20日
A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100％的净资产对B公司进行吸收合并合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件交易双方选择进行免税处理双方适用的所得税税率均为25％购买日不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元A公司下列会计处理中正确的有
A公司于2×15年12月31日预计负债-产品质量保证科目贷方余额为100万元2×16年实际发生产品质量保证费用90万元2×16年12月31日预提产品质量保证费用110万元税法规定产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除2×16年12月31日该项负债的计税基础为万元
20×3年甲公司实现利润总额210万元包括20×3年收到的国债利息收入10万元因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元甲公司20X3年年初递延所得税负债余额为20万元年末余额为25万元上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为25％不考虑其他因素甲公司20×3年的所得税费用是
甲公司为研发某项新技术2×16年发生研究开发支出共计300万元其中研究阶段支出80万元开发阶段不符合资本化条件的支出20万元开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出200万元甲公司研发形成的无形资产在2×16年达到预定用途并摊销10万元假定会计摊销方法摊销年限和净残值均符合税法规定甲公司2×16年12月31日该项无形资产的计税基础为万元
甲公司为国有大型企业经董事会和股__会批准于20×7年1月1日开始对有关会计政策作如下变更120×7年1月1日对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法对A公司的投资20×7年年初账面余额为5000万元其中成本为4200万元损益调整为800万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4200万元2甲公司经营租出一栋办公楼作为投资性房地产核算20×7年1月1日其满足采用公允价值模式计量的条件改按公允价值模式计量至20×7年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元系20×6年年底计提的减值该办公楼20×7年1月1日的公允价值为3800万元假设税法折旧与原会计处理一致320×7年1月1日将原购入的以交易为目的的股票投资的后续计量由成本与市价孰低改为公允价值计量该股票投资20×7年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元4所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题下列交易或事项中不属于会计政策变更的是
甲公司于2×16年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租取得时成本为12000万元采用公允价值模式进行后续计量2×16年12月31日该写字楼公允价值跌至11200万元税法规定该类写字楼采用年限平均法计提折旧折旧年限为20年预计净残值为0甲公司适用的所得税税率为15％2×16年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为万元
国内甲公司的记账本位币为人民币采用交易发生日的即期汇率折算外币业务2011年甲公司发生如下经济业务11月1日甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券甲公司划分为可供出售金融资产面值1000万美元票面利率6%于年末支付本年利息实际利率6%当日汇率为1美元=6.83元人民币12月31日公允价值为1100万美元当日汇率为1美元=6.84元人民币210月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产当日汇率为1美元=6.86元人民币款项已经支付12月31日B公司股票市价为每股4.2美元当日汇率为1美元=6.84元人民币312月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产当日汇率为1港元=0.9元人民币款项已经支付12月31日C公司股票市价为每股15港元当日汇率为1港元=0.98元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题就购买B公司股票甲公司期末应计入当期损益的金额为
下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有
甲公司于2×16年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元至2×16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态相关资产按10年计提折旧假定该政府补助不属于免税项目税法规定该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额甲公司2×16年12月31日递延收益的计税基础为万元
国内甲公司的记账本位币为人民币采用交易发生日的即期汇率折算外币业务2011年甲公司发生如下经济业务11月1日甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券甲公司划分为可供出售金融资产面值1000万美元票面利率6%于年末支付本年利息实际利率6%当日汇率为1美元=6.83元人民币12月31日公允价值为1100万美元当日汇率为1美元=6.84元人民币210月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产当日汇率为1美元=6.86元人民币款项已经支付12月31日B公司股票市价为每股4.2美元当日汇率为1美元=6.84元人民币312月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产当日汇率为1港元=0.9元人民币款项已经支付12月31日C公司股票市价为每股15港元当日汇率为1港元=0.98元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题就购买A公司债券甲公司期末产生的汇兑差额为
×16年12月31日甲公司对商誉计提减值准备1000万元该商誉系2×14年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％净资产吸收合并丁公司时形成的初始计量金额为3500万元丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费根据税法规定甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产负债时允许税前扣除甲公司适用的所得税税率为25％下列会计处理中正确的有
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