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递延所得税负债 递延所得税资产 所得税费用 应缴所得税
所得税的计税基础取决于核算所得税时所采用的方法 根据新的《企业会计准则》，企业采用纳税影响会计法中利润表债务法对所得税进行核算 按照资产负债表债务法，企业在取得资产、负债时，应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础 核算所得税有应付税款法和纳税影响会计法两种方法 资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额称为暂时性差异
资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义 在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与转回期间所得税率的乘积 在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产 备抵法下计提的坏账损失会产生可抵扣暂时性差异 某一资产负债表日资产的计税基础＝税法认定的资产成本－以前期间已税前列支的金额
财务报告公布日 财务报告审计日 税务稽查日 资产负债表日
资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债 资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算 资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础 执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税
只能采用应付税款法 可以采用纳税影响会计法 只能采用资产负债表债务法 可以采用资产负债表债务法
应付税款法 递延法 利润表债务法 资产负债表债务法
企业采用资产负债表债务法核算所得税 企业应该对所有的资产和负债计算账面价值 企业应该对所有的资产和负债计算计税基础 企业利润表中的所得税费用仅包括应交所得税的金额
主营业务收入 B. 主营业务成本 递延所得税资产 所得税费用 D. 应交税费
递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示 合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销
补提坏账准备300万元 确认递延所得税资产，调减2018年所得税费用75万元 调减“净利润”项目225万元 调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元，“盈余公积”22.5万元
纳税影响会计法 利润表债务法 利润表债务法 资产负债表债务法
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