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资产负债表日，交易性金融资产的公允价值和账面余额的差额计入投资收益 出售交易性金融资产时，实际收到的金额和账面余额的差额计入投资收益 持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益
资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益 按取得时的公允价值作为初始入账金额 出售时公允价值与账而余额的差额计入公允价值变动损益 取得时发生相关交易费用计入初始入账金额
在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为交易性金融资产 在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益 处置交易性金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额
政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产 政府补助通常附有一定的条件 政府以所有者身份向企业投入资本属于政府补助 增值税出口退税不属于政府补助
交易性金融资产在资产负债表日，按照当日各项交易性金融资产的公允价值计价，并对交易性金融资产账面价值进行调整 交易性金融资产的公允价值变动通过“公允价变动损益”核算 交易性金融资产的公允价值变动通过“其他综合收益”核算 交易性金融资产对外出售时，还要将之前计入“公允价值变动损益”的金额结转到“投资收益”
政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量 政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量 政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当公允价值计量 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人投资收益 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，计入投资收益 取得交易性金融资产支付的价款中包含的应收未收的项目，计入投资收益 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，计入投资收益 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额，确认为公允价值变动损益
资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益 按取得时的公允价值作为初始入账金额 出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益 取得时发生相关交易费用计入初始入账金额
重置成本是取得相同或相似资产的现行成本 公允价值是公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 历史成本反映的是资产过去的价值 现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物
处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益 资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益 取得时发生的交易费用计入投资收益 持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 取得交易性金融资产价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额 以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额 以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响 外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益 持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额 贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额 可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入其他综合收益
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 取得交易性金融资产的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
持有至到期投资期末按公允价值计量 固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量 交易性金融资产期末按照历史成本计量 期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量
取得时将发生的相关交易费用冲减投资收益 其他债权投资不可以重分类为交易性金融资产 资产负债表日按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入当期损益 出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入留存收益 计提的减值准备不影响其他债权投资的账面价值
或有资产由过去的交易或事项形成 或有负债应在资产负债表内予以确认 或有资产不应在资产负债表内予以确认 因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定
湘公网安备 43130202000226号