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客户的销售发票副本 被审计单位计算出来的每股收益 银行寄给客户的银行对账单 注册会计师直接收回的客户债务人的应收账款询证函的回函
信用调查人员 出纳人员 应收账款记账人员 销售人员
主营业务收入明细表 应收账款账龄分析表 销售费用明细表 存货周转分析表
由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单 收取支票与收取现金由不同人员负责 记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立 出纳员收到支票后登记银行存款日记账
证实应收账款是否真实存在 证实应收账款的完整性 证实主营业务收入的截止期 测试该环节控制的执行情况
在现销收款业务中，出纳员择日方便时将收到的货款存人银行 应收账款总账和明细账应由同一会计人员根据各种记账凭证、汇总记账凭证登记，以保持一致性 收款员收款时，查验现金无假币，审核支票（汇票）的真伪和支票（汇票）记载的事项正确无误后，在第二、三、四、五联销货单上加盖“货款收讫章” 企业应定期编制应收账款余额核对表或对账单，每年至少一次向欠款客户寄发对账单
由专门设立的信用部门批准赊销信用 负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 总经理助理定期检查销售与收款情况 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”
分析应收账款周转率并与上年进行比较 分析应收账款账龄 分析向客户寄发对账单的及时 生 分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较 分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较
应收账款对账单 应收账款明细表 应收账款账龄分析表 主要客户平均应收账款余额表
被审计单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款,应收票据,预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理 被审计单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决 被审计单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理 被审计单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
分析应收账款周转率并与上年进行比较 分析应收账款账龄 分析向客户寄发对账单的及时性 分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较 分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较
按季度寄出对账单 充分的凭证和记录 主营业务收入账由记录应收账款账之外的职员独立登记 对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账
销售部门负责调查与审批赊销信用 销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号 根少编制与寄发客户对账单进行对账 销售人员直接到客户所在地现场对账和收款
审计人员编制的应收账款账龄分析表 审计人员从被审计单位获得的采购合同 审计人员取得的银行对账单 审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函
限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单 建立了明确的职责分工 限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录 由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约
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