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确定是否接受业务委托 识别由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 获取充分审计证据以应对由于舞弊导致的重大错报风险 恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑
在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试获取审计证据以支持控制运行有效的评估结果 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的某类交易、账户余额或__实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据 注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据不能作为发表审计意见的基础 如果注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师则应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标之一，是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报 在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标之一，是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披 露 企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更 如果期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师在审计中无须对此予以特别关注和处理
如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出具保留意见的审计报告 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告
考虑进一步实施实质性程序 出具保留意见或无法表示意见的审计报告 解除业务约定 不接受委托
审计证据的充分性会影响审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量 在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素 使用被审计单位信息时应当获取管理层声明
制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平 具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 具体审计计划的内容包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作。 具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
如果注册会计师无法获取充分,适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出具保留意见的审计报告 如果注册会计师无法获取充分,适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告 如果注册会计师在获取充分,适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告 如果注册会计师无法获取充分,适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告
审计人员应对助理审计人员的工作进行督导 审计人员接受审计委托应签订业务约定书 审计人员应当调查和评价被审计单位的内部控制制度 审计人员应对审计工作进行充分计划 审计人员应收集充分的、可靠的证据
尽可能获取进一步的审计证据 如果不能获取充分、适当的审计证据， 注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告 重新评估审计风险 调整财务报表层次重要性水平
评估的认定层次重大错报风险 实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 评估的财务报表层次重大错报风险 实施其他审计程序获取的审计证据如何将审计风险降至可接受的水平
收费问题 就与前任注册会计师沟通作出安排， 包括查阅前任注册会计师的工作底稿等 与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大问题， 就这些重大问题与治理层沟通的情况， 以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的 针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序
如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出具保留意见的审计报告。 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告
充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力 审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少 审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性 如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
查阅前任注册会计师工作底稿 复核上期存货盘点记录及文件 检查上期存货交易记录 运用毛利百分比法进行分析
期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报 被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报 上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述 出具标准无保留意见的审计报告
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