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在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序 对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员 在实施实质性程序时，必须使用细节测试 在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序。以获取充分、适当的审计证据 如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和__实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
以抽查应收账款明细账为起点 以抽查银行对账单为起点 以抽查销售明细账为起点 以抽查出库单为起点
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据 如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和__实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
检查发运凭证连续编号的完整性 检查除销业务是否经过受权的批准 检查销售发票连续编号的完整性 观察已经寄出的对账单的完整性
控制测试 进一步审计程序 实质性程序 实质性分析程序
如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为适宜 识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况 如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
将主营业务收入明细账与应收账款明细账作比较 审核原始凭证确定具体交易业务的类别 将发运凭证上的数量与销售单上的数量核对 将销售单上的单价与商品价目表上的价格核对
测试销货业务的真实性 主营业务收人、应收账款等账户余额的测试 应收账款账龄__的测试 计提坏账损失具体方法的测试
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