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实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制 内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守 设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任
观察甲公司业务活动和内部控制的运行情况 选择若干笔业务对内部控制程序重新执行一次 对会计报表项目进行分析性复核 检查内部控制过程中生成的文件和记录
Y公司在2004年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，并且定期清点存货 Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料 Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
亲自测试相关内部控制而非利用他人工作 选择更多的子公司进行内部控制测试 增加相关内部控制的控制测试量 在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 检查内部控制生成的文件和记录 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况
实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制 内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守 设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任
该公司有一部分业务通过代理公司进行，并通过现金收付的方式结算，注册会计师在对该代理业务内控的有效性上无法采用合适的手段进行评估，所以，拟将该部分账项和交易的内控评估为高水平 公司对产成品的发出制定的内控程序是发出产品时必须有销售部门和仓库保管人员、门卫等环节的确认，但通过内控的控制测试，发现有的产品出库单并没有仓库人员的签字确认，所以，注册会计师就要根据这结果修正对产成品发出实质性测试的性质、时间和范围 通过对内控制度的评估，该公司的内控制度的固有风险和控制风险极低，所以，注册会计师可以信赖该公司的内控制度，对各账项和交易均采用控制测试 内部审计人员为公司财务部独立的稽核人员，每年均单独两次向经营班子汇报内部审计情况，经营班子领导对内部审计结果很重视
职责分工控制 实物控制 业务授权控制 凭证与记录控制
职责分工控制 实物控制 业务授权控制 凭证与记录控制
观察甲公司业务活动和内部控制的运行情况 选择有关业务跟踪处理过程 对会计报表项目进行分析 检查内部控制过程中生成的文件和记录
准备用流程图的方式了解和记录公司的内部控制，这样，对内部控制的弱点很容易从图中表达出来 要了解内部控制，就要选择若干代表性的交易和事项进行穿行测试 用分析性复核程序主要是在审计计划阶段，可以帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围 不管是导致会计记录真实、合法、完整的内部控制，还是有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报的内部控制，都是进行内部控制测试的范围
计划和安排生产 发出原材料 生产产品和核算产品成本 储存产成品和发出产成品
询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 ’ 检查内部控制生成的文件和记录 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况
K公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，并且定期清点存货 K公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，K公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，K公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的 E材料 K公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
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