首页
试卷库
试题库
当前位置：
X题卡
>
所有题目
>
题目详情
20×6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以 3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下： (1)甲公司于20×6...
查看本题答案
包含此试题的试卷
注册会计师《问答集》真题及答案
点击查看
你可能感兴趣的试题
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司2012年至2014年对乙股份有限公司以下简称乙公司股权投
一甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司2007年至2009年对乙股份有限公司以下简称乙公
475
535
625
2×15年6月甲公司与乙公司签订股权转让框架协议协议约定将甲公司持有的丁公司20％的股权转让给乙公司
将实际收到的价款确认为负债
将甲公司与乙公司签订的股权转让协议作为或有事项在财务报表附注中__
将实际收到价款与所对应的5％股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益
将转让总价款与对丁公司20％股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益，未收到的转让款确认为应收款
甲公司持有乙公司30%的股权对乙公司具有重大影响甲公司于20×7年12月1日与丙公司签订了股权转让协
1500
1800
2000
2300
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25
一甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司2007年至2009年对乙股份有限公司以下简称乙公
89
107
214
240
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25
甲公司于2×19年12月16日作出董事会决议拟将其持有的乙公司100%股权转让并拟 于2×20年1月
甲公司将持有的乙公司股权在2×19年个别财务报表中作为持有待售资产列报
甲公司将持有的乙公司股权在2×19年个别财务报表中作为长期股权投资列报
应作为资产负债表日后调整事项处理
2×20年1月股__会审议该事项后，应作为资产负债表日后非调整事项__
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25
20×7年12月15日甲公司与甲公司签订具有法律约束力的股权转让协议将其持有子公司——乙公司70%股
对乙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报
将乙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报
将拟出售的乙公司20%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余乙公司20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报
将乙公司全部资产和负债按照其在乙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报
[案例1]2008年4月1日甲国有企业与其他三位自然人股东共同投资设立乙有限责任公司2010年11月
2×15年6月甲公司与乙公司签订股权转让框架协议协议约定将甲公司持有的丁 公司20%的股权转让给乙公
将实际收到的价款确认为负债
将甲公司与乙公司签订的股权转让协议作为或有事项在财务报表附注中__
将实际收到价款与所对应的5%股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益
将转让总价款与对丁公司20%股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益，未收到的转让款确认为应收款
仓达有限责任公司成立于2001年8月发起人为甲公司和乙2003年仓达公司股东会通过决议同意丙丁戊加入
有效，甲公司与乙都是股东，转让股权不需要得到其他股东的同意
无效，转让股权没有得到其他股东的同意
待生效，甲公司与乙签订《股权转让协议》属于无权处分
无效，因为乙转让了自己的全部股权
无效，因为转让协议剥夺了丙、丁、戊的优先购买权
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司2013年至2015年对乙股份有限公司以下简称乙公司股权投
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司2
[案例1]2008年4月1日甲国有企业与其他三位自然人股东共同投资设立乙有限责任公司2010年11月
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25
热门试题
更多
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902006年12月5日取得时的成本为700万元无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求计算2008年12月31日投资性房地产的账面价值计税基础和产生的暂时性差异编制确认递延所得税的会计分录答案中的金额单位用万元表示
下列各项中应当确认为预计负债的有
投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下下列各项有关投资性房地产的计量正确的是
下列各项中应当采用成本法进行后续计量的金融资产是
甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300．8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本一软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费-应交增值税销项税额51银行存款20资本公积-其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费一应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费一应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求中的资产负债表日后的非调整事项并说明理由
甲公司持有的下列各项资产中应作为投资性房地产的是
甲公司为股份有限公司20×7年1月1日该公司根据公司计划并经相关方面批准决定授予其300名管理人员每人1000股的本公司股份期权所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作甲公司估计三年中雇员的离职率为10%第一年离职人数20人于第一年年末重新估计离职率为15%第二年又有离职人数22人甲公司预计离职率仍为15%第三年离职人数为15人共计离职人数为57人每一股份期权的公允价值为10元行权价为每股20元假定三年后剩余人员全部行权不考虑所得税的影响要求计算甲公司因授予管理人员股份期权而应在每年确认的费用并填入下表股份期权费用计算表单位万元年度计算过程当年度费用累计费用20×720×820×9
以现金结算的股份支付在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量时其价值变动金额应当
甲公司于2009年4月1日与A公司签订一项固定造价合同为A公司承建某工程合同金额为240万元预计总成本200万元甲公司2009年实际发生成本100万元因对方财务困难预计本年度发生的成本额仅能够得到60万元补偿2010年实际发生成本60万元预计还将发生成本40万元2010年由于A公司财务状况好转能够正常履行合同预计与合同相关的经济利益能够流入企业2010年10月20日甲公司又与B公司签订合同甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务合同总金额为160万元合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司80万元等到安装完工时再支付剩余的款项至12月31日止甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本20万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度同时由于2010年年末B公司出现财务困难剩余劳务成本能否收回难以确定要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第5题至第6题关于甲公司对上述业务应确认的主营业务收入下列处理正确的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902006年12月5日取得时的成本为700万元无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下12009年12月31日以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本分期付息债券债券面值总额为40000万元付息日为每年1月1日票面年利率为6%实际年利率为5%购入债券时支付相关税费118.4万元22010年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行32010年12月31日计提债券利息42011年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行52011年12月31日计提债券利息62012年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行72012年12月31日计提债券利息82013年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行92013年12月31日计提债券利息102014年1月1日该债券到期收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息存入银行假定不考虑其他因素要求计算各年的投资收益
甲股份有限公司以下简称甲公司有关无形资产业务如下12009年1月甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权不考虑相关税费该土地使用年限为50年22009年6月甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术在研究阶段企业以银行存款支付了相关费用400万元32009年8月上述专有技术研究成功转入开发阶段企业将研究成果应用于该项专有技术的设计直接发生的研发人员工资材料费以及相关设备折旧费等分别为500万元300万元和200万元同时以银行存款支付了其他相关费用200万元以上开发支出均满足无形资产的确认条件42009年9月上述专有技术的研究开发项目达到预定用途形成无形资产甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同52010年4月甲公司利用上述外购的土地使用权自行开发建造厂房厂房于2010年10月达到预定可使用状态累计所发生的必要支出3650万元不包含土地使用权该厂房预计使用寿命为5年预计净残值为50万元假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧62012年5月甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益经批准将其予以转销要求计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值
A公司为一家规模较小的上市公司B公司为一家规模较大的贸易公司B公司拟通过收购A公司的方式达到上市目的但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现该项交易后B公司原控股股东持有A公司60%股权A公司持有B公司100%股权根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7题至第8题关于购买日合并财务报表的编制下列说法中正确的有
下列各项中属于会计政策的有
甲股份有限公司以下简称甲公司有关无形资产业务如下12009年1月甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权不考虑相关税费该土地使用年限为50年22009年6月甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术在研究阶段企业以银行存款支付了相关费用400万元32009年8月上述专有技术研究成功转入开发阶段企业将研究成果应用于该项专有技术的设计直接发生的研发人员工资材料费以及相关设备折旧费等分别为500万元300万元和200万元同时以银行存款支付了其他相关费用200万元以上开发支出均满足无形资产的确认条件42009年9月上述专有技术的研究开发项目达到预定用途形成无形资产甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同52010年4月甲公司利用上述外购的土地使用权自行开发建造厂房厂房于2010年10月达到预定可使用状态累计所发生的必要支出3650万元不包含土地使用权该厂房预计使用寿命为5年预计净残值为50万元假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧62012年5月甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益经批准将其予以转销要求编制甲公司该项专利权2012年予以转销的会计分录
下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有
除以下情形外不存在其他关联方关系的情况下下列各项中不构成关联方关系的有
在不考虑相关税费的前提下下列各项表述中正确的有
下列各项有关所得税的会计处理中应在财务报表附注中__的是
在跨越两个会计年度的建造合同中下列有关建造合同收入确认的表述中正确的有
在借款费用资本化期间内下列各项有关借款费用的处理方法正确的是
甲公司为增值税一般纳税人20×7年5月1日库存M产成品的账面成本为500万元已计提的存货跌价准备为120万元5月份入库M产成品成本为800万元假定该批入库产成品未发生跌价损失当月销售产成品为其月初产成品与本期入库产成品合计的50%对发出存货采用先进先出法核算甲公司20×7年5月应转入损益的已销M产成品的成本为万元
甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300．8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本一软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费-应交增值税销项税额51银行存款20资本公积-其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费一应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费一应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求中内部审计发现的差错进行更正处理
下列各项中属于金融资产的有
甲公司系国有独资公司经批准自2010年1月1日起执行企业会计准则甲公司对所得税一直采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司自设立以来一直按净利润的10%计提法定盈余公积不计提任意盈余公积1为执行企业会计准则甲公司对2010年以前的会计资料进行复核发现以下问题①甲公司白行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续2009年6月30日该在建工程科目的账面余额为2000万元2009年12月31日该在建工程科目账面余额为2190万元其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元应计入管理费用的支出140万元该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元甲公司预计该办公楼使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2010年1月1日甲公司尚未办理结转固定资产手续②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其作为管理费用处理按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为5年净残值为零采用直线法摊销③2009年2月1日甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产价款以银行存款支付该无形资产的法律保护期限为15年甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益甲公司计划在使用5年后出售该无形资产C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销编制会计分录如下借无形资产1800贷银行存款1800借管理费用150贷累计摊销150假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税22010年7月1日鉴于更为先进的技术被采用经董事会决议批准决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧B设备系2008年12月购入并于当月投入公司管理部门使用入账价值为10500万元购入当时预计使用年限为10年预计净残值为500万元假定1甲公司上述固定资产的折旧年限预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定2上述会计差错均具有重要性要求中的会计变更计算B设备2010年应计提的折旧额答案中的金额单位用万元表示
20×7年12月31日甲公司对固定资产进行减值测试时其中有一关键生产线设备于20×4年12月从国外进口国内尚无同类或类似设备该项设备的账面原价为5000万美元预计使用年限10年按直线法计提折旧预计净残值为零该项资产入账时按照当时的美元与人民币的即期汇率1:8折算为人民币40000万元未发生减值损失20×7年12月31日该项设备的预计未来现金流量现值为2500万美元其公允价值减去处置费用后的净额为2100万美元当日美元与人民币的即期汇率为1:7.8甲公司该项固定资产应计入当期损益的减值损失金额为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司有关无形资产业务如下12009年1月甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权不考虑相关税费该土地使用年限为50年22009年6月甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术在研究阶段企业以银行存款支付了相关费用400万元32009年8月上述专有技术研究成功转入开发阶段企业将研究成果应用于该项专有技术的设计直接发生的研发人员工资材料费以及相关设备折旧费等分别为500万元300万元和200万元同时以银行存款支付了其他相关费用200万元以上开发支出均满足无形资产的确认条件42009年9月上述专有技术的研究开发项目达到预定用途形成无形资产甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同52010年4月甲公司利用上述外购的土地使用权自行开发建造厂房厂房于2010年10月达到预定可使用状态累计所发生的必要支出3650万元不包含土地使用权该厂房预计使用寿命为5年预计净残值为50万元假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧62012年5月甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益经批准将其予以转销要求计算甲公司研制开发的专利权2010年年末累计摊销的金额账面价值计税基础暂时性差异和递延所得税
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902006年12月5日取得时的成本为700万元无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902006年12月5日取得时的成本为700万元无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录
甲乙公司均为增值税一般纳税人且注册地均于境内江南某市20×7年3月10日甲公司向乙公司购入原材料一批按照增值税专用发票上注明的价款为1200万元增值税额为204万元乙公司同意甲公司以一块土地使用权为对价支付所购原材料的价款土地使用权的账面价值为900万元公允价值为120077元甲公司以银行存款支付其差额部分乙公司销售的原材料的账面价值为1000万元假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量不考虑除增值税以外的相关税费乙公司土地使用权的入账价值为万元
热门题库
更多
注册会计师
精算师
农村财会人员资格考试
初级统计师
统计从业资格考试
中级统计师
初级审计师
中级审计师
内审员考试
外审员考试
保险代理人考试
保险公估人考试
保险经纪人考试
保险销售人考试
中国寿险管理师
寿险理财规划师
湘公网安备 43130202000226号