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黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税牢均为17%(不考虑其他相关税费)。黄河公司2010年至2011年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下： (1)黄河...
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2006年1月1日A股份有限公司从甲股份有限公司购买了一笔存货收到增值税专用发票亡注明的商品价款和增
甲股份有限公司转让著作权免征增值税
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用增值税率17%1甲公司2005年1月1日购入乙股份
根据以下资料完成28-30题 长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款700
48000
70000
72000
81900
下列有关股份有限公司的表述不正确的是
股份有限公司是资合性公司
股份有限公司的资本被分成等额股份
股份有限公司的注册资本一定高于有限责任公司
股份有限公司的设立审批程序一般要严于有限责任公司
下列登记注册类型的企业缴纳的增值税应入股份制企业增值税预算科目的有
股份合作制企业
有限责任公司
股份有限公司
私营有限责任公司
黄河股份有限公司以下简称黄河公司与甲公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税牢均为17%不考虑其他相关
1000
1022
1079
1082
黄河股份有限公司以下简称黄河公司与甲公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税牢均为17%不考虑其他相关
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根据以下资料完成28-30题 长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款700
48000
70000
72000
81900
存货的核算甲股份有限公司简称甲公司和乙股份有限公司简称乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税
与甲股份有限公司以下简称甲公司存在的下列经济利益中对独立性构成不利影响的有
项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票
项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票
项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东
黄河股份有限公司以下简称黄河公司与甲公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税牢均为17%不考虑其他相关
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79
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根据以下资料完成28-30题 长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款700
48000
70000
72000
81900
A市甲股份有限公司以下简称甲公司成立于2016年3月从事化工产品 生产是增值税的一般纳税人甲公司召开
更换公司总经理
更换公司财务负责人
修改公司章程部分条款
更换由职工代表担任的公司董事
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用增值税率17% 1甲公司2005年1月1日购入乙
长江公司向黄河公司销售一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款70000元增值税11900代垫运杂费
48000
70000
72000
81900
A股份有限公司以下简称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2009年1月A公司董事会决定
655.2
320
240
415.2
以下预算科目是集体企业增值税的经济类型有
其他有限责任公司
集体企业
股份有限公司
股份合作企业
增值税开票入库预算科目为股份制企业增值税的纳税户企业类型包括
私营股份有限公司
国有独资企业
其他有限责任公司
股份有限责任公司
计算题A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工2×11年11月10日A企业发出材
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五甲为增值税一般纳税人甲公司20×0年20×1年长期股权投资业务等有关资料如下120×0年1月1日甲公司以银行存款1100万元取得了乙公司10%的股权采用成本法核算20×0年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元220×0年3月2日乙公司发放上年度已宣告但尚未发放的现金股利甲公司收到50万元现金股利20×0年度乙公司实现净利润800万元未发生其他引起所有者权益变动的事项320×1年1月5日甲公司以银行存款2400万元购入乙公司20%股权另支付10万元的相关税费至此持股比例达到30%改用权益法核算此项长期股权投资20×1年1月5日乙公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元要求根据上述资料不考其他因素回答下列问题20×0年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为万元
二下列各项有关每股收益列报的表述中正确的有
五甲公司为增值税一般纳税人20×1年1月1日甲公司应收乙公司账款的账面余额为2300万元已计提坏账准备200万元由于乙公司发生严重的财务困难甲公司与乙公司达成债务重组协议同意乙公司以银行存款200万元A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务根据乙公司有关资料A专利权的账面余额为500万元累计摊销额为50万元已计提资产减值准备100万元公允价值为500万元持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元公允价值为1000万元当日甲公司与乙公司办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续不考虑此项债务重组发生的相关税费甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算并准备长期持有所取得的丙公司10%股权采用成本法核算此项长期股权投资20×1年3月2日丙公司发放20×0年度现金股利500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题20×1年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为万元
甲公司是一家以制造业为主营业务的上市公司拥有三个制造中心LM和N分别生产供对外出售的三种产品乙丙和丁甲公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心全面负责公司的经营活动以下是制造中心L的相关资料制造中心L于2006年12月整体建造完成并投入生产制造中心L由厂房H专利权K以及一条包括设备A设备B设备C设备D的流水线组成专门用于生产产品乙所生产的乙产品存在活跃市场甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧无形资产采用直线法摊销1厂房专利权以及生产线的有关资料如下2005年1月1日甲公司取得用于生产乙产品的专利权K后着手改建厂房H同时开始筹备引进流水线工作2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线至2006年12月初制造中心L整体建造完成并投入生产厂房H改建以后的入账价值为10500万元预计尚可使用年限为20年预计净残值为500万元专利权K2005年1月1日的取得成本为400万元剩余法定使用年限为12年预计受益年限为10年预计无残值设备A设备B设备C和设备D的初始成本分别为1400万元1000万元2600万元和800万元预计使用年限均为10年预计净残值均为022010年一方面由于市场利率的提高另一方面由于乙产品生产的能耗较大且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算2010年12月31日甲公司对制造中心L的有关资产进行减值测试①2010年12月31日厂房H预计的公允价值为8500万元如处置预计将发生清理费用200万元营业税425万元所得税100万元无法独立确定其未来现金流量现值专利权K的公允价值为177万元如将其处置预计将发生法律费用10万元营业税9万元所得税2万元甲公司无法独立确定其未来现金流量现值设备A设备B设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②甲公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示项目2011年2012年2013年产品乙销售收入14000300015200上年销售产品乙产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品乙产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品乙的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金—1500—利息支出100520480其他现金支出100140120假定上述财务预算已包含以下事项①2010年11月20日甲公司董事会正式批准解除劳动关系计划企业不能单方面撤回该计划且该计划将在2011年实施完成全部补偿金将在2011年度支付预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元②甲公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造因此2012年2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量如果不考虑改良因素甲公司的财务预算是以上年预算数据为基础按照稳定的5%的递减增长率计算如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整为简化起见只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项其余项目直接按上述已知数计算假定有关现金流量均发生于年末不考虑与产品乙相关的存货收入支出均不含增值税③甲公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%税前5%的复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832011年9月10日甲公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造并更换设备A中的主要部件流水线的出包工程款共计1000万元假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出该技术改造项目于9月30日开始预计需要1年时间发生的支出情况如下2011年9月30日购入用于更换的部件支付新部件的价款税款及其相关费用500万元被更换的部件原购入价为350万元当日还预付了10%的出包工程款2011年12月31日预付20%的出包工程款2012年4月1日再预付30%的出包工程款2012年8月1日又支付工程款240万元2012年9月30日技术改造工作完工结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年预计无残值4为该技术改造项目甲公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元．年利率为6%甲公司2011年账面记录的借款还有以下两笔①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元年利率为7.2%②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元．年利率为4%假设甲公司无其他符合资本化条件的资产购建活动借入资金存入银行的年利率为2.7%假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金5其他有关资料①制造中心L生产乙产品的相关资产在2010年以前未发生减值②甲公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题不考虑中期报告及所得税影响要求计算确定甲公司与生产产品乙相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2010年12月31日预计未来现金流量的现值
甲公司是一家以制造业为主营业务的上市公司拥有三个制造中心LM和N分别生产供对外出售的三种产品乙丙和丁甲公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心全面负责公司的经营活动以下是制造中心L的相关资料制造中心L于2006年12月整体建造完成并投入生产制造中心L由厂房H专利权K以及一条包括设备A设备B设备C设备D的流水线组成专门用于生产产品乙所生产的乙产品存在活跃市场甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧无形资产采用直线法摊销1厂房专利权以及生产线的有关资料如下2005年1月1日甲公司取得用于生产乙产品的专利权K后着手改建厂房H同时开始筹备引进流水线工作2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线至2006年12月初制造中心L整体建造完成并投入生产厂房H改建以后的入账价值为10500万元预计尚可使用年限为20年预计净残值为500万元专利权K2005年1月1日的取得成本为400万元剩余法定使用年限为12年预计受益年限为10年预计无残值设备A设备B设备C和设备D的初始成本分别为1400万元1000万元2600万元和800万元预计使用年限均为10年预计净残值均为022010年一方面由于市场利率的提高另一方面由于乙产品生产的能耗较大且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算2010年12月31日甲公司对制造中心L的有关资产进行减值测试①2010年12月31日厂房H预计的公允价值为8500万元如处置预计将发生清理费用200万元营业税425万元所得税100万元无法独立确定其未来现金流量现值专利权K的公允价值为177万元如将其处置预计将发生法律费用10万元营业税9万元所得税2万元甲公司无法独立确定其未来现金流量现值设备A设备B设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②甲公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示项目2011年2012年2013年产品乙销售收入14000300015200上年销售产品乙产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品乙产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品乙的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金—1500—利息支出100520480其他现金支出100140120假定上述财务预算已包含以下事项①2010年11月20日甲公司董事会正式批准解除劳动关系计划企业不能单方面撤回该计划且该计划将在2011年实施完成全部补偿金将在2011年度支付预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元②甲公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造因此2012年2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量如果不考虑改良因素甲公司的财务预算是以上年预算数据为基础按照稳定的5%的递减增长率计算如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整为简化起见只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项其余项目直接按上述已知数计算假定有关现金流量均发生于年末不考虑与产品乙相关的存货收入支出均不含增值税③甲公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%税前5%的复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832011年9月10日甲公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造并更换设备A中的主要部件流水线的出包工程款共计1000万元假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出该技术改造项目于9月30日开始预计需要1年时间发生的支出情况如下2011年9月30日购入用于更换的部件支付新部件的价款税款及其相关费用500万元被更换的部件原购入价为350万元当日还预付了10%的出包工程款2011年12月31日预付20%的出包工程款2012年4月1日再预付30%的出包工程款2012年8月1日又支付工程款240万元2012年9月30日技术改造工作完工结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年预计无残值4为该技术改造项目甲公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元．年利率为6%甲公司2011年账面记录的借款还有以下两笔①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元年利率为7.2%②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元．年利率为4%假设甲公司无其他符合资本化条件的资产购建活动借入资金存入银行的年利率为2.7%假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金5其他有关资料①制造中心L生产乙产品的相关资产在2010年以前未发生减值②甲公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题不考虑中期报告及所得税影响要求计算各项资产分摊的减值损失
甲股份有限公司本题下称甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算按年确认暂时性差异的所得税影响金额且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回按实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司20×1年度财务报告于20×2年3月31日经董事会批准对外报出20×1年度的所得税汇算清缴工作于20×2年2月28日完成注册会计师在20×2年2月15日对甲公司20×1年度财务报告进行审计时．发现以下交易或事项及其会计处理1出于20×0年度C产品实际未发生修理费用的考虑20×1年初公司董事会决定自20×1年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%～9%将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%～3%同时追溯调整20×0年度已预提的产品质量保证费用C产品是20×0年度甲公司新研制的产品甲公司对售出的C产品提供一年的保修期售出后的一年内若存在质量问题甲公司负责免费修理含更换零部件20×0年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元20×0年度甲公司根据C产品的质量测定预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题有10%将会发生较小的质量问题另有5%将会发生较大的质量问题而如果发生较大的质量问题其发生的保修费用将为销售额的10%～12%而如果发生较小的质量问题．其发生的保修费用将为销售额的4%～5%220×0年年初甲公司投资ABC公司拥有ABC公司15%的股份准备长期持有除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外ABC公司其他的股份相对分散投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其他股东权利W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利20×020×1年度ABC公司均实现净利润680万元20×020×1年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元并已实际发放ABC公司适用的所得税税率为25%对于此项投资甲公司在ABC公司这两年宣告股利时均按15%的投资比例确认了投资收益未调整投资成本320×1年7月23日甲公司接受X公司委托开发一套系统软件合同总价款为2000万元在项目开发过程中甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件由此造成的损失和责任均由甲公司承担同时合同约定该开发项目应于20×2年3月1日前开发完成甲公司如不能按期完成开发任务应每口按合同总价款0.2%向X公司支付违约金软件开发完成后由X公司派专人及时进行测试和验收协议签订后至20×1年12月31口X公司向甲公司支付合同总价款的65%余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清如果X公司不能按期付款每日加付合同总价款0.4%的违约金20×1年8月10日甲公司为上述项日开发又与X公司签订了设备的购买协议根据该协议甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备总价款为500万元20×1年9月10日甲公司收到X公司运来的上述设备并于20×1年12月25日向X公司支付上述设备款500万元假定该设备只能用于上述项目开发且无净残值至20×1年12月31日甲公司收到x公司支付的合同总价款65%经X公司软件技术人员测量该项目开发已完成70%本年除支付购买设备价款以外甲公司另发生该项目的其他开发费用500万元预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元甲公司已于20×1年年末将该合同的总价款2000万元确认为20×1年度的劳务收入并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本对相关的应收账款未计提坏账准备假定税法确认收入成本的时间与会计一致420×0年年末甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时多计提了固定资产减值准备42万元至20×0年末该固定资产尚可使用7年假定除固定资产减值因素外该项固定资产会计与税法不存在其他差异520×0年1月甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保被担保贷款本金为900万元期限1.5年年利率4%根据合同甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任此外如甲公司代供货商偿付款项则甲公司可向供货商全额追偿因该供货商经营情况不佳．资金周转困难无法按期偿付到期贷款本息银行于20×1年10月6日向法院提起诉讼要求供货商及甲公司赔付到期债务20×1年12月31日该案件尚在审理过程中甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿甲公司在其20×1年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债同时确认了一项800万元的应收款项假定该担保损失实际发生时税法上也不允许扣除620×2年2月3日甲公司收到退回的一批产品该产品系20×1年11月销售给丙公司销售价格为400万成本为250万价款已收到丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题根据合同的条款丙公司将所购产品退回甲公司甲公司收到税务部门开具的退货证明但退回产品的价款尚未支付在收到退回的产品时甲公司将退回的产品冲减20×2年2月份的销售收入销售成本及相关的增值税销项税额此外在20×2年初至20×2年3月31日期间甲公司还发生以下交易或事项1甲公司20×1年12月销售给丁公司的一批产品该批产品的销售价格为300万元销售成本为180万该批产品已经发出并已开出增值税专用发票货款尚未收到丁公司收到陔产品后经验收发现商品外观存在质量问题遂与甲公司交涉至20×1年年末尚无结果至20×2年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求当日收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票23月2日甲公司接到法院的一审判决甲公司和B公司败诉甲公司需为B公司偿还借款本息的60%此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的该项借款B公司于5年前向银行借入于20×1年5月到期到期日应偿还的本息金额为5200万元甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决因此未偿还本项到期债务债权银行于20×1年7月向法院提起诉讼要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息同时要求支付罚息150万元至20×1年12月31日法院尚未作出判决当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%甲公司未确认预计负债对法院的判决B公司和甲公司均表示不服于20×2年3月10日上诉至二审法院至20×1年财务会计报告批准报出前二审法院尚未作出终审判决甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%按税法规定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除33月22日甲公司撤回法律诉讼该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的合同中规定乙公司应在20×1年12月份供应给甲公司一批原料由于乙公司未履行合同使甲公司蒙受经济损失甲公司已于20×2年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元根据甲公司法律顾问的经验估计公司获胜诉的可能性为80%经反复协商最后乙公司同意赔付20万元并立即支付甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼其他资料1除上述交易或事项外甲公司不存在其他纳税调整事项2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费3各项交易或事项均具有重大影响4甲公司在所得税汇算清缴前未确认20×1年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响5不考虑20×1年度以前年度损益调整的结转涉及20×0年以前年度损益调整应逐笔调整留存收益要求说明上述交易或事项中哪些是资产负债表日后事项哪些是调整事项哪些是非调整事项
为扩大市场份额经股__会批准甲公司2010年和2011年实施了并购和其他有关交易1与并购交易相关的资料如下①2010年5月20日甲公司向B公司购买其所持有的C公司30%股权以C公司2010年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司2010年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于2010年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准2010年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价2010年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2010年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为1000万元累计摊销300万元未计提减值准备公允价值为1880万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于2005年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于2005年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销假定之前甲公司与B公司C公司不存在关联方关系甲公司取得C公司30%股权后能够对C公司的生产经营决策施加重大影响②2011年6月30日甲公司又支付6000万元购买C公司40%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元原30%股权的公允价值为4500万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成2011年6月30日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出8名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施2自甲公司取得C公司30%股权起到2010年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元2011年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积150万元自甲公司取得C公司30%股权后C公司未分配现金股利32011年12月31日甲公司因资金周转紧张决定处置C公司70%的股权以缓解资金压力当日取得出售价款12600万元出售投资当日C公司按照按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为15000万元其间除实现净利润外未发生所有者权益的其他变动本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响要求编制2010年甲公司对C公司股权的相关会计分录
二甲公司共有职工50名其中40名为直接生产人员10名为公司总部管理人员20×1年甲公司向全体职工提供了以下非货币性福利11月1日为留住人才甲公司购买了50套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元出售的价格为每套70万元拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为120万元出售的价格为每套80万元甲公司50名职工均在20×1年度购买了公司出售的住房售房协议规定职工在取得住房后必须在公司服务满10年从20×1年1月1日起甲公司采用直线法摊销长期待摊费用不考虑相关税费27月1日将本公司生产的彩电作为福利发放给公司职工每人一台每台成本为0.5万元每台市场售价为1万元甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题20×1年12月31日甲公司长期待摊费用的余额为
甲公司为我国境内注册的上市公司其主要客户在我国境内20×1年12月起甲公司董事会聘请了会计师事务所为其常年财务顾问20×1年12月31日该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件其内容如下王某注册会计师我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响合并财务报表中外币报表折算差额的计算我公司有专人负责处理无须你提出建议除所附资料提供的信息外不考虑其他因素附件1对乙公司丙公司投资情况的说明1我公司出于长期战略考虑20×1年1月1日以1200万元购买了乙公司发行在外的80%股份计500万股并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策为此项合并我公司另支付相关审计法律等费用200万元人民币考虑到原管理层的能力业务熟悉程度等我公司完成收购交易后保留了乙公司原管理层的所有成员在合并前我公司与乙公司不存在任何关联关系20×1年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为1250万元账面价值为1200万元．其差额主要产生于乙公司所持有的一批存货20×1年度乙公司实现净利润300万元当年度未发放股利乙公司持有的公允价值和账面价值不一致的存货当年度对外售出80%20×1年12月31日甲公司将乙公司所有资产认定为一个资产组进行减值测试甲公司确定该资产组的可收回金额为1660万元乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值除乙公司实现净利润外未再发生其他变化2为保障我公司的原材料供应20×1年7月1日我公司发行1000万股普通股从已控制3年的全资子公司丙公司手中换取了其持有的丁公司80%的表决权股份我公司取得丁公司80%有表决权股份后派出一名高层管理人员作为丁公司董事会__控制了丁公司的财务和经营决策丁公司注册地为我国境内某省以人民币为记账本位币股份发行日我公司每股股份的市场价格为2.5元发行过程中支付券商手续费50万元丁公司可辨认净资产的公允价值为13000万元账面价值为12000万元其差额为丁公司一项无形资产增值该无形资产预计尚可使用5年预计净残值为零按直线法摊销20×1年度丁公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1200万元其中1至6月份实现净利润500万元无其他所有者权益变动事项我公司在本交易中发行1000万股股份后．发行在外的股份总数为15000万股每股面值为1元附件220×1年度我公司其他相关业务的情况说明11月1日我公司与境内子公司丁公司签订r办议将我公司持有的戊公司100万股作为交易性金融资产核算的投资按照每股12元转让给丁公司丁公司另支付交易手续费1万元协议签订日办妥了股份转让手续该股份系我公司20×0年10月1日从二级市场以每股10元购入购入时另支付手续费1万元20×0年12月31日的公允价值为每股12元丁公司将购入的100万股戊公司股份作为可供出售金融资产核算20×1年12月31日戊公司股票的公允价值为每股15元2在我公司个别财务报表中20×1年12月31日存货中包含从乙公司购入的80万元产品该产品系甲公司20×0年12月1日购入的500万元中的剩余部分乙公司该产品的成本为100万元甲公司20×0年12月未对外售出也未计提存货跌价准备20×1年度甲公司将该存货对外售出80%剩余部分的可变现净值为80万元因此甲公司计提存货跌价准备20万元要求请从王某注册会计师的角度回复李某邮件回复要点包括但不限于如下内容根据附件1①计算甲公司购买乙公司股权的投资成本编制甲公司编制合并报表时对乙公司投资的调整分录②计算甲公司购买乙公司所产生的商誉金额并计算甲公司合并报表中商誉减值的金额③简述甲公司发行权益性证券对其所有者权益的影响并编制相关会计分录④计算甲公司购买丁公司股权的投资成本编制甲公司编制合并报表时对丁公司投资的调整分录
一20×0年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总价款为12000万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×0年3月1日开工建设估计工程总成本为10000万元至20×0年12月31日甲公司实际发生成本5000万元由于建筑材料价格上涨甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元为此甲公司于20×0年12月31日要求增加合同价款600万元但未能与乙公司达成一致意见20×1年6月乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅与甲公司协商一致增加合同价款2000万元20×1年度甲公司实际发生成本7150万元年底预计完成合同尚需发生1350万元其他资料1该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度2甲公司20×0年度的财务报表于20×1年1月10日对外提供此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见要求根据上述资料不考虑其他因素．回答下列问题下列有关建造合同的表述中正确的有
六20×0年4月1日甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同该合同为固定造价合同合同金额为800万元工程自20×0年5月开工预计20×2年3月完工甲公司20×0年实际发生成本216万元预计合同总成本为720万元结算合同价款180万元至20×1年12月31日止累计实际发生成本680万元结算合同价款300万元因工人工资调整及材料价格上涨等原因20×1年年末预计合同总成本为850万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题20×0年应确认的合同收入金额是万元
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司20×1年度财务报告于20×1年4月10日经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下1甲公司在20×2年1月进行内部审计过程中发现以下情况①20×1年7月1日甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件售价为每件10万元按售价的5%向乙公司支付手续费由乙公司从售价中直接扣除当日甲公司发了B产品200件单位成本为8万元甲公司据此确认应收账款1900万元销售费用100万元销售收入2000万元同时结转销售成本1600万元20×1年12月31日甲公司收到乙公司转来的代销清单B产品已销售100件同时开出增值税专用发票但尚未收到乙公司代销B产品的款项当日甲公司确认应收账款170万元应交增值税销项税额17万元②20×1年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为2000万元成本为1560万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行20×1年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入1000万元结转销售成本780万元③20×1年12月31日甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元．拥有丁公司60%表决权的股份当日如将该投资对外出售预计售价为1500万元预计相关税费为20万元如继续持有该投资预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万甲公司据此于20×1年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元220×2年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下①20×2年1月12日甲公司收到戊公司退回的20×1年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为300万元增值税额为51万元销售成本为240万元至20×2年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项②20×2年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在20×1年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备180万元3其他资料①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%20×1年度所得税汇算清缴于20×2年2月28日完成．在此之前发生的20×1年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求判断资料2相关资产负债表日后事项哪些属于调整事项分别注明其序号
四甲公司持有乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下1以盈余公积转增资本5500万元2向控股股东分配股票股利4500万元3接受控股股东的现金捐赠350万元4外币报表折算差额本年增加70万元51月1日以1000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产7月1日因自然灾害全部发生损失甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧6因会计政策变更调减年初留存收益560万元7持有的交易性金融资产公允价值上升60万元8因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元9因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元要求根据上述资料不考虑所得税等其他因素回答下列问题上述交易或事项对甲公司20×1年度营业利润的影响是
二下列各项关于售后租回交易会计处理的表述中说法正确的有
二20×0年2月5日甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租20×0年2月15日董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化当日办公楼的成本为3600万元已计提折旧为2500万元未计提减值准备公允价值为2400万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量20×0年2月20日甲公司与承租方签订办公楼租赁合同租赁期为自20×0年3月1日起2年年租金为360万元办公楼20×0年12月31日的公允价值为2600万元20×1年12月31日的公允价值为2640万元20×2年3月1日甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售取得价款2800万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是
二关于金融资产转移下列说法中正确的有
四甲上市公司股__会于20×1年11月4日作出决议准备改造公司厂房为此甲公司于20×1年12月5日向银行借入三年期借款1000万元年利率为8%利息按年支付款项于当日划入甲公司银行存款账户同时甲公司还有两笔一般借款一笔是20×0年5月1日从A银行借入的短期借款4500万元期限为1年年利率为6%按年支付利息另一笔是20×0年1月1日按面值发行的公司债券4500万元期限为5年票面年利率为8%按年支付利息20×1年12月25日甲公司厂房正式动工改造20×2年1月1日支付给建筑承包商乙公司300万元20×2年1月1日～3月31日专门借款闲置资金取得的存款利息收入为4万元4月1日工程因资金周转发生了困难停工直到8月1日恢复施工4月1日至8月1日取得专门借款闲置资金存款利息收入为4万元8月1日又支付工程款800万元10月1日甲公司支付工程进度款500万元至20×2年末该工程尚未完工要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列关于资本化期间的叙述正确的是
二下列关于集团内每股收益的表述中正确的有
一甲公司为上市公司20×0年至20×1年的有关资料如下120×0年1月1日发行在外普通股股数为60000万股220×0年6月30日经股__会同意并经相关监管部门核准甲公司以20×0年6月20日为股权登记日向全体股东每10股发放2份认股权证共计发放12000万份认股权证每份认股权证可以在20×1年6月30日按照每股4元的价格认购1股甲公司普通股20×1年6月30日认股权证持有人全部行权甲公司收到认股权证持有人交纳的股款48000万元20×1年7月1日甲公司办理完成工商变更登记将注册资本变更为72000万元320×1年9月20日经股__会批准甲公司以20×1年7月31日股份总额72000万股为基数向全体股东每10股派发2股股票股利4甲公司归属于普通股股东的净利润20×0年度为33000万元20×1年度为39600万元5甲公司股票20×0年7月至20×0年12月平均市场价格为每股8元20×1年1月至6月平均市场价格为每股10元假定不存在其他股份变动因素要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于甲公司20×0年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益的计算下列各项表述中正确的有
甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1由于企业投资策略的改变20×1年1月1日甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理20×1年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元20×0年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10.5元甲公司估计该股票价格为暂时性下跌20×1年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益20×1年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10元2由于技术的更新换代20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计使用年限和净残值不变该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的购入时的价值为1200万元预计使用年限为5年净残值为零采用年限平均法计提折旧甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20×0年12月31日获悉故将该项设备折旧方法的变更从20×1年1月1日开始适用该生产设备主要用于生产A产品当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出另外20%形成期末库存商品3因爆发全球性金融危机．甲公司对现有生产线进行整合决定从20×1年1月1日起将以职工自愿方式辞退其原某生产车间的职工并向每人支付10万元的补偿辞退计划已与职工沟通达成一致意见并于当年12月10日经董事会正式批准该辞退计划将于下一个年度内实施完毕经预计10人接受该辞退计划的概率为10%12人接受的概率为30%15人接受的概率为60%甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法预计补偿总额为150万元20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元期末该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本4甲公司有AB两处投资性房地产均采用成本模式进行计量20×1年1月1日起甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取故将B投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式由于20×1年1月1日之前的公允价值信息无法获取甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理甲公司拥有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于20×0年2月20日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为6000万元甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零20×1年1月1日B投资性房地产的公允价值为5900万元20×1年12月31日B投资性房地产的公允价值为5800万元520×1年1月1日甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资20×1年12月31日甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850元除丙公司债券投资外甲公司未持有其他公司的债券甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求根据资料5判断甲公司20×1年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确并说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录如果甲公司的会计处理正确编制重分类日的会计分录
六甲公司属于核电发电企业20×1年1月1日正式建造完成并交付使用一座核反应堆实际发生的建造成本为100000万元预计使用寿命为40年根据国家法律行政法规和国际公约等规定企业应承担环境保护和生态恢复等义务20×1年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时将发生弃置费用10000万元在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%利率为5%期数为40期的复利现值系数为0.142要求根据上述资料．不考虑其他因素回答下列问题甲公司该核反应堆的入账价值为万元
一甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按季计算外币账户的汇兑差额甲公司外币交易有关资料如下1甲公司20×1年第四季度发生以下交易或事项①10月8日收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元款项于当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.4元人民币甲公司与乙公司的投资合同于20×0年7月10日签订投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=6.5元人民币签约当日市场汇率为1美元=6.4元人民币②11月10日出口销售商品一批售价为120万美元该商品销售已符合收入确认条件但款项尚未收到当日市场汇率为1美元=6.3元人民币③11月16日偿还应付国外丙公司的货款80万美元款项已通过美元账户划转当日市场汇率为1美元=6.35元人民币④11月26日收到应收国外丁公司的货款60万美元款项于当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.26元人民币⑤12月6日自国外进口原材料一批材料价款100万美元货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.34元人民币⑥12月7日从国外公司采购国内市场尚无的A产品100台每台价格1万美元当日市场汇率为1美元=6.35美元款项已经支付12月31日尚有50台A产品尚未售出国内市场仍无A产品供应A产品在国际市场的价格降至每台0.9万美元甲公司期末存货按照成本与可变现净值孰低法计价⑦12月15日从美国二级市场购入戊公司股票100万股每股4.5美元当日市场汇率为1美元=6.33人民币款项已经支付甲公司将其作为可供出售金融资产核算12月31日戊公司股票市场价格为每股5美元2其他有关资料如下①20×1年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额分别为银行存款100万美元应收账款50万美元应付账款120万美元20×1年10月1日的市场汇率为1美元=6.45人民币②20×1年12月31日当日市场汇率为1美元=6.25元人民币③不考虑上述交易过程中的相关税费根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司外币交易业务会计处理的表述中正确的是
甲公司为上市公司主要从事机器设备的生产和销售适用的所得税税率为25%有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础且折旧或摊销方法折旧或摊销年限均与税法规定相同甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司20×1年度所得税汇清缴于20×2年2月28日完成20×1年度财务会计报告经董事会批准于20×2年3月15日对外报出20×2年3月1日甲公司总会计师对20×1年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问1存货20×1年12月31日甲公司存货中包括150件甲产品50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元其中150件甲产品签订有不可撤销的销售合同每件合同价格不含增值税为150万元市场价格不含增值税预期为118万元50件乙产品没有签订销售合同每件市场价格不含增值税预期为118万元销售每件甲产品乙产品预期发生的销售费用及税金不含增值税均为2万元300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元可生产乙产品60件将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同甲公司期末按单项计提存货跌价准备20×1年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000120×200万元超过可变现净值总额23200[118-2×200]万元的差额计提了800万元存货跌价准备此前．未计提存货跌价准备②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备此前也未计提存货跌价准备③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额没有确认递延所得税资产2固定资产20×1年12月31日甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置E生产线账面原价为6000万元累计折旧为4600万元此前未计提减值准备可收回金额为零E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定20×1年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产465万元3无形资产20×1年12月31日甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术该专利技术系甲公司于20×1年7月15口购入入账价值为2400万元预计使用寿命为5年预计净残值为零采用年限平均法按月摊销20×1年第四季度以来市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术．甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元20×1年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司计算确定该专利技术的累汁摊销额为200万元账面价值为2200万元②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元③甲公司对上述专利技术账而价值低于计税基础的差额没有确认递延所得税资产要求根据上述资料逐项分析判断甲公司上述存货固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确并简要说明理由如不正确编制有关调整会计分录合并编制涉及利润分配——未分配利润的捌整会计分录
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%该公司20×1年度发生如下与收入相关的业务1甲公司销售给乙公司一台设备销售价款50万元甲公司已开具增值税专用发票并将提货单交与乙公司乙公司已开具商业承兑汇票商业承兑汇票期限为三个月到期日为20×2年2月1日由于乙公司为安装该设备的厂房尚未建造完毕经甲公司同意该设备待20×2年1月20日提货该设备的实际成本为35万元2甲公司与丙公司签订了一项购销合同合同规定甲公司为丙公司建造并安装两台设备合同价款为1000万元按合同规定丙公司在甲公司交付设备前预付价款的20%其余价款在甲公司将设备运抵丙公司并安装检验合格后才予以支付甲公司于20×1年12月25日将完工的设备运抵丙公司预计将于20×2年1月31日全部安装完成该电梯的实际成本为600万元预计安装费用为20万元3甲公司20×1年度销售给丁公司一台自产设备销售价款为500万元丁企业已支付全部款项限于自身技术不足甲公司委托戊公司生产该设备的一个主要部件甲公司与戊公司签订的协议约定戊公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后其金额的120%即为甲公司应支付给戊公司的款项假定甲公司本身负责的部件生产任务和戊公司负责的部件生产任务均已完成并由甲公司组装后运抵丁公司丁公司验收合格后及时支付了货款但是戊公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定甲公司无法合理估计设备成本4甲公司对其生产的A产品实行包退包换包修的销售政策甲公司本年度共销售A产品100件销售价款合计500万元款项均已收存银行根据以往的经验估计包退产品占1%包换产品占2%包修产品占3%该批产品成本为300万元55月1日甲公司与乙公司签订销售协议约定甲公司销售给乙公司一台设备该设备的市场销售价格为1000万元设备成本为800万元双方约定按照公允价值1000万元销售协议同时约定甲公司应于9月30日将所售设备租回该设备使用寿命为10年甲公司租赁5年每年租金200万元于每年末支付考虑到甲公司租回该设备的租金相对市场价格较高故乙公司需另外支付甲公司购买该设备补偿款100万元甲公司设备已经发出款项已收到假设上述销售价款均不含应向客户收取的增值税税额要求根据资料1～5逐项判断甲公司20×1年度是否应当确认收入并说明判断依据如果甲公司应当确认收入计算其应确认收入的金额
为扩大市场份额经股__会批准甲公司2010年和2011年实施了并购和其他有关交易1与并购交易相关的资料如下①2010年5月20日甲公司向B公司购买其所持有的C公司30%股权以C公司2010年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司2010年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于2010年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准2010年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价2010年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2010年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为1000万元累计摊销300万元未计提减值准备公允价值为1880万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于2005年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于2005年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销假定之前甲公司与B公司C公司不存在关联方关系甲公司取得C公司30%股权后能够对C公司的生产经营决策施加重大影响②2011年6月30日甲公司又支付6000万元购买C公司40%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元原30%股权的公允价值为4500万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成2011年6月30日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出8名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施2自甲公司取得C公司30%股权起到2010年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元2011年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积150万元自甲公司取得C公司30%股权后C公司未分配现金股利32011年12月31日甲公司因资金周转紧张决定处置C公司70%的股权以缓解资金压力当日取得出售价款12600万元出售投资当日C公司按照按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为15000万元其间除实现净利润外未发生所有者权益的其他变动本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响要求计算甲公司个别财务报表中2011年12月31日出售C公司70%股权应确认的处置损益
一20×0年11月1日甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同甲公司应于20×1年1月2日向乙公司销售A产品1000台每台14.2万元20×0年12月31日甲公司库存A产品1200台单位成本为每台13.5万元20×0年12月31日的市场销售价格是每台13.5万元根据甲公司销售部门提供的资料表明向乙公司销售A产品的平均销售税费为每台0.3万元向其他公司销售A产品的销售税费平均为每台0.5万元甲公司于20×1年1月2日向乙公司销售了A产品1000台每台的实际售价为每台14.2万元甲公司于20×1年2月1日销售A产品100台市场销售价格为每台13万元货款均已收到甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法核算该批存货无存货跌价准备期初余额要求根据以上资料不考虑其他因素回答以下问题20×0年12月31日甲公司应当对A产品计提的存货跌价准备金额是
三20×1年12月31日甲公司有以下尚未履行的产品销售合同120×1年11月甲公司与乙公司签订一份A产品的不可撤销销售合同约定在20×2年1月31日以每件4万元的价格向乙公司销售1000件A产品违约金为未按期交付产品数量总价款的30%至20×1年12月31日甲公司只生产了A产品800件每件成本4.5万元市场销售价格为每件4.2万元其余200件产品因原材料原因停产由于生产A产品所需原材料需要从叙利亚进口而该国出现政治危机所需200件A产品的原材料预计短期内难以进口恢复生产的日期很可能无限期推迟甲公司销售A产品不发生任何销售税费220×1年12月甲公司与丙公司签订一份B产品的不可撤销销售合同约定在20×2年2月20日以每件1.2万元的价格向丙公司销售3000件B产品违约金为合同总价款的30%20×1年12月31日甲公司库存B产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格1.5万元甲公司销售B产品不发生任何销售税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司对20×1年11月与乙公司签订1000件A产品的销售合同其正确的会计处理方法是
甲公司是一家以制造业为主营业务的上市公司拥有三个制造中心LM和N分别生产供对外出售的三种产品乙丙和丁甲公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心全面负责公司的经营活动以下是制造中心L的相关资料制造中心L于2006年12月整体建造完成并投入生产制造中心L由厂房H专利权K以及一条包括设备A设备B设备C设备D的流水线组成专门用于生产产品乙所生产的乙产品存在活跃市场甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧无形资产采用直线法摊销1厂房专利权以及生产线的有关资料如下2005年1月1日甲公司取得用于生产乙产品的专利权K后着手改建厂房H同时开始筹备引进流水线工作2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线至2006年12月初制造中心L整体建造完成并投入生产厂房H改建以后的入账价值为10500万元预计尚可使用年限为20年预计净残值为500万元专利权K2005年1月1日的取得成本为400万元剩余法定使用年限为12年预计受益年限为10年预计无残值设备A设备B设备C和设备D的初始成本分别为1400万元1000万元2600万元和800万元预计使用年限均为10年预计净残值均为022010年一方面由于市场利率的提高另一方面由于乙产品生产的能耗较大且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算2010年12月31日甲公司对制造中心L的有关资产进行减值测试①2010年12月31日厂房H预计的公允价值为8500万元如处置预计将发生清理费用200万元营业税425万元所得税100万元无法独立确定其未来现金流量现值专利权K的公允价值为177万元如将其处置预计将发生法律费用10万元营业税9万元所得税2万元甲公司无法独立确定其未来现金流量现值设备A设备B设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②甲公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示项目2011年2012年2013年产品乙销售收入14000300015200上年销售产品乙产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品乙产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品乙的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金—1500—利息支出100520480其他现金支出100140120假定上述财务预算已包含以下事项①2010年11月20日甲公司董事会正式批准解除劳动关系计划企业不能单方面撤回该计划且该计划将在2011年实施完成全部补偿金将在2011年度支付预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元②甲公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造因此2012年2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量如果不考虑改良因素甲公司的财务预算是以上年预算数据为基础按照稳定的5%的递减增长率计算如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整为简化起见只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项其余项目直接按上述已知数计算假定有关现金流量均发生于年末不考虑与产品乙相关的存货收入支出均不含增值税③甲公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%税前5%的复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832011年9月10日甲公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造并更换设备A中的主要部件流水线的出包工程款共计1000万元假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出该技术改造项目于9月30日开始预计需要1年时间发生的支出情况如下2011年9月30日购入用于更换的部件支付新部件的价款税款及其相关费用500万元被更换的部件原购入价为350万元当日还预付了10%的出包工程款2011年12月31日预付20%的出包工程款2012年4月1日再预付30%的出包工程款2012年8月1日又支付工程款240万元2012年9月30日技术改造工作完工结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年预计无残值4为该技术改造项目甲公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元．年利率为6%甲公司2011年账面记录的借款还有以下两笔①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元年利率为7.2%②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元．年利率为4%假设甲公司无其他符合资本化条件的资产购建活动借入资金存入银行的年利率为2.7%假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金5其他有关资料①制造中心L生产乙产品的相关资产在2010年以前未发生减值②甲公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题不考虑中期报告及所得税影响要求确定甲公司开始和停止资本化的时间计算甲公司2011年12月31日讯2012年9月30日借款费用资本化的金额并作借款费用相关的会计分录
三甲公司于20×0年12月29日以2000万元取得对乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制形成非同一控制下的企业合并取得股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为1600万元20×1年12月25日甲公司又出资220万元自乙公司的其他股东处取得乙公司12%的股权交易日乙公司有关资产负债以购买日开始持续计算的金额对母公司的价值为1800万元公允价值为1900万元甲公司乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司在编制20×1年的合并资产负债表时应确认的商誉金额为
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司20×1年度财务报告于20×1年4月10日经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下1甲公司在20×2年1月进行内部审计过程中发现以下情况①20×1年7月1日甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件售价为每件10万元按售价的5%向乙公司支付手续费由乙公司从售价中直接扣除当日甲公司发了B产品200件单位成本为8万元甲公司据此确认应收账款1900万元销售费用100万元销售收入2000万元同时结转销售成本1600万元20×1年12月31日甲公司收到乙公司转来的代销清单B产品已销售100件同时开出增值税专用发票但尚未收到乙公司代销B产品的款项当日甲公司确认应收账款170万元应交增值税销项税额17万元②20×1年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为2000万元成本为1560万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行20×1年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入1000万元结转销售成本780万元③20×1年12月31日甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元．拥有丁公司60%表决权的股份当日如将该投资对外出售预计售价为1500万元预计相关税费为20万元如继续持有该投资预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万甲公司据此于20×1年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元220×2年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下①20×2年1月12日甲公司收到戊公司退回的20×1年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为300万元增值税额为51万元销售成本为240万元至20×2年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项②20×2年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在20×1年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备180万元3其他资料①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%20×1年度所得税汇算清缴于20×2年2月28日完成．在此之前发生的20×1年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求判断资料1中相关交易或事项的会计处理哪些不正确分别注明其序号
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