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贷记“公允价值变动损益”科目45万元 借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目45万元 贷记“投资收益”科目45万元 借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目30万元
交易性金融资产 资本公积 公允价值变动损益 投资收益
企业取得可供出售金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记"可供出售金融资产——成本"科目 企业取得可供出售金融资产时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收股利"科目 企业取得可供出售金融资产为债券投资的，应当按照支付的价款，借记"可供出售金融资产——成本"科目 企业取得可供出售金融资产为债券投资的，可能会涉及"可供出售金融资产——利息调整"科目
企业购入交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益 支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入购入的交易性金融资产的成本中 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益 处置交易性金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益
取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入资本公积
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、衍生工具、交易性金融负债、长期股权投资 短期投资、长期债券投资、长期股权投资、持有至到期投资 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、衍生工具、交易性金融负债、长期债券投资 短期投资、长期债券投资、长期股权投资、持有至到期投资、衍生工具
投资收益 交易性金融资产 公允价值变动损益 财务费用
已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予
以转回，计入当期损益 持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量 企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本 处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)
可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 购入债券作为供出售金融资产核算的， 应当按照债券的面值记入 “可供出售金融资产 ——成本”科目中 企业购入可供出售金融资产的价款积包栝已宣告但尚未发放的股栗股利的，应单独作为应收股利处理 企业购入可供出售金融资产的价款中包括到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独作为应收利息处理
已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予以转回，计入当期损益 持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量 企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本 处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)
取得的债券投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，应将债券面值作为初始入账金额 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额 被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的公允价值变动利得或损失均应计入其他综合收益 资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理
银行存款 其他应收款 其他货币资金 交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 950 投资收益 11 贷：银行存款 961 借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 借：应收利息 33 贷：投资收益 33 借：交易性金融资产——成本 961 贷：银行存款 961 借：交易性金融资产——公允价值变动 39 贷：公允价值变动损益 39
取得的债券投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，应将债券面值作为初始入账金额 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额 被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失均应计入其他综合收益 资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理
资产负债表日，可供出售金融资产应当按照按照公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益 可供出售金融资产为分期付息、到期还本债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和实际利率计算确定应收未收利息，贷记“投资收益”科目 可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目 可供出售金融资产为分期付息、到期还本债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目
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