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某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2005年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款...
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注册税务师《单项选择题》真题及答案
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国家股是指具有法人资格的国有企业事业及其他单位以其依法占有的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或
具有法人资格的国有企事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资或依法定程序取得的
如果是具有法人资格的国有企业事业单位及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或
是指具有法人资格的国有企业事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定
国家股
国有法人股
国有股
国家法人股
具有法人资格的国有企业事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序
具有法人资格的国有企业事业单位及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定
具有法人资格的国有企业事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序
具有法人资格的国有企业事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序
具有法人资格的国有企事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序取
国家股
国有法人股
非流通股
发起人股
国家股的主要资金来源不包括
现有国有企业改组为股份公司时所拥有的净资产
现阶段有权代表国家投资的政府部门向新组建的股份公司的投资
经授权代表国家投资的投资公司、资产经营公司、经济实体性总公司等机构向新组建股份公司的投资
具有法人资格的国有企业以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成的股份
企业的特征是
以赢利为目的
实行独立核算
具有法人资格
具有法律责任和义务
具有法人资格的国有企业事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序
具有法人资格的国有企事业单位以其依法占有的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成的股份是［2010年
国有法人股
法人股
公司股
国家股
具有法人资格的国有企事业单位以其依法占有的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成的股份是
国家股
法人股
国有法人股
公司股
法人单位是具有法人资格的独立核算单位
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关于企业所得税收人确认时间的说法正确的有
二 纳税人基本情况 某食品公司以屠宰牛生产肉制品为主营业务系增值税一般纳税人位于某县工业园区2009年销售收入352800000元主营业务成本337040000元主营业务税金及附加20000元营业费用14530000元管理费用3010000元财务费用1860000元营业外收入3000000元营业外支出10000元利润总额-670000元增值税期末留抵税额1127054．58元 注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核获得下列资料 1．根据该生产部门填制的产品入库表统计该公司2009年共生产成品数量20044662．07公斤而该公司财务入库数量为19994603．32公斤相差50058．75公斤经注册税务师进一步核实发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证公司相关账务处理为借记管理费用—其他722000元贷记应付账款722000元借记应付账款350088元贷记库存商品350088元剩余属于正常损失数量 2．该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852．42元而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869．01元实际抵扣增值税进项税额31473632．97元 3．经过检查其账簿凭证及相关纳税资料未发现副产品销售记录的记载经询问生产部门负责人得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了账载收到该生物公司赞助款后企业账务处理为 借银行存款2974419．5 贷营业外收入—接受赞助款2974419．5 4．2009年度购入载货汽车10辆取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元增值税款340000元企业账务处理为 借固定资产200000 应交税费——应交增值税进项税额340000 贷银行存款2340000 2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租全年累计取得租金收入160000元企业账务处理为 借银行存款160000 贷管理费用——其他160000 5．该公司占地面积185000平方米经核实2008年一2009年度应缴纳土地使用税740000元企业已缴纳土地使用税180000元少缴纳土地使用税560000元其中2008年度少缴纳224000元2009年度少缴纳336000元在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元企业账务处理为 借管理费用——土地使用税560000 ——其他95200 贷银行存款655200 6．注册税务师经核实费用类科目的明细核算归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待费金额为1020000元广告宣传费金额10000000元 7．假设所有产品已全部销售库存为零所有产品增值税适用税率为13％ 问题 根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题
某科技开发公司李某于1999年5月至6月间从某经贸公司财务负责人张某手中购买600份增值税专用发票李某利用购买的增值税专用发票为某实业公司某电脑公司等企业虚开增值税专用发票500份虚开销售金额共计人民币近1.1亿元税额达1800多万元李某从中获利200多万元当李某再次购买增值税专用发票时被抓获 本案作为涉税犯罪案件应由立案侦查
某企业为期货交易所的会员单位2004年10月从期货交易所购买一批货物交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票则这笔业务的纳税人是
二 个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营2009年1月甲以生意清淡经营亏损为由没有在规定的期限办理纳税申报预准地税务所责令其限辫申报但甲逾期仍不申报随后税务所核定其应缴纳税款1000元限其于15日内缴清税款甲在限期内未缴纳税款并对核定的税款提出异议税务所不听其申辩直接扣押了其价值1500元的一批服装扣押后甲仍未缴纳税款税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售用以抵缴税款 问题 根据税法规定应如何处理甲的行为
国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是
关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税允许税前扣除的说法中正确的有
按照现行增值税规定生产企业委托外贸企业代理出口货物其增值税的退免税环节和方法是
五2010年3月万保房地产开发公司海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司并约定按投资比例进行利润分配共同承担投资风险 问题 应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据不要求计算具体数额
甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组符合企业所得税特殊性税务处理的条件乙商场未缴清的税款应
关于新增企业的所得税征管范围的说法正确的是
一 ABC有限公司位于北京市中关村科技园区系增值税一般纳税人属于高新技术企业2008年12月已通过相关部门的重新认定获得了高新技术企业资格证书从事电子设备研发生产销售技术服务2009年4月诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核获得下列资料 1．2008年度相关资料 1基本情况2008年度公司取得含税收入5850万元实现利润850万元纳税调增项目为业务招待费17．2万元纳税调减项目为研发费用加计扣除560万元应纳税所得额=850+17.2-500=367．2万元企业已缴企业所得税367．2x25％=91．8万元 2具体涉税问题 ①在审查有关账目时发现每个季度末财务费用借方都有一笔红字冲转经调查核实该公司2008年向各地销售电子设备部分购买方没有及时付款ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息全年合计14万元企业每季账务处理为 借银行存款XXX 贷财务费用XXX ②2008年5月以公司自己生产制造的电子设备180万元不含税销售价对外投资该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到长期股权投资科目企业账务处理为 借长期股权投资116万元 贷库存商品116万元 ③公司在管理费用中列支了业务招待费43万元以及符合条件的新产品研究开发费用500万元在销售费用中列支了广告费700万元业务宣传费50万元2007年累计未抵扣完的广告费120元业务宣传费10万元 2．2009年一季度相关资料 11月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某兑现年终奖奖励给李某价值18万元的小汽车一辆产权办理在李某名下企业账务处理为 借管理费用——研发费18万元 贷银行存款18万元 李某每月工资1万元已按税法规定代扣了个人所得税公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担 22月8日企业将一台旧设备处置取得收入50万元该设备于2008年购进原值49万元已提折旧9万元企业账务处理为 借固定资产清理40万元 累计折旧9万元 贷固定资产49万元 借银行存款50万元 贷固定资产清理50万元 33月10日从国内采购机器设备2台给生产基地使用增值税专用发票上注明 每台设备价款100万元增值税税额17万元购进固定资产所支付的运输费用1万元 安装调试费用3万元取得合法发票均用银行存款支付企业账务处理为 借固定资产204万元 应交税费—一应交增值税进项税额 34万元 贷银行存款238万元 问题 分别计算各年度应补退税款计算结果以万元为单位保留两位小数
增值税一般纳税人的下列经济业务即使取得了增值税专用发票进项税额也不得抵扣的是
关于税务行政行为的要件下列说法正确的是
2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时发现纳税人2009年12月有下列一笔业务借银行存款100000贷营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金假定该纳税人2009年决算报表已编制注册税务师作出的下列账务调整中正确的是
行政复议期间下列情形中行政复议中止的有
根据消费税的有关规定下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是
建立健全内部执法监督机制是实现依法治税的重要手段按照执法监督的内容划分下列行为属于事中监督的是
关于营业税的计税依据下列说法正确的是
甲企业为增值税一般纳税人2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝甲企业自行提供烟叶的成本为35000元代垫辅助材料2000元发生加工支出4000元甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元下列表述正确的是
减免税是一项税收优惠下列有关减免税的表述正确的是
某广告公司2004年8月向客户收取广告费500万元其中支付给电视台广告发布费85万元发生广告制作费25万元发生广告设计费34万元举办培训班取得培训收入60万元其中包括资料费12万元公司所属复印社取得营业收入58万元购买复印纸支出30万元该广告公司8月份应纳营业税税额万元
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换用5箱折价10万元不含税化妆品换进劳保用品一批已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元平均不含税售价是每箱2.5万元则该批化妆品交换商品应缴纳消费税万元化妆品的消费税税率为30%
一 新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司长江贸易公司经营不善长期亏损于2008年3月终止生产经营分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续 2008年10月新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元投资损失400万元进行会计处理时记入投资损益借方并于2008年的企业所得税税前扣除 2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金 问题 税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确简述理由
三拓展投资有限公司于2006年8月以2000万货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司后因拓展投资有限公司经营策略调整拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资经对有关情况深入调查注册税务师了解到1．终止投资时凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下 2．拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为1注销方案注销凯旋特种器材贸易公司支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元偿还短期借款1000万元后收回货币资金4900万元2股权转让方案以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权3先分配后转让股权方案先将未分配利润2500万元分回然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权假定上述兰种方案都可行其他情况都一致拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损问题 拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理
王某是浪海有限责任公司的股东2001年10月王某与华某非浪海股东签订了股权转让合同由华某出资30万元购买王某在海浪公司的全部股权但双方当时未办理股权变更登记此后半年内华某将30万元的购买款分期全部交给了王某2002年10月浪海公司分红时王某却以股东的身份领走全部红利3万元华某得知后要求王某返还红利王某以股权转让未办理变更登记为由予以拒绝华某遂起诉请求法院判令王某及浪海公司返还红利3万元 参考法条 公司法第36条“股东依法转让其出资后由公司将受让人的姓名或者名称住所以及受让的出资额记载于股东名册” 公司法第145条“记名股票由股东以背书方式或者法律行政法规规定的其他方式转让 记名股票的转让由公司将受让人的姓名或者名称及住所记载于股东名册 股__会召开前30日内或者公司决定分配股利的基准日前5日内不得进行前款规定的股东名册的变更登记” 公司登记管理条例第31条规定“有限责任公司变更股东的应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明有限责任公司的股东或者股份有限公司的发起人改变姓名或者名称的应当自改变姓名或者名称之日起30日内申请变更登记” 最高人民法院关于适用合同法若干问题解释一第9条“依照合同法第44条第2款的规定法律行政法规规定合同应当办理批准手续或者办理批准登记等手续才生效在一审法庭辩论终结前当事人仍未办理批准手续的或者仍未办理批准登记等手续的人民法院应当认定该合同未生效法律行政法规规定合同应当办理登记手续但未规定登记后生效的当事人未办理登记手续不影响合同的效力合同标的物所有权及其他物权不能转移” 华某提起诉讼有关起诉对象和请求理由正确的说法是
委托方税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为
根据现行增值税相关规定生产企业出口货物免抵退税额视具体情况可依据及出口货物的退税率计算
四 某公司2009年10月辞退甲乙丙三名正式员工甲员工已经工作3年月收入5000元辞退时公司给予一次性补偿15000元乙员工已经工作9年月收入10000元辞退时公司给予一次性补偿90000元丙员工已经工作15年月收入8000元辞退时公司给予一次性补偿120000元该公司所在地上年社会平均工资2200元／月 问题
某科技开发公司李某于1999年5月至6月间从某经贸公司财务负责人张某手中购买600份增值税专用发票李某利用购买的增值税专用发票为某实业公司某电脑公司等企业虚开增值税专用发票500份虚开销售金额共计人民币近1.1亿元税额达1800多万元李某从中获利200多万元当李某再次购买增值税专用发票时被抓获 如果李某被判处有期徒刑10年服刑6年后被假释在假释考验期内的第3年又因偷税而被采取强制措施则对李某的假释
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