首页
试卷库
试题库
当前位置：
X题卡
>
所有题目
>
题目详情
某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月l日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴...
查看本题答案
包含此试题的试卷
注册会计师《单选题》真题及答案
点击查看
你可能感兴趣的试题
某企业有一处房产原值1000万元2008年6月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
8.8
9.6
10.8
15.6
某企业有一处房产原值1000万元2009年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
6.0万元
9.6万元
10.8万元
15.6万元
某企业有一处房产原值6000万元2011年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
35
9.6
36
15.6
某企业有一处房产原值1000万元2003年7月1日用于联营投资收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
10
10.2
10.8
12
某企业有一处房产原值1500万元2009年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
16.0万元
13.50万元
14.4万元
15.6万元
某企业有一处房产原值1000万元2003年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
9.6
10.8
6.0
15.6
某企业有一处房产原值1000万元2008年7月1日用于联营投资收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
10.80
10.96
12.41
13.44
某企业有一处房产原值1000万元2012年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
6.0
9.6
10.8
15.6
某企业有一处房产原值为2500万元的厂房2011年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担经营风险投资
2.4
12
14.4
24
某企业有一处房产原值1000万元2016年7月1日用于投资联营收取固 定收入不承担联营风险投资期为5
6
9.6
10.8
15.6
某企业有一处房产原值1000万元2008年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
6.0
9.6
10.8
15.6
某企业有一处房产原值1000万元2003年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
6.0万元
9.6万元
10.8万元
15.6万元
某企业有一处房产原值1000万元2009年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
6.0
9.6
10.8
15.6
某企业有一处房产原值1000万元2003年7月1日用于投资联营收取固定收入不承担联营风险投资期为5年
6．0万元
9．6万元
10．8万元
15．6万元
热门试题
更多
甲地某烟厂是“白鹭”注册商标的商标权人该商标使用在香烟商品上乙地某烟厂亦在香烟商品上使用未注册商标“白鹤”牌且其香烟包装使用与“白鹭”注册商标图样相似的装潢甲地某仓储运输公司帮助乙地某烟户运输存储“白鹤”牌香烟并在甲地某商场销售甲地某烟厂曾发函给乙地某烟厂甲地某仓储运输公司及甲地某商场要求停止侵权但这三家单位均未理睬现甲地某烟厂诉乙地某烟厂甲地某仓储公司及甲地某商场侵犯其“白鹭”商标权 甲地某烟厂的主张是否成立分析并回答 1“白鹭”与“白鹤”是否构成商标近似为什么 2乙地某烟厂的商品装潢是否侵犯了“白鹤”商标权 3甲地某仓储公司是否应承担商标侵权责任 4甲地某商场是否应承担商标侵权责任
甲公司系2007年12月25日改制的股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%每年按净利润的10%计提法定盈余公积2010年度有关资料如下 1 2010年1月1日应纳税暂时性差异余额为1000万元可抵扣暂时性差异的余额为1200万元计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回 2 从2010年1月1日起生产设备的预计使用年限由12年改为8年同时将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法根据税法规定生产设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零本年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初无在产品和产成品年末无在产品假定上述生产设备只用于生产A产品上述生产设备已使用3年并已计提了3年的折旧尚可使用年限为5年其账而原价为4800万元累计折旧为1200万元未计提减值准备预计净残值为零 3从2010年起甲公司试生产某种新产品B产品生产B产品所需W材料2010年12月31日的成本为50万元 2010年度为生产B产品共领用W材料的成本为 68.5万元发生人工及制造费用21.5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2010年年底预计B产品的全部销售价格为56万元不含增值税税额预计销售所发生的税费为6万元剩余w材料的可变现净值为52万元 4 2010年6月30日甲公司将一幢写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量该写字楼的账面原价为2000万元按年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为0税法规定的计提折旧的方法年限和净残值与上述会计相同出租时该写字楼已使用两年未计提减值准备其公允价值为2000万元2010年12月31日该写字楼的公允价值为2150万元 5 甲公司2010年度实现的利润总额为8000万元2010年度实际发生的业务招待费为100万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为22万元非暂时性差异除上述所列事项外无其他纳税调整事项 假定2010年年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件且在2010年分别转回应纳税暂时性差异100万元和可抵扣暂时性差异120万元转回的暂时性差异均影响所得税费用 要求 计算甲公司2010年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账而余额 答案中的金额单位用万元表示
国内甲上市公司以人民币为记账本位币2010年1月2日以21000万元人民币从美国某投资商中购入该国乙公司60%的股权从而使乙公司成为其子公司乙公司为投资商全部以美元投资设立具净资产在2010年1月2日的公允价值等于其账而价值4600万美元乙公司确定的记账本位币为美元有关资料如下 2010年1月2日甲公司的累计未分配利润为 3600万元人民币累计盈余公积为400万元人民币乙公司的股本为4000万美元折算为人民币30000万元人民币累计未分配利润为540万美元折算为人民币3996万元人民币累积盈余公积为60万美元折算为人民币444万元2010年5月1日为补充乙公司经营所需资金的需要甲公司以长期应收款形式借给乙公司1000万美元2010年10月10日甲公司向乙公司销售一批商品售价为200万美元不考虑增值税的影响成本为1000万元人民币甲公司收到款项存入银行至2010年12月31日乙公司已将上述商品全部对外出售除上述事项外甲乙公司之间未发生任何交易 假定2010年1月2日的即期汇率为1美元=7.2人民币元5月1日的即期汇率为1美元=7人民币元10月10日的即期汇率为1美元=6.9人民币元12月31日的即期汇率为1美元=6.8人民币元年平均汇率为1美元=7人民币元甲公司以平均汇率作为即期汇率的近似汇率折算乙公司利润表2010年甲乙公司采用相同的会计期间和会计政策经分析甲公司借给乙公司的1000万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分 甲乙公司2010年利润表所有者权益变动表及2010年12月31日资产负债表有关项目及其金额见合并财务报表工作底稿 要求 在合并报表工作底稿中编制将对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法的会计分录
甲公司从乙公司购买一批货物总价款为人民币200万元根据双方约定2005年6月28日甲公司向乙公司支付定金40万元乙公司于8月8日交货甲公司在收货后10日以内付清余款 6月28日甲公司向乙公司开出一张金额为人民币40万元的转账支票同城使用7月10日乙公司向付款人A提示付款付款人A拒绝付款乙公司在遭到拒绝付款后遂向甲公司要求重新出票在甲公司重新出票后乙公司方获付款 8月8日乙公司按时交货8月12日甲公司将从丙公司背书受让的一张金额为人民币200万元的银行汇票背书转让给乙公司8月13日乙公司因偿还债务又将该汇票背书转让给丁公司 8月15日甲公司发现乙公司交付的货物为伪劣产品遂即通知付款人B拒绝向上述银行汇票的持票人付款但丁公司于8月16日向付款人B提示该汇票请求付款时付款人B仍然按票面金额向丁公司支付了全部票款 8月18日甲公司将货物退还了乙公司同时要求乙公司返还贷款及承担担保责任乙公司同意退还贷款但拒绝承担担保责任甲公司遂向人民法院提起诉讼经调查乙公司系由XYZ共同投资设立的一家有限责任公司该公司于2006年2月18日成立注册资金为人民币200万元其中X以现金人民币奶万元出资Y以房屋折价人民币80万元出资Z以办公设施折价人民币80万元出资经有关中介机构评估和审定X出资的现金如数到位Y出资的房屋价值仅为人民币30万元Z出资的办公设施实际价值只有人民币20万元 要求根据以上事实分别回答以下问题 1付款人A拒绝向乙公司支付所持转让支票票款的行为是否正确并说明理由 2付款人B向丁公司支付所持银行汇票票款的行为是否正确并说明理由 3甲公司要求乙公司承担担保责任的依据是什么乙公司应如何承担担保责任 4根据中华人民共和国公司法的规定乙公司的股东应如何承担出资不实的民事责任
甲公司系2007年12月25日改制的股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%每年按净利润的10%计提法定盈余公积2010年度有关资料如下 1 2010年1月1日应纳税暂时性差异余额为1000万元可抵扣暂时性差异的余额为1200万元计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回 2 从2010年1月1日起生产设备的预计使用年限由12年改为8年同时将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法根据税法规定生产设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零本年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初无在产品和产成品年末无在产品假定上述生产设备只用于生产A产品上述生产设备已使用3年并已计提了3年的折旧尚可使用年限为5年其账而原价为4800万元累计折旧为1200万元未计提减值准备预计净残值为零 3从2010年起甲公司试生产某种新产品B产品生产B产品所需W材料2010年12月31日的成本为50万元 2010年度为生产B产品共领用W材料的成本为 68.5万元发生人工及制造费用21.5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2010年年底预计B产品的全部销售价格为56万元不含增值税税额预计销售所发生的税费为6万元剩余w材料的可变现净值为52万元 4 2010年6月30日甲公司将一幢写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量该写字楼的账面原价为2000万元按年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为0税法规定的计提折旧的方法年限和净残值与上述会计相同出租时该写字楼已使用两年未计提减值准备其公允价值为2000万元2010年12月31日该写字楼的公允价值为2150万元 5 甲公司2010年度实现的利润总额为8000万元2010年度实际发生的业务招待费为100万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为22万元非暂时性差异除上述所列事项外无其他纳税调整事项 假定2010年年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件且在2010年分别转回应纳税暂时性差异100万元和可抵扣暂时性差异120万元转回的暂时性差异均影响所得税费用 要求 计算甲公司2010年库存B产品和库存W材料的年末账而价值
甲公司为上市公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%2010年度的财务报告于2011年3月31日批准对外报出所得税汇算清缴工作于2011年4月15日完成甲公司有关资料如下 1该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时对以下交易或事项的会计处理提出疑问 ①2010年12月31日甲公司有以下尚未履行的合同 2010午2月甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同约定在2011午3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品乙公司应预付定金20万元若甲公司违约双倍返还定金2010年12月31日甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元 甲公司2010年将收到的乙公司定金确认为预收账款未进行其他会计处理其会计处理如下借银行存款 20贷预收账款 20 ②甲公司为工业生产企业从2009年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内小现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为C产品三包确认的预计负债在2010年年初账而余额为8万元C产品已于2009年7月31日停止生产C产品的三包截止日期为2010年12月31日甲公司库存的C产品已于2009年年底以前全部售出2010年第四季度发生的C产品三包费用为 5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下借预计负债 5贷应付职工薪酬 5 ③2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务闲难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下 借库存商品 115 应交税费-应交增值税进项税额17 坏账准备 20贷应收账款 150 银行存款 2 ④2010年12月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年12月31日甲公司相关会计处理如下 借应收账款-债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60 贷应收账款 200 资产减值损失 10 ⑤甲公司于2010年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产每股购入价为5元另支付相关费用15万元2010年12月31日该股票收盘价为6元甲公司相关会计处理如下 借交易性金融资产-成本 5015贷银行存款 5015借交易性金融资产-公允价值变动 985贷公允价值变动损益 985 ⑥甲公司于2010年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产每股购入价为10元另支付相关税费60万元2010年6月30日该股票的收盘价为9元2010年9月30日该股票的收盘价为6元跌幅较大2010年12月31日该股票的收盘价为8元甲公司相关会计处理如下 12010年5月10日借可供出售金融资产-成本 20060贷银行存款 2006022010年6月30日借资本公积-其他资本公积 2060 贷可供出售金融资产-公允价值变动2060 32010年9月30日借资产减值损失 6000 贷可供出售金融资产-公允价值变动6000 42010年12月31日借可供出售金融资产-公允价值变动 4000贷资产减值损失 4000 ⑦经董事会批准甲公司2010年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同将一项专利的所有权转让给乙公司合同约定专利权转让价格为500万元乙公司应于2011年1月10日前支付上述款项甲公司应协助乙公司于2011年1月20日前完成专利权所有权的转移手续 甲公司专利权系2005年9月达到预定用途并投入使用成本为1200万元预计使用年限为10年无残值采用直线法摊销至2010年9月30日订销售合同时未计提减值准备 2010年度甲公司对该专利权共摊销了120万元相关会计处理如下借管理费用 120贷累计摊销 120 ⑧2010年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房2010年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至 2010年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下借管理费用 12贷累计摊销 12借在建工程 1188累计摊销 12贷无形资产 120022011年1月至3月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下 ①2011年1月15日甲公司收到销售给W公司商品的退货并支付退货款230万元 该批商品系2010年12月10日销售货款为200万元成本为160万元增值税为34万元付款条件为2/10n/20双方约定计算现金折扣时不考虑增值税W公司于2010年12月19日支付了全部款项 ②2011年3月20日甲公司发现在2010年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错该库存产品的成本为1600万元预计可变现净值应为1200万元 2010年12月31日甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1300万元 ③2011年1月9日甲公司发现2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2010年6月30 B该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本 ④2011年3月1日甲公司接到报告2011年零月10日丙企业遭受自然灾害损失惨重估计有60%的货款收不回来 该批货款系2010年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的销售时取得含税收入1000万元货款到年末尚未收到按当时情况计提了1%坏账准备 ⑤2011年2月1日甲公司收到修订后的关于工程进度报告书指出至2010年年末工程完工进度应为30% 该工程系2010年甲公司承接了一项办公楼建设工程合同总收入1000万元2010年年末合同总成本预计800万元工程于2010年7月1日开工工期为1年半按完工百分比法核算本工程的收入与费用12010年年末实际投入工程成本305万元全部用银行存款支付根据合同规定应取得工程结算款320万元实际收到工程结算款310万元22010年年末预计完工进度为25%并据此确认收入 3假定 ①对资料1有关差错更正按当期差错处理不考虑所得税的影响不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录 ②对资料2中的调整事项应考虑所得税的调整 ③对资料2中的调整事项合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积要求 根据资料2调整会计报表的相关项目将调整数填入下表 资产负债表项目 调整金额万元调增+调减- 存货 固定资产 在建工程 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 盈余公积 未分配利润
根据合同法的规定在合同的履行中债务人可以将标的物提存的情形有
甲股份有限公司以下简称为甲公司系上市公司主要从事电子设备电子产品的十产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告 1甲公司2010年1至11月份的利润表如下 利润表 编制单位甲公司2010年1～11月单位万元 项目 1至11月累计数 一营业收入 70000 减营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加公允价值变动收益损失以-号填列 2500 投资收益损失以-号填列 1500 二营业利润亏损以-号填列 19000 加营业外收入 1200 减营业外支出 200 三利润总额亏损总额以-号填列 20000 减所得税费用 5000 四净利润净亏损以-号填列 150002 甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下 ①12月1日甲公司向乙公司销售一批A产品销售价格为1000万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司A产品的成本为600万元12月10日甲公司收到乙公司支付的货款 ②12月2日甲公司与丙公司签订合同合同约定甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为200万元不考虑增值税等税费至12月31日甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回 ③12月3日甲公司与丁公司签订合同合同约定甲公司向丁公司销售C产品一台销售价格为200万元甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到丁公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品甲公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为120万元 ④12月3日甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台销售价格为500万元合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元余款分5次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2011年12月3日甲公司D产品的成本为300万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票增值税税额85万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为400万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为7.93% ⑤12月4日甲公司与己公司签订合同向己公司销售E产品100台销售价格为每台4万元同时双方又约定己公司3个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到己公司支付的款项甲公司预计退货率为20%至年末己公司已发生退货10台甲公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理 ⑥12月15日甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方×公司没有将商品售出时×公司可将商品退还给甲公司新款C电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司 12月31日甲公司收到×公司转来的代销清单注明新款C电子产品已销售100台12月31日甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款C电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费 ⑦12月18日甲公司与W公司签订协议将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给W公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月19日甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年 1月1日起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权 12月20日甲公司收到W公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费 ⑧12月20日甲公司与庚公司签订产品销售合同合同规定甲公司向庚公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价款包括安装调试为600万元不含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为400万元12月25日甲公司将产品运抵庚公司甲公司当日开始安装调试工作预计2011年2月10日产品安装调试完毕甲公司至年末已发生安装费用15万元均为职工薪酬 3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理 ①甲公司为工业生产企业从2008年1月起为售出的产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为E产品三包确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元E产品已于2009年4月30日停止生产2009年9月30日前已全部售出E产品的三包截止日期为2010年9月30日2010年第三季度发生的E产品三包费用为5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下 借预计负债 5 贷应付职工薪酬 5 ②2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务困难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税税额为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下 借库存商品 115 应交税费-应交增值税进项税额17 坏账准备 20 贷应收账款 150 银行存款 2 ③2010年10月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年10月31日甲公司相关会计处理如下 借应收账款-债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60贷应收账款 200资产减值损失 1042011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下 ①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目2010年该项目发生的支出共1000万元甲公司将其记入在建工程科目 ②1月27日Q公司起诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债 ③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元 ④2月15日发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产其期末公允价值变动计入资本公积 该交易性金融资产取得时成本为500万元2010年12月31日其公允价值为600万元5 除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元 6 假定考虑资产负债表日后事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用 假定甲公司分别每笔交易结转相应成本要求 对资料3中内部审计发现的差错进行更正处理
甲公司为上市公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%2010年度的财务报告于2011年3月31日批准对外报出所得税汇算清缴工作于2011年4月15日完成甲公司有关资料如下 1该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时对以下交易或事项的会计处理提出疑问 ①2010年12月31日甲公司有以下尚未履行的合同 2010午2月甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同约定在2011午3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品乙公司应预付定金20万元若甲公司违约双倍返还定金2010年12月31日甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元 甲公司2010年将收到的乙公司定金确认为预收账款未进行其他会计处理其会计处理如下借银行存款 20贷预收账款 20 ②甲公司为工业生产企业从2009年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内小现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为C产品三包确认的预计负债在2010年年初账而余额为8万元C产品已于2009年7月31日停止生产C产品的三包截止日期为2010年12月31日甲公司库存的C产品已于2009年年底以前全部售出2010年第四季度发生的C产品三包费用为 5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下借预计负债 5贷应付职工薪酬 5 ③2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务闲难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下 借库存商品 115 应交税费-应交增值税进项税额17 坏账准备 20贷应收账款 150 银行存款 2 ④2010年12月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年12月31日甲公司相关会计处理如下 借应收账款-债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60 贷应收账款 200 资产减值损失 10 ⑤甲公司于2010年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产每股购入价为5元另支付相关费用15万元2010年12月31日该股票收盘价为6元甲公司相关会计处理如下 借交易性金融资产-成本 5015贷银行存款 5015借交易性金融资产-公允价值变动 985贷公允价值变动损益 985 ⑥甲公司于2010年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产每股购入价为10元另支付相关税费60万元2010年6月30日该股票的收盘价为9元2010年9月30日该股票的收盘价为6元跌幅较大2010年12月31日该股票的收盘价为8元甲公司相关会计处理如下 12010年5月10日借可供出售金融资产-成本 20060贷银行存款 2006022010年6月30日借资本公积-其他资本公积 2060 贷可供出售金融资产-公允价值变动2060 32010年9月30日借资产减值损失 6000 贷可供出售金融资产-公允价值变动6000 42010年12月31日借可供出售金融资产-公允价值变动 4000贷资产减值损失 4000 ⑦经董事会批准甲公司2010年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同将一项专利的所有权转让给乙公司合同约定专利权转让价格为500万元乙公司应于2011年1月10日前支付上述款项甲公司应协助乙公司于2011年1月20日前完成专利权所有权的转移手续 甲公司专利权系2005年9月达到预定用途并投入使用成本为1200万元预计使用年限为10年无残值采用直线法摊销至2010年9月30日订销售合同时未计提减值准备 2010年度甲公司对该专利权共摊销了120万元相关会计处理如下借管理费用 120贷累计摊销 120 ⑧2010年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房2010年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至 2010年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下借管理费用 12贷累计摊销 12借在建工程 1188累计摊销 12贷无形资产 120022011年1月至3月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下 ①2011年1月15日甲公司收到销售给W公司商品的退货并支付退货款230万元 该批商品系2010年12月10日销售货款为200万元成本为160万元增值税为34万元付款条件为2/10n/20双方约定计算现金折扣时不考虑增值税W公司于2010年12月19日支付了全部款项 ②2011年3月20日甲公司发现在2010年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错该库存产品的成本为1600万元预计可变现净值应为1200万元 2010年12月31日甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1300万元 ③2011年1月9日甲公司发现2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2010年6月30 B该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本 ④2011年3月1日甲公司接到报告2011年零月10日丙企业遭受自然灾害损失惨重估计有60%的货款收不回来 该批货款系2010年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的销售时取得含税收入1000万元货款到年末尚未收到按当时情况计提了1%坏账准备 ⑤2011年2月1日甲公司收到修订后的关于工程进度报告书指出至2010年年末工程完工进度应为30% 该工程系2010年甲公司承接了一项办公楼建设工程合同总收入1000万元2010年年末合同总成本预计800万元工程于2010年7月1日开工工期为1年半按完工百分比法核算本工程的收入与费用12010年年末实际投入工程成本305万元全部用银行存款支付根据合同规定应取得工程结算款320万元实际收到工程结算款310万元22010年年末预计完工进度为25%并据此确认收入 3假定 ①对资料1有关差错更正按当期差错处理不考虑所得税的影响不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录 ②对资料2中的调整事项应考虑所得税的调整 ③对资料2中的调整事项合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积要求 根据资料2指出甲公司上述①～⑤的交易和事项中哪些属于调整事项注明上述交易和事项的序号即可
长江股份有限公司系上市公司以下简称长江公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月20日完成长江公司2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月25日对外报出实际对外公布日为2011年4月30日 注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务会计报告进行复核时对2010年度的以下交易或事项的会计处理有疑问 1 1月1日长江公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司向长江公司支付341万元 1月6日长江公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为51万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库 长江公司的会计处理如下借银行存款 341贷主营业务收入 290应交税费-应交增值税销项税额 51借主营业务成本 150贷库存商品 1502 10月15日长江公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取 10月15日长江公司收到第一笔货款234万元并存入银行长江公司尚未开山增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日长江公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款 长江公司的会计处理如下借银行存款 234贷主营业务收入 200应交税费-应交增值税销项税额 34借主营业务成本 140贷库存商品 1403 12月1日长江公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税税额为17万元为及时收回货款长江公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元 长江公司的会计处理如下借应收账款 117贷主营业务收入 100 应交税费-应交增值税销项税额 17借主营业务成本 80 贷库存商品 804 11月1日长江公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用长江公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分 12月5日长江公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日长江公司的安装工作尚未结束假定增值税和所得税的纳税义务已经发生 长江公司的会计处理如下借银行存款 585贷主营业务收入 500 应交税费-应交增值税销项税额 85借主营业务成本 350 贷库存商品 3505 12月1日长江公司与戊公司签汀销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元长江公司应于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日长江公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司假定税法对此项业务的处理与会计准则规定相同 长江公司的会计处理如下借银行存款 819 贷主营业务收入 700 应交税费-应交增值税销项税额119 借主营业务成本 600贷库存商品 600要求 逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确分别注明其序号
甲股份有限公司以下简称为甲公司系上市公司主要从事电子设备电子产品的十产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告 1甲公司2010年1至11月份的利润表如下 利润表 编制单位甲公司2010年1～11月单位万元 项目 1至11月累计数 一营业收入 70000 减营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加公允价值变动收益损失以-号填列 2500 投资收益损失以-号填列 1500 二营业利润亏损以-号填列 19000 加营业外收入 1200 减营业外支出 200 三利润总额亏损总额以-号填列 20000 减所得税费用 5000 四净利润净亏损以-号填列 150002 甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下 ①12月1日甲公司向乙公司销售一批A产品销售价格为1000万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司A产品的成本为600万元12月10日甲公司收到乙公司支付的货款 ②12月2日甲公司与丙公司签订合同合同约定甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为200万元不考虑增值税等税费至12月31日甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回 ③12月3日甲公司与丁公司签订合同合同约定甲公司向丁公司销售C产品一台销售价格为200万元甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到丁公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品甲公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为120万元 ④12月3日甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台销售价格为500万元合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元余款分5次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2011年12月3日甲公司D产品的成本为300万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票增值税税额85万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为400万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为7.93% ⑤12月4日甲公司与己公司签订合同向己公司销售E产品100台销售价格为每台4万元同时双方又约定己公司3个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到己公司支付的款项甲公司预计退货率为20%至年末己公司已发生退货10台甲公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理 ⑥12月15日甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方×公司没有将商品售出时×公司可将商品退还给甲公司新款C电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司 12月31日甲公司收到×公司转来的代销清单注明新款C电子产品已销售100台12月31日甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款C电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费 ⑦12月18日甲公司与W公司签订协议将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给W公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月19日甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年 1月1日起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权 12月20日甲公司收到W公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费 ⑧12月20日甲公司与庚公司签订产品销售合同合同规定甲公司向庚公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价款包括安装调试为600万元不含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为400万元12月25日甲公司将产品运抵庚公司甲公司当日开始安装调试工作预计2011年2月10日产品安装调试完毕甲公司至年末已发生安装费用15万元均为职工薪酬 3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理 ①甲公司为工业生产企业从2008年1月起为售出的产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为E产品三包确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元E产品已于2009年4月30日停止生产2009年9月30日前已全部售出E产品的三包截止日期为2010年9月30日2010年第三季度发生的E产品三包费用为5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下 借预计负债 5 贷应付职工薪酬 5 ②2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务困难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税税额为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下 借库存商品 115 应交税费-应交增值税进项税额17 坏账准备 20 贷应收账款 150 银行存款 2 ③2010年10月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年10月31日甲公司相关会计处理如下 借应收账款-债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60贷应收账款 200资产减值损失 1042011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下 ①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目2010年该项目发生的支出共1000万元甲公司将其记入在建工程科目 ②1月27日Q公司起诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债 ③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元 ④2月15日发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产其期末公允价值变动计入资本公积 该交易性金融资产取得时成本为500万元2010年12月31日其公允价值为600万元5 除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元 6 假定考虑资产负债表日后事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用 假定甲公司分别每笔交易结转相应成本要求 对资料4中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理不考虑应交所得税和递延所得税的调整合并编制将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润的会计分录不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按月计算汇兑损益 1甲公司有关外币账户2010年2月28日的余额如下 项目 外币账户余额万欧元 汇率 人民币账户余额万人民币元 银行存款 800 9.0 7200 应收账款 400 9.0 3600 应付账款 200 9.0 1800 长期借款 1000 9.0 90002 甲公司2010年3月份发生的有关外币交易或事项如下 ①3月2日将100万欧元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1欧元=9.0人民币元当日银行买入价为1欧元 =8.9人民币元 ②3月10日从国外购入一批原材料货款总额为400万欧元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元另外以银行存款支付该原材料的进口关税500万人民币元增值税税额605.2万人民币元 ③3月14日出口销售一批商品销售价款为600万欧元货款尚未收到当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元假设不考虑相关税费 ④3月20日收到应收账款300万欧元款项已存入银行当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元该应收账款系2月份出口销售商品发生的 ⑤3月22日偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元 ⑥3月25日以每股10欧元的价格不考虑相关税费购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元 ⑦3月31日计提长期借款第一季度发生的利息该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入的外币专门借款用于购买建造某生产线的专用设备借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商该生产线的在建工程已于2008年10月开工该外币借款金额为1000万欧元期限2年年利率为4%按季计提借款利息到期一次还本付息该专用设备于3月20日验收合格并投入安装至2010年3月31日该生产线尚处于建造过程中 ⑧3月31日荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元 ⑨3月31日市场汇率为1欧元=8.7人民币元要求 填列甲公司2010年3月31日外币账户发生的汇兑差额请将汇兑差额金额填入给定的表格中汇兑收益以+表示汇兑损失以-表示并编制汇兑差额相关的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按月计算汇兑损益 1甲公司有关外币账户2010年2月28日的余额如下 项目 外币账户余额万欧元 汇率 人民币账户余额万人民币元 银行存款 800 9.0 7200 应收账款 400 9.0 3600 应付账款 200 9.0 1800 长期借款 1000 9.0 90002 甲公司2010年3月份发生的有关外币交易或事项如下 ①3月2日将100万欧元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1欧元=9.0人民币元当日银行买入价为1欧元 =8.9人民币元 ②3月10日从国外购入一批原材料货款总额为400万欧元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元另外以银行存款支付该原材料的进口关税500万人民币元增值税税额605.2万人民币元 ③3月14日出口销售一批商品销售价款为600万欧元货款尚未收到当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元假设不考虑相关税费 ④3月20日收到应收账款300万欧元款项已存入银行当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元该应收账款系2月份出口销售商品发生的 ⑤3月22日偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元 ⑥3月25日以每股10欧元的价格不考虑相关税费购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元 ⑦3月31日计提长期借款第一季度发生的利息该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入的外币专门借款用于购买建造某生产线的专用设备借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商该生产线的在建工程已于2008年10月开工该外币借款金额为1000万欧元期限2年年利率为4%按季计提借款利息到期一次还本付息该专用设备于3月20日验收合格并投入安装至2010年3月31日该生产线尚处于建造过程中 ⑧3月31日荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元 ⑨3月31日市场汇率为1欧元=8.7人民币元要求 计算2010年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额 答案金额单位用万元表示 外币账户 3月31日汇兑差额单位万人民币元 银行存款欧元户 应收账款欧元户 应付账款欧元户 长期借款欧元户
东方公司为股份有限公司系上市公司适用的增值税税率为17%销售价格中均不含增值税税额所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费并假设除下列各项外无其他纳税调整事项2010年度的财务会计报告于 2011年4月30日批准报出该公司2010年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8000万元该公司2010年和2011年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下 1 2010年11月25日东方公司与W企业签订销售合同合同规定东方公司向W企业销售D电子设备10台每台销售价格为10万元每台销售成本为8万元 11月28日东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同该补充合同规定东方公司应在2011年4月30日前以每台12万元的价格将D电子设备全部购回 东方公司已于2010年12月1日发出D电子设备并收到销售价款东方公司的会计处理如下借银行存款 117贷主营业务收入 100应交税费-应交增值税销项税额 17 借主营业务成本 80贷库存商品 80 假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同2 2010年3月10日东方公司与某传媒公司签订合同由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务合同约定的广告费为300万元东方公司已于2010年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司该广告于2010年5月1日见诸于媒体 东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销 假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同3 2010年10月18日东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同合同总价款为400万元东方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作至12月31日已完成设计工作量的40%发生设计费用100万元按当时的进度估计2011年3月30日将全部完工预计将再发生费用150万元丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用400万元东方公司在2010年将收到的400万元全部确认为收入并将已发生的设计费用结转为成本 4 东方公司自2008年起设立专门机构研究和开发某一种新产品2008年度和2009年度分别发生研究开发费用100万元和200万元均计入研发支出科目新产品于2010年1月1日研制成功并于当月正式投产东方公司预计该新产品可在市场上销售5年因此将该项研究与开发费用自2010年1月起分5年平均分期摊入管理费用2008年研究开发费用100万元中有40万元属于研究费用60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件 52011年3月5日东方公司董事会提议发放现金股利200万元2010年年报对外报出前东方公司尚未召开股__会审议董事会提出的议案对董事会提议发放的现金股利东方公司在2010年年报中未确认一项负债 6 2010年1月1日东方公司对西方公司进行长期股权投资取得西方公司有表决权资本的10%对西方公司不具有重大影响2011年2月1日东方公司对西方公司追加投资占西方公司的股权比例提高到30%由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响对西方公司增加投资后东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资并追溯调整了2010年年报相关项目的金额此项投资使2010年利润表中的投资收益增加了200万元 7 东方公司2010年2月1日向北方公司投出一台设备从而持有北方公司5%的股份投出时该设备的原价为2000万元已提折旧200万元已提减值准备50万元双方协商价为1900万元不考虑其他相关税费东方公司的会计处理如下 借固定资产清理 1750累计折旧 200固定资产减值准备 50贷固定资产 2000借长期股权投资-北方公司 1900贷固定资产清理 1750资本公积 1508 东方公司2008年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用该设备原价为1000万元预计使用年限为10年无残值采用年限平均法计提折旧2010年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元该设备2010年12月31日前未计提减值准备东方公司2010年12月31日对该设备计提减值准备的会计处理如下 借资产减值损失 50贷固定资产减值准备 509东方公司销售一批商品给戊公司价款600万元含增值税按双方协议规定款项应于 2010年3月20日之前付清由于连年亏损资金周转发生困难戊公司不能在规定的时间内偿付东方公司经协商于2010年3月20日进行债务重组重组协议如下戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务该批产品的成本为300万元发票上注明的售价为400万元与公允价值相等增值税税额为68万元假定东方公司为该债权计提的坏账准备为50万元东方公司债务重组日的会计处理如下 借库存商品 482 应交税费-应交增值税进项税额68 坏账准备 50 贷应收账款 60010 2010年1月10日东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产400万元该无形资产2010年12月31日的可收回金额为420万元东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销2010年摊销了40万元 要求 对上述交易和事项不正确的会计处理简要说明不正确的理由和正确的会计处理
2010年6月30日P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股每股面值1元市场价格为每股3.5元取得了S公司70%的股权假定P公司和s公司合并前不存在关联方关系参与合并企业在2010年6月30日企业合并前有关资产负债情况如下表所示 资产负债表简表 2010年6月30日单位万元 P公司 S公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产 货币资金 1725 180 180 应收账款 1200 800 800 存货 2480 102 180 长期股权投资 2000 860 1520 固定资产 2800 1200 2200 无形资产 1800 200 600 商誉 0 0 0 资产总计 12005 3342 5480 负债和所有者权益: 短期借款 1000 900 900 应付账款 1500 120 120 递延所得税负债 100 80 80 其他负债 50 40 40 负债总计 2650 1140 1140 实收资本股本 3000 1000 资本公积 2000 600 盈余公积 2000 200 未分配利润 2355 402 所有者权益总计 9355 2202 负债和所有者权益总计 12005 3342 假定1 P公司和S公司的所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%2 若对S公司个别报表进行调整应考虑所得税的影响要求 判断企业合并类型并说明理由
根据支付结算法律制度对借记卡的表述正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为了建造一幢厂房于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款2000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元假定利息资本化金额按年计算 12010年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元 4月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元 7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元 12月31日工程全部完工可投入使用甲公司还需要支付工程价款500万元 上述专门借款2010年取得的收入为40万元存入银行2 2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下 1月31日办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为1800万元同日工程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付 11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息按照借款合同公司在借款逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息 11月20日银行将具对甲公司的债权全部划给资产管理公司 12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下 ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息 ②甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务该设备原价为1200万元累计折旧为400万元公允价值为1000万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为4元 3 2012年发生的与资产置换有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下 ①甲公司所换出库存商品的账而余额为400万元已为库存商品计提了202万元的跌价准备公允价值为200万元增值税税额为34万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元应交营业税税额为100万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为80万元 ②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元公允价值为2234万元 假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产并采用成本模式进行后续计量 假定该非货币性资产交换具有商业实质要求 计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值并编制有关会计分录 答案中的金额单位用万元表示
根据商标在相关市场上的知名度可将商标分为
甲公司系2007年12月25日改制的股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%每年按净利润的10%计提法定盈余公积2010年度有关资料如下 1 2010年1月1日应纳税暂时性差异余额为1000万元可抵扣暂时性差异的余额为1200万元计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回 2 从2010年1月1日起生产设备的预计使用年限由12年改为8年同时将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法根据税法规定生产设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零本年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初无在产品和产成品年末无在产品假定上述生产设备只用于生产A产品上述生产设备已使用3年并已计提了3年的折旧尚可使用年限为5年其账而原价为4800万元累计折旧为1200万元未计提减值准备预计净残值为零 3从2010年起甲公司试生产某种新产品B产品生产B产品所需W材料2010年12月31日的成本为50万元 2010年度为生产B产品共领用W材料的成本为 68.5万元发生人工及制造费用21.5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2010年年底预计B产品的全部销售价格为56万元不含增值税税额预计销售所发生的税费为6万元剩余w材料的可变现净值为52万元 4 2010年6月30日甲公司将一幢写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量该写字楼的账面原价为2000万元按年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为0税法规定的计提折旧的方法年限和净残值与上述会计相同出租时该写字楼已使用两年未计提减值准备其公允价值为2000万元2010年12月31日该写字楼的公允价值为2150万元 5 甲公司2010年度实现的利润总额为8000万元2010年度实际发生的业务招待费为100万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为22万元非暂时性差异除上述所列事项外无其他纳税调整事项 假定2010年年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件且在2010年分别转回应纳税暂时性差异100万元和可抵扣暂时性差异120万元转回的暂时性差异均影响所得税费用 要求 分别计算2010年度上述暂时性差异应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的发生额
长江股份有限公司系上市公司以下简称长江公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月20日完成长江公司2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月25日对外报出实际对外公布日为2011年4月30日 注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务会计报告进行复核时对2010年度的以下交易或事项的会计处理有疑问 1 1月1日长江公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司向长江公司支付341万元 1月6日长江公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为51万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库 长江公司的会计处理如下借银行存款 341贷主营业务收入 290应交税费-应交增值税销项税额 51借主营业务成本 150贷库存商品 1502 10月15日长江公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取 10月15日长江公司收到第一笔货款234万元并存入银行长江公司尚未开山增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日长江公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款 长江公司的会计处理如下借银行存款 234贷主营业务收入 200应交税费-应交增值税销项税额 34借主营业务成本 140贷库存商品 1403 12月1日长江公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税税额为17万元为及时收回货款长江公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元 长江公司的会计处理如下借应收账款 117贷主营业务收入 100 应交税费-应交增值税销项税额 17借主营业务成本 80 贷库存商品 804 11月1日长江公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用长江公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分 12月5日长江公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日长江公司的安装工作尚未结束假定增值税和所得税的纳税义务已经发生 长江公司的会计处理如下借银行存款 585贷主营业务收入 500 应交税费-应交增值税销项税额 85借主营业务成本 350 贷库存商品 3505 12月1日长江公司与戊公司签汀销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元长江公司应于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日长江公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司假定税法对此项业务的处理与会计准则规定相同 长江公司的会计处理如下借银行存款 819 贷主营业务收入 700 应交税费-应交增值税销项税额119 借主营业务成本 600贷库存商品 600要求 计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称答案中的金额单位用万元表示 项目 调增+调减- 营业收入 营业成本 财务费用 所得税费用 净利润 提取法定盈余公积 未分配利润
国内甲上市公司以人民币为记账本位币2010年1月2日以21000万元人民币从美国某投资商中购入该国乙公司60%的股权从而使乙公司成为其子公司乙公司为投资商全部以美元投资设立具净资产在2010年1月2日的公允价值等于其账而价值4600万美元乙公司确定的记账本位币为美元有关资料如下 2010年1月2日甲公司的累计未分配利润为 3600万元人民币累计盈余公积为400万元人民币乙公司的股本为4000万美元折算为人民币30000万元人民币累计未分配利润为540万美元折算为人民币3996万元人民币累积盈余公积为60万美元折算为人民币444万元2010年5月1日为补充乙公司经营所需资金的需要甲公司以长期应收款形式借给乙公司1000万美元2010年10月10日甲公司向乙公司销售一批商品售价为200万美元不考虑增值税的影响成本为1000万元人民币甲公司收到款项存入银行至2010年12月31日乙公司已将上述商品全部对外出售除上述事项外甲乙公司之间未发生任何交易 假定2010年1月2日的即期汇率为1美元=7.2人民币元5月1日的即期汇率为1美元=7人民币元10月10日的即期汇率为1美元=6.9人民币元12月31日的即期汇率为1美元=6.8人民币元年平均汇率为1美元=7人民币元甲公司以平均汇率作为即期汇率的近似汇率折算乙公司利润表2010年甲乙公司采用相同的会计期间和会计政策经分析甲公司借给乙公司的1000万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分 甲乙公司2010年利润表所有者权益变动表及2010年12月31日资产负债表有关项目及其金额见合并财务报表工作底稿 要求 编制2010年1月2日甲公司取得乙公司60%的股权时的会计分录
按照我国中外合资经营企业法及其实施条例的规定下列关于合资企业董事长产生方式的表述中不正确的有
国内甲上市公司以人民币为记账本位币2010年1月2日以21000万元人民币从美国某投资商中购入该国乙公司60%的股权从而使乙公司成为其子公司乙公司为投资商全部以美元投资设立具净资产在2010年1月2日的公允价值等于其账而价值4600万美元乙公司确定的记账本位币为美元有关资料如下 2010年1月2日甲公司的累计未分配利润为 3600万元人民币累计盈余公积为400万元人民币乙公司的股本为4000万美元折算为人民币30000万元人民币累计未分配利润为540万美元折算为人民币3996万元人民币累积盈余公积为60万美元折算为人民币444万元2010年5月1日为补充乙公司经营所需资金的需要甲公司以长期应收款形式借给乙公司1000万美元2010年10月10日甲公司向乙公司销售一批商品售价为200万美元不考虑增值税的影响成本为1000万元人民币甲公司收到款项存入银行至2010年12月31日乙公司已将上述商品全部对外出售除上述事项外甲乙公司之间未发生任何交易 假定2010年1月2日的即期汇率为1美元=7.2人民币元5月1日的即期汇率为1美元=7人民币元10月10日的即期汇率为1美元=6.9人民币元12月31日的即期汇率为1美元=6.8人民币元年平均汇率为1美元=7人民币元甲公司以平均汇率作为即期汇率的近似汇率折算乙公司利润表2010年甲乙公司采用相同的会计期间和会计政策经分析甲公司借给乙公司的1000万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分 甲乙公司2010年利润表所有者权益变动表及2010年12月31日资产负债表有关项目及其金额见合并财务报表工作底稿 要求 编制2010年10月10日甲公司向乙公司销售商品的会计分录
2010年6月30日P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股每股面值1元市场价格为每股3.5元取得了S公司70%的股权假定P公司和s公司合并前不存在关联方关系参与合并企业在2010年6月30日企业合并前有关资产负债情况如下表所示 资产负债表简表 2010年6月30日单位万元 P公司 S公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产 货币资金 1725 180 180 应收账款 1200 800 800 存货 2480 102 180 长期股权投资 2000 860 1520 固定资产 2800 1200 2200 无形资产 1800 200 600 商誉 0 0 0 资产总计 12005 3342 5480 负债和所有者权益: 短期借款 1000 900 900 应付账款 1500 120 120 递延所得税负债 100 80 80 其他负债 50 40 40 负债总计 2650 1140 1140 实收资本股本 3000 1000 资本公积 2000 600 盈余公积 2000 200 未分配利润 2355 402 所有者权益总计 9355 2202 负债和所有者权益总计 12005 3342 假定1 P公司和S公司的所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%2 若对S公司个别报表进行调整应考虑所得税的影响要求 计算合并商誉
下列情形中即使以低于成本的价格销售商品也不属于不正当竞争行为的有
关于排除妨害及消除危险请求权的规定下列说法正确的有
持票人自到期日起10日内向承兑人提示付款的汇票包括
甲股份有限公司以下简称甲公司为了建造一幢厂房于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款2000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元假定利息资本化金额按年计算 12010年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元 4月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元 7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元 12月31日工程全部完工可投入使用甲公司还需要支付工程价款500万元 上述专门借款2010年取得的收入为40万元存入银行2 2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下 1月31日办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为1800万元同日工程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付 11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息按照借款合同公司在借款逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息 11月20日银行将具对甲公司的债权全部划给资产管理公司 12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下 ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息 ②甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务该设备原价为1200万元累计折旧为400万元公允价值为1000万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为4元 3 2012年发生的与资产置换有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下 ①甲公司所换出库存商品的账而余额为400万元已为库存商品计提了202万元的跌价准备公允价值为200万元增值税税额为34万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元应交营业税税额为100万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为80万元 ②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元公允价值为2234万元 假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产并采用成本模式进行后续计量 假定该非货币性资产交换具有商业实质要求 编制甲公司与债务重组有关的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为了建造一幢厂房于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款2000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元假定利息资本化金额按年计算 12010年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元 4月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元 7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款400万元 12月31日工程全部完工可投入使用甲公司还需要支付工程价款500万元 上述专门借款2010年取得的收入为40万元存入银行2 2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下 1月31日办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为1800万元同日工程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付 11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息按照借款合同公司在借款逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息 11月20日银行将具对甲公司的债权全部划给资产管理公司 12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下 ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息 ②甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务该设备原价为1200万元累计折旧为400万元公允价值为1000万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为4元 3 2012年发生的与资产置换有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下 ①甲公司所换出库存商品的账而余额为400万元已为库存商品计提了202万元的跌价准备公允价值为200万元增值税税额为34万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元应交营业税税额为100万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为80万元 ②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元公允价值为2234万元 假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产并采用成本模式进行后续计量 假定该非货币性资产交换具有商业实质要求 编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录
导致外商投资企业投资者股权变更的原因主要包括等
热门题库
更多
中级会计
高级会计师
注册会计师
精算师
农村财会人员资格考试
初级统计师
统计从业资格考试
中级统计师
初级审计师
中级审计师
内审员考试
外审员考试
保险代理人考试
保险公估人考试
保险经纪人考试
保险销售人考试
湘公网安备 43130202000226号