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严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 单位应当建立货币资金支付业务责任追究制度 对于重要的货币支付业务， 单位应当实行集体决策和审批 经办人员应当及时将审批人越权审批货币资金的行为上报给上级授权部门
收入货币资金 付出货币资金 登记现金日记账 登记银行存款日记账 登记有关明细账
出纳人员每日对库存现金进行盘点 出纳人员编制银行存款余额调节表 会计主管指定出纳以外的人员编制库存现金盘点表 会计人员不得同时兼任货币资金的管理工作
出纳员和会计分管货币资金收支和记录 报销单据的填制和审核分离 支票的签发与出纳相统一 出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
由出纳人员兼任会计档案保管工作 由出纳人员保管签发支票所需全部印章 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
采购机构或人员 销售机构或人员 未经授权的机构和人员 非出纳人员
出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账 指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策 货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正
支付申请：企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金的支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准 支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员无权拒绝办理
由出纳人员兼任会计档案保管工作 由出纳人员保管签发支票所需全部印章 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
由出纳人员兼任会计档案保管工作 由出纳人员保管签发支票所需全部印章 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
采购机构或人员 销售机构或人员 未经授权的机构和人员 非出纳人员
收入货币资金 付出货币资金 登记现金日记账 登记银行存款日记账
指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金 指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额 指定不办理货币资金业务的会计人员抽查银行对账单 指定出纳编制银行存款余额调节表
出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交由出纳人员办理支付 因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准 对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为
询问参与货币资金业务活动的人员 观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点 检查相关文件和报告 追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程
湘公网安备 43130202000226号