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被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产,原有固定资产是否未作记录 分析营业外收支账户 向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务 复核固定资产保险
复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产 分析营业外收支等账户,查明有无处置固定资产所带来的收支 若某种产品因故停产,追查其专用设备的处理情况 向被审计单位的固定资产部门查询本期有无未作记录的固定资产减少业务
应收账款函证 询问被审计单位管理当局 实地观察本期新增加的固定资产 分析毛利率
验证固定资产计价的正确性 复核固定资产折旧的计算 编制固定资产折旧费用分配表 监督固定资产盘点 检查固定资产分类的正确性
累计折旧与固定资产原值的比值较大 应计折旧的固定资产账面值很大 固定资产保险费用支出较大 经常发生大额固定资产清理损失
验证新增固定资产的各种手续是否齐全 索取固定资产验收报告,检查验收部门工作的独特性 检查固定资产账、卡的设置情况 分析比较各年度固定资产保险费,查明有无异常变动 检查折旧额计算的正确性
固定资产采购的审批手续 固定资产的入账价值 固定资产的增加与减少 固定资产的盘盈与盘亏 固定资产的预算制度
验证新增固定资产的各种手续是否齐全 索取固定资产验收报告,检查验收部门工作的独特性 检查固定资产账、卡的设置情况 分析比较各年度固定资产保险费,查明有无异常变动 检查折旧额计算的正确性
验证新增固定资产的各种手续是否齐全 索取固定资产验收报告,检查验收部门工作的独立性 检查固定资产账、卡的设置情况 分析比较各年度固定资产保险费,查明有无异常变动 检查折旧额计算的正确性
对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录核对,以确定存货的计价准确性 从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性 实地观察被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性
观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较 询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况 以固定资产实物为起点,追查至固定资产明细账和相关凭证 以固定资产明细账为起点,追查至固定资产实物和相关凭证
分析本期与以前各期固定资产增减变动情况 计算固定资产总值与本期产品产量的比率,并与前期比较 复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性 比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用 审查本期新增固定资产计价的合理性
由被审计单位和内部审计人员共同对所有实物资产进行盘点 对有关人员进行书面询问 对于异常变动项目,必要时追加适当的审计程序 在整个审计过程中运用分析性复核的方法