资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目、贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“可供出售金融资产”科目出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科日，贷记或借记“投资收益”科目资产负债表日，长期股权投资应比较其公允价值与账面价值，若公允价值低于账面价值，则应计提减值准备采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录

在资产负债表日企业资产采用公允价值计量模式时交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值

下列各项中应计入当期损益的有

购买交易性金融资产支付的交易费用交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额持有至到期投资发生的减值损失可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额

资产负债表日交易性金融资产的公允价值低于账面价值应当对交易性金融资产计提减值准备

交易性金融资产科目借方反映企业取得交易性金融资产的成本以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其

下列各项中应确认投资收益的交易或事项的有

交易性金融资产在持有期间获得现金股利交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大幅下跌，低于账面价值的差额可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

交易性金融资产科目地借方核算地内容有 .

取得交易性金融资产地成本资产负债表日公允价值低于账面价值地差额资产负债表日公允价值高于账面价值地差额取得交易性金融资产支付地相关交易费用

在交易性金融资产总账账户借方登记的内容包括以下各项

取得交易性金融资产时的初始成本资产负债表日公允价值高于账面价值的差额取得交易性金融资产时的交易费用资产负债表日公允价值低于账面价值的差额

在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面价值，应按照差额调整交易性金融资产的账面价值，一方面增加交易性金融资产的账面价值，另一方面确认公允价值变动损失。

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