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甲公司经批准于20×7年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100 000 000元,款项已收存银行,假定发行过程中未发生相关费用,发行取得的价款用于生产经营活动。债券票面年利率为6%,利息按年支...
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注册会计师《问答》真题及答案
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甲公司为上市公司为购建某固定资产于2003年1月1日按面值发行4年期可转换公司债券款项已于当日收存银
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甲上市公司经批准于2003年1月l日发行10年期年利率10%每年年底支付利息面值总额为12000万元
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1甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元款项已收存银行债券票面
甲上市公司经批准于某年1月1日发行l0年期年利率10%每年年底支付利息面值总额为12000万元的可转
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甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元年初已发行在外普通股股权为2000万股年初
甲公司经批准于20×7年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100000000元款项已收存银行假
甲公司经批准于20×7年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100000000元款项已收存银行
甲股份有限公司经批准于1999年1月1日发行5年期10000000元可转换公司债券债券票面 利率为6
甲上市公司经批准于×××3年1月1日发行10年期年利率10%每年年底支付利息面值总额为1200000
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甲上市公司经批准于2006年1月1日发行10年期年利率10%每年年底支付利息面值总额为12000万元
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4704万元
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于20×6年1月1日
应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于20×6年1月1日
20×5年1月1日甲公司按面值发行的3年期可转换公司债券其票面价值为4000万元年利率为4.5%实际
0.08
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甲公司经批准于2022年1月1日按面值发行3年期票面年利率 6%分期付息一次还本的可转换公司债券50
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甲股份有限公司经批准于1999年1月1日发行5年期10000000元可转换公司债券债券票面利率为6%
甲上市公司经批准于2003年1月1日发行10年期年利率10%每年年底支付利息面值总额为12000万元
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1甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元款项已收存银行债券票面
应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲
2×11年1月1日甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本年末付息票面年利率为6%的可转换公司债券5
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甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求编制该无形资产出售的会计分录假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2013年4月30日该无形资产的账面净值
甲公司为境内注册公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算该公司在中东地区设有一家子公司P公司由于常年处于战乱状态P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回2008年3月31日甲公司银行存款余额为500万美元折算的人民币金额为3415万元短期借款余额为120万美元折算的人民币金额为819.6万元按月折算汇率甲公司2008年4月份有关外币交易或事项如下14月1日从中国银行借入200万美元期限为6个月借入的美元暂存银行借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币24月12日将150万美元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.87元人民币当日银行买入价为1美元=6.86元人民币卖出价为1美元=6.88元人民币34月20日提前向中国银行归还借入的50万美元归还借款时的即期汇率为1美元=6.90元人民币44月30日市场汇率为1美元=7.00元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题根据上述资料下列有关甲公司和P公司的会计处理的表述中不正确的是
上市公司的下列行为中违背会计核算一贯性原则的有
对于符合条件的借款费用因下列原因导致在建工程停工中在资本化期间内仍可以继续资本化的情形是
甲股份有限公司以下简称为甲公司系上市公司主要从事电子设备电子产品的十产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1~11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司向乙公司销售一批A产品销售价格为1000万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司A产品的成本为600万元12月10日甲公司收到乙公司支付的货款②12月2日甲公司与丙公司签订合同合同约定甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为200万元不考虑增值税等税费至12月31日甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回③12月3日甲公司与丁公司签订合同合同约定甲公司向丁公司销售C产品一台销售价格为200万元甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到丁公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品甲公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为120万元④12月3日甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台销售价格为500万元合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元余款分5次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2011年12月3日甲公司D产品的成本为300万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票增值税税额85万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为400万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为7.93%⑤12月4日甲公司与己公司签订合同向己公司销售E产品100台销售价格为每台4万元同时双方又约定己公司3个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到己公司支付的款项甲公司预计退货率为20%至年末己公司已发生退货10台甲公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理⑥12月15日甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方×公司没有将商品售出时×公司可将商品退还给甲公司新款C电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司12月31日甲公司收到×公司转来的代销清单注明新款C电子产品已销售100台12月31日甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款C电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费⑦12月18日甲公司与W公司签订协议将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给W公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月19日甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到W公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑧12月20日甲公司与庚公司签订产品销售合同合同规定甲公司向庚公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价款包括安装调试为600万元不含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为400万元12月25日甲公司将产品运抵庚公司甲公司当日开始安装调试工作预计2011年2月10日产品安装调试完毕甲公司至年末已发生安装费用15万元均为职工薪酬3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①甲公司为工业生产企业从2008年1月起为售出的产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为E产品三包确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元E产品已于2009年4月30日停止生产2009年9月30日前已全部售出E产品的三包截止日期为2010年9月30日2010年第三季度发生的E产品三包费用为5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下借预计负债5贷应付职工薪酬5②2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务困难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税税额为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下借库存商品115应交税费-应交增值税进项税额17坏账准备20贷应收账款150银行存款2③2010年10月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年10月31日甲公司相关会计处理如下借应收账款-债务重组100其他应收款50坏账准备60贷应收账款200资产减值损失1042011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目2010年该项目发生的支出共1000万元甲公司将其记入在建工程科目②1月27日Q公司起诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元④2月15日发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产其期末公允价值变动计入资本公积该交易性金融资产取得时成本为500万元2010年12月31日其公允价值为600万元5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6假定考虑资产负债表日后事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用假定甲公司分别每笔交易结转相应成本要求编制甲公司2010年度的利润表请将利润表的数据填入下表中利润表编制单位甲公司2010年度单位万元项目本年数计算过程一营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动收益损失以-号填列投资收益损失以-号填列二营业利润亏损以-号填列加营业外收入减营业外支出三利润总额亏损总额以-号填列减所得税费用四净利润净亏损以-号填列
某一分部原不符合报告分部的定义本会计年度达到10%的重要性标准时以下正确的做法有
长江公司2007年1月1日从B公司购买一项商标权由于长江公司资金周转比较紧张经与B公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项商标权总计3000000元每年年末付款1000000元3年付清假定银行同期贷款利率为5%未确认融资费用采用实际利率法摊销取得的商标权采用直线法按5年摊销2011年1月1日长江公司将上述专利权对外出售实得款项600000元存入银行假定不考虑相关税费按年摊销无形资产和确认利息费用已知P/F5%1=0.9524P/F5%2=0.9070P/F5%3=0.8638要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2011年出售无形资产的利得为元
甲公司为境内注册公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算该公司在中东地区设有一家子公司P公司由于常年处于战乱状态P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回2008年3月31日甲公司银行存款余额为500万美元折算的人民币金额为3415万元短期借款余额为120万美元折算的人民币金额为819.6万元按月折算汇率甲公司2008年4月份有关外币交易或事项如下14月1日从中国银行借入200万美元期限为6个月借入的美元暂存银行借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币24月12日将150万美元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.87元人民币当日银行买入价为1美元=6.86元人民币卖出价为1美元=6.88元人民币34月20日提前向中国银行归还借入的50万美元归还借款时的即期汇率为1美元=6.90元人民币44月30日市场汇率为1美元=7.00元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题甲公司4月份产生的汇兑损益总额为万元
A企业2003年12月购入一项固定资产原价为1800万元采用年限平均法计提折旧使用寿命为10年预计净残值为零2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换发生支出合计1200万元符合固定资产确认条件被更换的部件的原价为900万元则对该项固定资产进行更换后的原价为万元
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2012年12月31日该无形资产的账面净值
企业在销售商品提供劳务以后以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现其会计处理原则可以为.
对或有事项的处理以下表述正确的有
长江公司2007年1月1日从B公司购买一项商标权由于长江公司资金周转比较紧张经与B公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项商标权总计3000000元每年年末付款1000000元3年付清假定银行同期贷款利率为5%未确认融资费用采用实际利率法摊销取得的商标权采用直线法按5年摊销2011年1月1日长江公司将上述专利权对外出售实得款项600000元存入银行假定不考虑相关税费按年摊销无形资产和确认利息费用已知P/F5%1=0.9524P/F5%2=0.9070P/F5%3=0.8638要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题第二年年末应确认的融资费用为元
甲企业利润表中主营业务收入项目为1000万元本期销项税发生额为170万元资产负债表中应收账款项的期初额为300万元期末额为500万元应收票据项目期初额为250万元期末额为150万元本期发生一笔不带息票据的贴现业务贴现息为3万元坏账准备计提额为10万元假定不存在其他情况现金流量表中的销售商品提供劳务收到的现金项目应填列万元
乙公司2010年1月1日发行票面利率为4%的可转换债券而值1600万元规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股2010年乙公司利润总额为12000万元净利润9000万元2010年发行在外普通股8000万股公司适用的所得税率为25%乙公司2010年稀释每股收益为元
在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时下列各调整项目中属于调增项目的是
在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中下列有关会计处理正确的是
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中属于调整事项的是
甲股份有限公司以下简称为甲公司系上市公司主要从事电子设备电子产品的十产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1~11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司向乙公司销售一批A产品销售价格为1000万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司A产品的成本为600万元12月10日甲公司收到乙公司支付的货款②12月2日甲公司与丙公司签订合同合同约定甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为200万元不考虑增值税等税费至12月31日甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回③12月3日甲公司与丁公司签订合同合同约定甲公司向丁公司销售C产品一台销售价格为200万元甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到丁公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品甲公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为120万元④12月3日甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台销售价格为500万元合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元余款分5次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2011年12月3日甲公司D产品的成本为300万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票增值税税额85万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为400万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为7.93%⑤12月4日甲公司与己公司签订合同向己公司销售E产品100台销售价格为每台4万元同时双方又约定己公司3个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到己公司支付的款项甲公司预计退货率为20%至年末己公司已发生退货10台甲公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理⑥12月15日甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方×公司没有将商品售出时×公司可将商品退还给甲公司新款C电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司12月31日甲公司收到×公司转来的代销清单注明新款C电子产品已销售100台12月31日甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款C电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费⑦12月18日甲公司与W公司签订协议将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给W公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月19日甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到W公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑧12月20日甲公司与庚公司签订产品销售合同合同规定甲公司向庚公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价款包括安装调试为600万元不含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为400万元12月25日甲公司将产品运抵庚公司甲公司当日开始安装调试工作预计2011年2月10日产品安装调试完毕甲公司至年末已发生安装费用15万元均为职工薪酬3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①甲公司为工业生产企业从2008年1月起为售出的产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为E产品三包确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元E产品已于2009年4月30日停止生产2009年9月30日前已全部售出E产品的三包截止日期为2010年9月30日2010年第三季度发生的E产品三包费用为5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下借预计负债5贷应付职工薪酬5②2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务困难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税税额为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下借库存商品115应交税费-应交增值税进项税额17坏账准备20贷应收账款150银行存款2③2010年10月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年10月31日甲公司相关会计处理如下借应收账款-债务重组100其他应收款50坏账准备60贷应收账款200资产减值损失1042011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目2010年该项目发生的支出共1000万元甲公司将其记入在建工程科目②1月27日Q公司起诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元④2月15日发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产其期末公允价值变动计入资本公积该交易性金融资产取得时成本为500万元2010年12月31日其公允价值为600万元5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6假定考虑资产负债表日后事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用假定甲公司分别每笔交易结转相应成本要求对资料2中12月份发生的交易和事项进行会计处理
下列关于企业收入确认的情况中符合会计制度中关于收入确认条件的有
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2011年12月31日该无形资产的账面净值
甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升100万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与债务担保相关的预计负债600万元根据税法规定与债务担保相关的支出不得税前扣除3持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4计提投资性房地产减值准备500万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除甲公司适用的所得税税率为25%假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用是
关于金融资产的后续计量下列说法中正确的有
三甲公司2009年6月以1100万元的价格购买乙公司持有的丙公司80%的股权股权转让手续于当日办理完毕当日丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元甲公司与丙公司在该项交易前不存在关联方关系丙公司的所有资产被认定为一个资产组D2009年12月31日丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元丙公司所有可辨认资产均未发生减值甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元下列各项关于甲公司2009年的会计处理中正确的有
甲公司于20×5年12月29日以1000万元取得对乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制形成非同一控制下的企业合并合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为800万元20×6年12月25R甲公司又出资100万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权交易日乙公司有关资产负债以购买日开始持续计算的金额对母公司的价值为950万元甲公司乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系不考虑其他因素则甲公司在编制20×6年的合并资产负债表时因购买少数股权而调整的资本公积金额为
所购建固定资产达到预定可使用状态是指资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态其判断标准包括
按我国会计准则的规定外币财务报表折算为人民币报表时所有者权益变动表中的未分配利润项目应当
2011年1月1日A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权投资时B公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策但无法对B公司实施控制B公司2011年实现净利润800万元A公司在2011年6月销售给B公司一批存货售价为500万元成本为300万元至年末该批存货尚未对外销售2011年末B公司持有的可供出售金融资产C公司股票公允价值上升200万元2012年1月1日A公司又以800万元从甲公司处取得B公司的10%的股权至此A公司对B公司投资的持股比例为40%但仍未能对B公司构成控制当日B公司可辨认净资产公允价值为8500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于2011年度A公司取得B公司股权的处理正确的有
甲股份有限公司以下简称为甲公司系上市公司主要从事电子设备电子产品的十产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1~11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司向乙公司销售一批A产品销售价格为1000万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司A产品的成本为600万元12月10日甲公司收到乙公司支付的货款②12月2日甲公司与丙公司签订合同合同约定甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为200万元不考虑增值税等税费至12月31日甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回③12月3日甲公司与丁公司签订合同合同约定甲公司向丁公司销售C产品一台销售价格为200万元甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到丁公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品甲公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为120万元④12月3日甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台销售价格为500万元合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元余款分5次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2011年12月3日甲公司D产品的成本为300万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票增值税税额85万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为400万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为7.93%⑤12月4日甲公司与己公司签订合同向己公司销售E产品100台销售价格为每台4万元同时双方又约定己公司3个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到己公司支付的款项甲公司预计退货率为20%至年末己公司已发生退货10台甲公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理⑥12月15日甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方×公司没有将商品售出时×公司可将商品退还给甲公司新款C电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司12月31日甲公司收到×公司转来的代销清单注明新款C电子产品已销售100台12月31日甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款C电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费⑦12月18日甲公司与W公司签订协议将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给W公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月19日甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到W公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑧12月20日甲公司与庚公司签订产品销售合同合同规定甲公司向庚公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价款包括安装调试为600万元不含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为400万元12月25日甲公司将产品运抵庚公司甲公司当日开始安装调试工作预计2011年2月10日产品安装调试完毕甲公司至年末已发生安装费用15万元均为职工薪酬3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①甲公司为工业生产企业从2008年1月起为售出的产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为E产品三包确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元E产品已于2009年4月30日停止生产2009年9月30日前已全部售出E产品的三包截止日期为2010年9月30日2010年第三季度发生的E产品三包费用为5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下借预计负债5贷应付职工薪酬5②2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务困难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税税额为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下借库存商品115应交税费-应交增值税进项税额17坏账准备20贷应收账款150银行存款2③2010年10月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年10月31日甲公司相关会计处理如下借应收账款-债务重组100其他应收款50坏账准备60贷应收账款200资产减值损失1042011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目2010年该项目发生的支出共1000万元甲公司将其记入在建工程科目②1月27日Q公司起诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元④2月15日发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产其期末公允价值变动计入资本公积该交易性金融资产取得时成本为500万元2010年12月31日其公允价值为600万元5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6假定考虑资产负债表日后事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用假定甲公司分别每笔交易结转相应成本要求指出资料4中的资产负债表日后的非调整事项并说明理由
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