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财产租赁所得 特许权使用费所得 工资、薪金所得 股息、红利所得
企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时应还原至所属月份，作为每一个月的工资薪金，按照适用税率计算扣缴个人所得税 企业年金的企业缴费在计人个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度
2000 元 3500 元 3000 元 1000 元
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税 在一个纳税年度内，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次 雇员取得的先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人（非高管），仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税 一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人（非高管），取得归属于境内工作期间的工资、薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税，其取得归属于境外工作期间的工资、薪金所得，不征收个人所得税 在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，其取得由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得应当计算缴纳个人所得税，不是由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税 在一个纳税年度内，在境内居住累计超过90天但不满183天的高管人员，其取得的工资、薪金所得，一律应当计算缴纳个人所得税
适用3％－45％的超额累进税率 适用5％－35％的超额累进税率 20％的比例税率 适用5％－45％的超率累进税率
在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税 一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人，取得归属于境内工作期间的工资、薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税；其取得归属于境外工作期间的工资、薪金所得，不征收个人所得税 在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的无住所居民个人，其取得的全部工资、薪金所得，除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资、薪金所得部分外，均应计算缴纳个人所得税 凡境内雇主采取核定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的，无住所个人为其工作取得工资、薪金所得，不在该境内雇主会计账簿中记载则不视为由该境内雇主支付或者负担
工资薪金所得 个体工商户的生产经营所得 对企业的承租经营所得 劳务报酬所得
3%～35% 5%～35% 3%～45% 5%～45%
分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税 股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税 行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税 行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
工资、 薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 对企事业单位的承包经营所得
分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税 股票期权行权后转让净收入应按“财产转让所得”税目适用的征免规定计算缴纳个人所得税 行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税 行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
在上市公司任职的经理取得的董事费，按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税 个人取得特许权的经济赔偿收入，按照“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税 个体工商户业主从被投资企业取得的股息，按照“经营所得”计算缴纳个人所得税 在电视剧制作单位任职的编剧取得的剧本使用费，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
工资、薪金所得 财产转让所得 劳务报酬所得 偶然所得
企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 企业年金的企业缴费记入个人账户部分的部分，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，由企业在缴费时代扣代缴 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时还原至所属月份，按照适用税率计算扣缴个人所得税 企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人养老保险账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税
雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用计算扣缴个人所得税 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率计算扣缴个人所得税 纳税义务人应在雇佣单位所在地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补 可以提供有效合同或有关凭证，证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税
居民个人取得工资、薪金、劳务报酬、稿酬所得以及特许权使用费所得，按月或者按次合并计算个人所得税；非居民个人取得工资、薪金、劳务报酬、稿酬所得以及特许权使用费所得，按纳税年度分别计算个人所得税 对个人的综合所得，适用3%至45%的超额累进税率 对个人的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率 军人的转业费、复员费、退役金免征个人所得税
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