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在境外成立的企业均属于非居民企业 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
企业所得税的纳税人和实际负担人通常是一致的 企业所得税通常以净所得为征税对象 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业 个人独资企业和合伙企业依照法律规定缴纳企业所得税
企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税 专门从事股权（股票）投资业务的企业，可以核定征收企业所得税 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得 居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得 非居民企业转让境外房产取得的所得
属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5% 对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
在境外成立的企业均属于非居民企业 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
扣缴义务人未依法履行扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳 在中国境内存在多处所得发生地的，由企业选择其中之一申报缴纳企业所得税 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付应税所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库
境外注册中资控股居民企业是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业 非境内注册居民企业应当履行居民企业所得税纳税义务，但无需代扣代缴企业所得税 非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳企业所得税 非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者国家税务总局取消其居民企业之日起60日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得，不属于来源于中国境内所得
企业分为居民企业和非居民企业 居民企业， 是指依法在中国境内成立， 或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业， 是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、 场所的， 或者在中国境内未设立机构、 场所， 但有来源于中国境内所得的企业 非居民企业， 是指依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中国境内， 或者在中国境内未设立机构、 场所， 但有来源于中国境内所得的企业
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
在境外成立的企业均属非居民企业 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构,场所的企业属于非居民企业 在境外成立的企业均属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
境外营业机构的盈利能够补充境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次扣缴的税款，理应自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
境外营业机构的盈利可以弥补境内机构的亏损。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库。 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的,由扣缴义务人缴纳税款。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可以在设立地缴纳企业所得税。
居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点 居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税 非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
在境外成立的企业均属于非居民企业 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
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