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某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33%的企业所得税税率缴纳...
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注册会计师《税法计算》真题及答案
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某粮食类白酒企业2006年度发生广告费1000万元销售收入8000万元在计算企业应纳税所得额时根据企
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不超过销售收入8%的，可据实扣除
不超过销售收入8.5%的，可据实扣除
不得在税前扣除
某白酒酿造公司2003年度实现白酒销售收入7400万元投资收益180万元应扣除的成本费用及税金等共计
某白酒酿造公司2013年度实现白酒销售收入7400万元其他收入225万元投资收益15万元应扣除的成本
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1875
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某粮食白酒生产企业2006年度全年销售收入1600万元应扣除的销售成本为600万元销售税金及附加46
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长江公司只生产和销售甲产品单位件2010度甲产品单位变动成本含销售税金为1650元边际贡献率为45%
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某企业运用销售百分比的原理预测2004年度的留存收益假设该企业2003年度实现销售收入50000万元
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甲公司2019年度销售收入为200万元资金需要量为30万元 2020年度销售收入为300万元资金需要
70
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某生产白酒的集体企业2000年度全年销售收入1600万元应扣除的销售成本为600万元销售税金及附加4
33
62.7
46.2
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一A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在计划审计工作时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在制定具体审计计划时A注册会计师应当考虑包括的内容是
二A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计在实施风险评估程序时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时A注册会计师应当考虑的主要因素有
四A注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司以下简称甲公司的注册资本进行审验甲公司注册资本为5000万元拟分三资出资在审验过程中A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额A注册会计师认为正确的做法是
一A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在组织项目组讨论时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有
甲将行李寄存于火车站寄存处提取时被告知该行李丢失甲要求寄存处承担赔偿责任的诉讼时效为
三A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在实施控制测试时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在根据控制测试目的确定控制测试的时间时A注册会计师应当考虑的主要因素有
ABC会计师事务所接受委托对甲公司20×8年度财务报表进行审计A注册会计师作为项目负责人根据审计业务的要求组建了甲公司审计项目组假定存在下列情形 1A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套并一次性支付房款150万元 2A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券面值2000元即将到期 3接受委托后项目组成员B被甲公司聘为独立董事为保持独立性在审计业务开始前ABC会计师事务所将其调离项目组 4ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员其妻子继承父亲遗产其中包括甲公司内部职工股20000股 5项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任 要求针对上述情形分别判断是否对审计独立性构成威胁并简要说明理由
公开发行A股的甲股份有限公司以下简称甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户A和B注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计确定财务报表层次的重要性水平为200万元甲公司20×8年度财务报告于20×9年4月20日获董事会批准并于同日报送证券交易所其他相关资料如下 资料一甲公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下金额单位人民币万元 资料二在对甲公司的审计过程中A和B注册会计师注意到下列事项 120×8年1月起甲公司开始研发X产品专利技术且拥有可靠的技术和财务资源待支持截止20×8年10月31日共发生研发支出2700万元其中科技成果应用研究费用900万元生产前的模型设计和测试费用1800万元20×8年11月1日该专利技术达到预定用途甲公司将其确认为无形资产并做如下会计处理借记“无形资产”2700万元贷记“研发支出资本化支出”2700万元该无形资产的估计使用寿命为5年净残值为零甲公司按直线法摊销并做如下会计处理借记“管理费用”90万元贷记“累记摊销”90万元 220×8年9月20日甲公司从乙公司采购一批汽车零部件不含税价格为2000万元增值税税率为17%由于甲公司发生财务困难无法近期支付货款经与乙公司协商于20×8年12月25日实施债务重组乙公司同意减免甲公司1000万元债务余额由甲公司用现金清偿甲公司于次日付款并做如下会计处理借记“应付账款”2340万元贷记“银行存款”1340万元贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元甲公司认为持续经营不存在问题因此没有财务报表附注中__该项债务重组 320×8年10月25日甲公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款同时申报政府财政贴息.根据与银行签订的贷款协议贷款期限自20×8年11月1日至20×9年10月31日贷款金额为20000万元年得率为6%.20×8年11月1日政府部门批准拨付贴息资金600万元甲公司于当日收到该笔资金并做如下会驻地处理借记“银行存款”600万元贷记“营业外收入——政府补助”600万元 420×8年12月甲公司购入500万元汽车电子仪表20×9年1月7日甲公司遭受水灾导致该批仪表全部报废甲公司对20×8年度财务报表做如下调整借记“资产减值损失”500万元贷记“存货——存货跌价准备”500万元 520×8年12月25日甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东该项长期股权投资的账面价值为19000万元评估价值为28000万元20×8年12月27日甲公司收到全部股权转让款并做如下会计处理借记“银行存款”28000万元贷记“长期股权投资”19000万元贷记“投资收益”9000万元上述股权转让事项已经20×9年1月10日召开的董事会会议审议通过并拟在20×8年度财务报表附注中__ 要求 1如果不考虑审计重要性水平针对资料二中事项1至事项5分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议若需提出审计调整建议直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对甲公司20×8年的税费递延所得税资产和递延所得税负债期末结转损益及利润分配的影响下同 2在资料一的基础上如果考虑审计重要性水平假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项1至事项5提出的审计处理建议如果有在不考虑其他条件的前提下指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告 3在资料一的基础上如果考虑审计重要性水平假定甲公司只存在资料二中的事项1并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议如果有在不考虑其他条件的前提下代为续编以下审计报告将答案直接填入答题卷第14页 审计报告 甲股份有限公司全体股东 引言段略 一管理层对财务报表的责任 略 二注册会计师的责任 略 ABC会计师事务所中国注册会计师A 盖章签名并盖章 中国注册会计师B 签名并盖章 中国××市二○×九年四月二十日
自然人甲拟设立个人独资企业下列表述中符合个人独资企业法律制度规定的是
1．A和B注册会计师首次接受委托负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表 相关资料如下 资料一甲公司持有联营企业40%的股权20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计 资料二A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本检查采用合同和发票原始单证以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据 资料三B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计编制了审计工作底稿部分内容摘录如下金额单位万元 资料四因主导产品不符合国家环保要求政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性甲公司已在财务报表附注中作出充分__ 假定只存在资料四所述情况代为续编以下审计报告
四A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测报告进行审核在审核过程中A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中A注册会计师认为正确的有
四A注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司以下简称甲公司的注册资本进行审验甲公司注册资本为5000万元拟分三资出资在审验过程中A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在编制验资报告过程中A注册会计师下列做法中正确的是
四A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测报告进行审核在审核过程中A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在获取管理层书面声明时A注册会计师认为应当包括的事项有
二A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在了解内部控制时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在了解甲公司内部控制时A注册会计师最应当关注的是
1．A和B注册会计师首次接受委托负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表 相关资料如下 资料一甲公司持有联营企业40%的股权20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计 资料二A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本检查采用合同和发票原始单证以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据 资料三B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计编制了审计工作底稿部分内容摘录如下金额单位万元 资料四因主导产品不符合国家环保要求政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性甲公司已在财务报表附注中作出充分__ 针对资料三中的审计说明第1至3项逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处并简要说明理由
三A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在设计审计程序时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断. A注册会计师的下列做法中正确的是
二A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计在实施风险评估程序时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在了解被审计单位及其环境时A注册会计师可能实施的风险评估程序有
三A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在设计审计程序时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断. A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是
三A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在设计审计程序时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断. A注册会计师在对应收账款实施函证程序时针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是
20×8年9月ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表委派A注册会计师担任项目负责人甲公司为果汁生产企业20×8年期初期末存货余额占资产总额比重重大存货主要包括苹果和桶装果汁其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内甲公司对存货采用永续盘存制核算甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存续盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下 1与存货相关的内部控制比较有效加之存货单位价值不高将存货认定层次重大错报风险评估为低水平 2在对桶装果汁实施监盘程序时采用观察以及检查相关的收发存凭证和记录的方法确定存货的数量 3甲公司对苹果的盘点计划是20×8年12月31日盘点5个简易棚内苹果20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果根据甲公司的盘点计划要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序 要求 1根据审计准则的要求指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序 2针对上述存货监盘计划第1项至第3项逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷如果存在缺陷简要提出改进建议
实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行
根据公司法的有关规定下列有关公司成立日期的表述中正确的是
下列争议中可以适用中华人民共和国仲裁法进行仲裁的是
一A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在计划审计工作时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在制定总体审计策略的初始阶段A注册会计师应当做的工作是
二A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计在了解内部控制时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在了解内部控制时A注册会计师通常不实施的审计程序是
2.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表 资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下 1甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代由于利用现有主要产品T产品生产线生产的换代产品S产品的市场销售情况良好甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的生产所需原材料基本相同原材料平均价格相比上年上涨了约2%由于S产品的功能更加齐全且设计新颖其平均售价比T产品高约10% 2为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权并将其确认为使用寿命不确定的无形资产最新行业分析报告显示甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品市场销售良好同时乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品 3经董事会批准甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议以1800万元受让丙公司20%股权并付讫股权受让款20×9年1月25日甲公司向丙公司派出1名董事丙公司共有5名董事参与其生产经营决策 4甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响尽管周围居民要求给予补偿但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定以前并未对此作出回应为改善与周围居民的关系甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿并制定了具体的补偿方案20×9年1月15日甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案 资产二A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据部分内容摘录如下金额单位万元 资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序部分内容摘录如下 1抽取一定数量的20×8年度发运凭证检查日期品名数量单价金额等是否与销售发票和记录凭证一致2计算期末存货的可变现净值与存货账面价值比较检查存货跌价准备的计提是否充分 3对于外购无形资产通过核对购买合同等资料检查其入账价值是否正确 4根据有关合同和文件确认长期股权投资的股权比例和持有时间检查股权投资的核算方法是否正确 5根据具体的居民补偿方案独立估算补偿金额与公布的补偿金额进行比较 针对资料三1至5项实质性程序假定不考虑其他条件逐项指出上述实质性程序与根据资料一结合资料二识别的重大错报风险是否直接相关如果直接相关指出对应的是哪一项或者哪几项识别的重大错报风险并简要说明理由将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内
某合伙企业欠甲到期借款3万元该合伙企业合伙人乙亦欠甲到期借款2万元甲向该合伙企业购买了一批产品应付货款5万元下列表述中符合合伙企业法规定的是
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计20×9年2月15日A注册会计师完成审计业务并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案20×9年5月20日A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿 要求根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则回答下列问题 1A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题并简要说明理由 2在归整审计档案后A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题并简要说明理由 3ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题简要说明理由并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序
根据物权法的有关规定下列关于住宅建设用地使用权期间届满后续期问题的表述中正确的是
在确定审计程序后如果注册会计师决定接受更低的重要水平审计风险将增加
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