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甲公司近三年的主要财务数据和财务比率如下： 第一年 第二年 第三年 销售额(万元) 5000 5500 4600 总资产(万元) 1600 1710 1800 普通股(万元) 150 15...
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注册会计师《问答》真题及答案
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ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下 假设该公司所得税税率为30%利润总额=
U注册会计师在执行ABC公司2006年度财务报表时需要根据专业判断确定财务报表层次的重要性水平
选择第一年的利润
选择近三年的平均净利润
选择近三年的最高利润
选择本年的实际利润．
ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下 利用因素分析法分析各因素对净资产收益率影响的大小时按照
15.62%
15.2%
32.34%
9.68%
ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下 假设该公司所得税税率为30%利润总额=
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ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下 假设该公司没有营业外收支和投资收益所得税率不变 要
ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下单位万元 要求 1计算2004年的销售净利率资产周转
计算2014年度的下列财务指标①营运资金②权益乘数
ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下 假设该公司所得税税率为30%利润总额=
ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下 利用因素分析法分析各因素对净资产收益率影响的大小时按
-17.14%
-3.37%
-14.45%
0.68%
U注册会计师获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时又得知该公司近三年
选择第一年的利润
选择近三年的平均净利润
选择近三年的最高利润
选择本年的实际利润．
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ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下单位万元 要求 1计算2004年的销售净利率资产周转
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ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下 利用因素分析法分析各因素对净资产收益率影响的大小时按照
15.62%
15.2%
32.34%
9.68%
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第一年至三年的净利润分别4000万元5000万元和5600万元如果以第一年为基期这三年的定基动态比率
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下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是
购买方对合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理下列说法中正确的有
上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中属于非调整事项的有
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项11月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税21月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除31月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销42月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25%52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至6题长城公司在对2011年1月20日发生的事项进行账务处理下列会计分录中正确的是
甲公司和乙公司同为A集团的子公司2010年1月1日甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%同日乙公司所有者权益的账而价值为1000万元可辨认净资产公允价值为1100万元2010年1月1日甲公司应确认的资本公积为万元
长江股份有限公司本题下称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%所得税采用债务法核算长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成在此之前发生的2010年度纳税调整事项均可进行纳税调整长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出2010年度长江公司已预交所得税7000万元长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响长江公司2010年12月31日编制的2010年度利润表有关项目的本期金额栏有关金额如下利润表编制单位长江公司2010年度单位万元项目本期金额一营业收入80000减营业成本50000营业税金及附加100销售费用200管理费用500财务费用20资产减值损失600加公允价值变动收益损失以-号填列20投资收益损失以-号填列100其中对联营企业和合营企业的投资收益60二营业利润亏损以-号填列28700加营业外收入300减营业外支出200其中非流动资产处置损失100三利润总额亏损总额以-号填列28800减所得税费用7000四净利润净亏损以-号填列218002011年1月1日至4月30日发现的与上述利润表相关的部分交易或事项及其会计处理如下1长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产实际支付款项400万元不考虑相关税费用2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为420万元长江公司根椐谨慎性原则未确认公允价值变动损益2长江公司2010年12月30日售出大型设备一套．协议约定采用分期收款方式从销售下年初分3年分期收款每年1000万元合计3000万元成本为1500万元假设不考虑增值税假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元长江公司在2010年未确认收入长江公司的会计处理如下借发小商品1500贷库存商品1500假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入32010年2月长江公司着手研究开发一项新技术研究开发过程中发生咨询费材料费工资和福利费等共计100万元2010年6月该技术研制成功长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准长江公司在申请专利过程中发生的注册费聘请律师费等共计20万元长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出取得专利权的未摊销并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产专利权的入账价值该专利权按直线法摊销经审核上述100万元研发支出中10万元属于研究阶段支出90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出该专利权自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止为5年净残值为零税法规定的推销方法推销年限残值均与会计一致税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的墓础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销4长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本假定办公楼的折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法规定相同5长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良改良过程中发生材料人工等费用共计60万元改良工程于2010年6月20日完成并投入使用改良后该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计该项固定资产的剩余租赁期限为3年对于该项改良后的固定资产长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧不考虑净残值长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同6长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备该专利权的账面价值为1000万元公允价值减去处置费用后的净额为800万元未来现金流量现值为700万元2010年12月31日长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元并确认资产减值损失300万元假定该专利权的摊销方法预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同以前年度未计提减值准备假定1除上述6个交易或事项外长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元发生其他应纳税暂时性差异为200万元长江公司不存在其他纳税调整事项2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费3各项交易或事项均具有重大影响要求根据上述调整重新计算2010年度利润表相关项目的金额
A上市公司于2010年9月30日通过定向增发本企业普通股对8企业进行合并取得B企业100%股权假定不考虑所得税影响A公司及B企业合并前简化资产负债如下表所示A公司及B企业合并前资产负债表单位万元项目A公司B企业流动资产500700非流动资产13003000资产总额18003700流动负债300600非流动负债4001100负债总额7001700所有者权益股本10060资本公积200540盈余公积80140未分配利润7201260所有者权益总额11002000负债及所有者权益总额18003700其他资料12010年9月30日A公司通过定向增发本企业普通股以2.5股换1股的比例自B企业股东处取得了B企业全部股权A公司共发行了150万股普通股取得B企业全部60万股普通股2A公司普通股在2010年9月30日的公允价值为16万元B企业每股普通股当日的公允价值为40元A公司B企业每股普通股的面值为1元32010年9月30日A公司除非流动资产公允价值为1500万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同4假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至第4题2010年9月30日合并财务报表中股本项目反映的数量和金额分别是
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2009年度财务报告于2010年4月10H经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下1甲公司在2010年1月进行内部审计过程中发现以下情况①2009年12月1日甲公司向乙公司销售5000件健身器材单位销售价格为1000元单位成本为800元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元增值税额为85万元协议约定在2010年2月28日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为10%健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至2009年12月31日上述商品尚未发生退货甲公司2009年度会计处理如下2009年12月1日发出健身器材时借应收账款585贷主营业务收入500应交税费-应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400②2009年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为3000万元成本为2400万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行2009年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入2000万元结转销售成本1600万元并确认递延所得税负债③2009年12月31日甲公司一项无形资产的账面价值为200万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为95万元预计相关税费为5万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元④甲公司2009年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2009年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产⑤2009年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同2009年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至2009年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下借管理费用12贷累计摊销12借在建工程1188累计摊销12贷无形资产120022010年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下①2010年1月12日甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为200万元增值税税额为34万元销售成本为160万元至2010年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项②2010年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备200万元3其他资料①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求对资料1中判断为不正确的会计处理编制相应的调整分录
科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出公司发生的下列事项中必须在其2010年度会计报表附注中__的有
甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日2010年12月28日甲公司销售一批产品折扣条件是10天内付款折扣2%购货方次年1月6日付款取得现金折扣500元该项业务对甲公司2010年度会计报表无重大影响甲公司对500元现金折扣正确的处理是
A上市公司于2010年9月30日通过定向增发本企业普通股对8企业进行合并取得B企业100%股权假定不考虑所得税影响A公司及B企业合并前简化资产负债如下表所示A公司及B企业合并前资产负债表单位万元项目A公司B企业流动资产500700非流动资产13003000资产总额18003700流动负债300600非流动负债4001100负债总额7001700所有者权益股本10060资本公积200540盈余公积80140未分配利润7201260所有者权益总额11002000负债及所有者权益总额18003700其他资料12010年9月30日A公司通过定向增发本企业普通股以2.5股换1股的比例自B企业股东处取得了B企业全部股权A公司共发行了150万股普通股取得B企业全部60万股普通股2A公司普通股在2010年9月30日的公允价值为16万元B企业每股普通股当日的公允价值为40元A公司B企业每股普通股的面值为1元32010年9月30日A公司除非流动资产公允价值为1500万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同4假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至第4题该项合并中B企业的合并成本为万元
下列有关资产负债表日后事项表述正确的有
下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2009年度财务报告于2010年4月10H经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下1甲公司在2010年1月进行内部审计过程中发现以下情况①2009年12月1日甲公司向乙公司销售5000件健身器材单位销售价格为1000元单位成本为800元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元增值税额为85万元协议约定在2010年2月28日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为10%健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至2009年12月31日上述商品尚未发生退货甲公司2009年度会计处理如下2009年12月1日发出健身器材时借应收账款585贷主营业务收入500应交税费-应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400②2009年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为3000万元成本为2400万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行2009年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入2000万元结转销售成本1600万元并确认递延所得税负债③2009年12月31日甲公司一项无形资产的账面价值为200万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为95万元预计相关税费为5万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元④甲公司2009年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2009年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产⑤2009年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同2009年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至2009年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下借管理费用12贷累计摊销12借在建工程1188累计摊销12贷无形资产120022010年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下①2010年1月12日甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为200万元增值税税额为34万元销售成本为160万元至2010年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项②2010年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备200万元3其他资料①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求对资料2中判断为资产负债表日后调整事项的编制相应的调整分录逐笔编制涉及所得税的会计分录合并编制涉及利润分配-未分配利润盈余公积-法定盈余公积的会计分录答案中的金额单位用万元表示
长江股份有限公司本题下称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%所得税采用债务法核算长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成在此之前发生的2010年度纳税调整事项均可进行纳税调整长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出2010年度长江公司已预交所得税7000万元长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响长江公司2010年12月31日编制的2010年度利润表有关项目的本期金额栏有关金额如下利润表编制单位长江公司2010年度单位万元项目本期金额一营业收入80000减营业成本50000营业税金及附加100销售费用200管理费用500财务费用20资产减值损失600加公允价值变动收益损失以-号填列20投资收益损失以-号填列100其中对联营企业和合营企业的投资收益60二营业利润亏损以-号填列28700加营业外收入300减营业外支出200其中非流动资产处置损失100三利润总额亏损总额以-号填列28800减所得税费用7000四净利润净亏损以-号填列218002011年1月1日至4月30日发现的与上述利润表相关的部分交易或事项及其会计处理如下1长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产实际支付款项400万元不考虑相关税费用2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为420万元长江公司根椐谨慎性原则未确认公允价值变动损益2长江公司2010年12月30日售出大型设备一套．协议约定采用分期收款方式从销售下年初分3年分期收款每年1000万元合计3000万元成本为1500万元假设不考虑增值税假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元长江公司在2010年未确认收入长江公司的会计处理如下借发小商品1500贷库存商品1500假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入32010年2月长江公司着手研究开发一项新技术研究开发过程中发生咨询费材料费工资和福利费等共计100万元2010年6月该技术研制成功长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准长江公司在申请专利过程中发生的注册费聘请律师费等共计20万元长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出取得专利权的未摊销并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产专利权的入账价值该专利权按直线法摊销经审核上述100万元研发支出中10万元属于研究阶段支出90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出该专利权自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止为5年净残值为零税法规定的推销方法推销年限残值均与会计一致税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的墓础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销4长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本假定办公楼的折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法规定相同5长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良改良过程中发生材料人工等费用共计60万元改良工程于2010年6月20日完成并投入使用改良后该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计该项固定资产的剩余租赁期限为3年对于该项改良后的固定资产长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧不考虑净残值长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同6长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备该专利权的账面价值为1000万元公允价值减去处置费用后的净额为800万元未来现金流量现值为700万元2010年12月31日长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元并确认资产减值损失300万元假定该专利权的摊销方法预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同以前年度未计提减值准备假定1除上述6个交易或事项外长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元发生其他应纳税暂时性差异为200万元长江公司不存在其他纳税调整事项2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费3各项交易或事项均具有重大影响要求判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确并说明理由
2010年1月1日甲公司以一栋办公楼和银行存款400万元向乙公司投资甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司占乙公司注册资本的60%该固定资产的账而原价为8000万元已计提累计折旧500万元已计提固定资产减值准备200万元公允价值为7600万元同日乙公司可辨认净资产公允价值为13000万元不考虑其他相关税费甲公司的2010年1月1日应确认的合并成本为万元
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项11月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税21月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除31月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销42月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25%52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至6题长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的负债合计项目金额万元
下列资产负债表日后事项中属于调整事项的有
A公司为一家规模较小的上市公司B公司为一家规模较大的贸易公司B公司拟通过收购A公司的方式达到上市目的但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对11公司股权方式实现该项交易后B公司原控股股东持有A公司60%股权A公司持有B公司100%股权根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至第2题关于购买方与被购买方下列说法中正确的有
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项11月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税21月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除31月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销42月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25%52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至6题长城公司2011年1月1日起对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益法应追溯调整对长城公司2011年12月31日资产负债表中未分配利润的年初数的影响额为万元
甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日实际对外公布的日期为2011年4月3日该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有
同一控制下的吸收合并中下列说法中不正确的是
A公司于2010年7月1日以2000万元取得B公司30%的股权因能够派人参与B公司的生产经营决策对所取得的长期股权投资按照权益法核算并于2010年确认对11公司的投资收益200万元该项投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位的可辨认净资产公允价值的份额相等2011年7月1日A公司又斥资2500万元取得B公司另外30%的股权假定A公司在取得B公司的长期股权投资后B公司并未宣告发放现金股利或利润A公司按净利润的10%提取法定盈余公积2011年7月1日A公司的合并成本为万元
甲公司2010年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款义务换取A持有的乙公司股权2010年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为1100万元甲公司取得70%的份额甲公司投出存货的公允价值为500万元增值税税额85万元账面成本400万元承担归还贷款义务200万元甲公司的2010年7月1日应确认的合并成本为万元
长江股份有限公司本题下称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%所得税采用债务法核算长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成在此之前发生的2010年度纳税调整事项均可进行纳税调整长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出2010年度长江公司已预交所得税7000万元长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响长江公司2010年12月31日编制的2010年度利润表有关项目的本期金额栏有关金额如下利润表编制单位长江公司2010年度单位万元项目本期金额一营业收入80000减营业成本50000营业税金及附加100销售费用200管理费用500财务费用20资产减值损失600加公允价值变动收益损失以-号填列20投资收益损失以-号填列100其中对联营企业和合营企业的投资收益60二营业利润亏损以-号填列28700加营业外收入300减营业外支出200其中非流动资产处置损失100三利润总额亏损总额以-号填列28800减所得税费用7000四净利润净亏损以-号填列218002011年1月1日至4月30日发现的与上述利润表相关的部分交易或事项及其会计处理如下1长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产实际支付款项400万元不考虑相关税费用2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为420万元长江公司根椐谨慎性原则未确认公允价值变动损益2长江公司2010年12月30日售出大型设备一套．协议约定采用分期收款方式从销售下年初分3年分期收款每年1000万元合计3000万元成本为1500万元假设不考虑增值税假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元长江公司在2010年未确认收入长江公司的会计处理如下借发小商品1500贷库存商品1500假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入32010年2月长江公司着手研究开发一项新技术研究开发过程中发生咨询费材料费工资和福利费等共计100万元2010年6月该技术研制成功长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准长江公司在申请专利过程中发生的注册费聘请律师费等共计20万元长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出取得专利权的未摊销并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产专利权的入账价值该专利权按直线法摊销经审核上述100万元研发支出中10万元属于研究阶段支出90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出该专利权自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止为5年净残值为零税法规定的推销方法推销年限残值均与会计一致税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的墓础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销4长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本假定办公楼的折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法规定相同5长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良改良过程中发生材料人工等费用共计60万元改良工程于2010年6月20日完成并投入使用改良后该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计该项固定资产的剩余租赁期限为3年对于该项改良后的固定资产长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧不考虑净残值长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同6长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备该专利权的账面价值为1000万元公允价值减去处置费用后的净额为800万元未来现金流量现值为700万元2010年12月31日长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元并确认资产减值损失300万元假定该专利权的摊销方法预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同以前年度未计提减值准备假定1除上述6个交易或事项外长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元发生其他应纳税暂时性差异为200万元长江公司不存在其他纳税调整事项2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费3各项交易或事项均具有重大影响要求计算长江公司2010年应交所得税递延所得税资产和递延所得税负债发生额并编制与所得税相关的会计分录
关于同一控制下的企业合并下列说法中正确的有
华苑股份有限公司本题下称华苑公司系上市公司主要从事电子设备的生产和销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%华苑公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%华苑公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成在此之前发生的2010年度纳税调整事项均可进行纳税调整华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账2011年3月31日华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误提请财会部门进行处理12010年10月15日华苑公司与甲公司签订协议采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备代销协议规定的销售价格为每台10万元华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费至2010年12月31日华苑公司累计向甲公司发出400台A设备每台A设备成本为8万元2010年12月31日华苑公司收到甲公司转来的代销清单注明已销售A设备300台同时开出增值税专用发票注明增值税税额为510万元至2011年3月31日华苑公司尚未收到销售A设备的款项华苑公司的会计处理如下借应收账款4510贷主营业务收4000应交税费-应交增值税销项税额510借销售费用200贷应收账款200借主营业务成本3200贷库存商品320022010年12月1日华苑公司与乙公司签订合同以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备每台B设备成本为15万元同时华苑公司与乙公司签订补充合同约定华苑公司在2011年4月30日以每台25万元的价格购回11设备当日华苑公司开出增值税专用发票注明增值税税额为170万元款项已收存银行至2010年12月31日50台B设备尚未发出华苑公司的会计处理如下借银行存款1170贷主营业务收入1000应交税费-应交增值税销项税额170借主营业务成本750贷库存商品750税法规定有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用32010年12月10H华苑公司与丙公司签汀股权转让协议以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司股权转让协议经双方股__会通过后生效华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算账面余额为5400万元至2010年12月31日该股权转让协议尚未经双方股__会批准华苑公司也未收到丙公司支付的转让款华苑公司的会计处理如下借其他应收款6000贷长期股权投资5400投资收益60042010年11月25日华苑公司与戊公司签订合同为戊公司培训20名设备维护人员分两期培训每期培训10人时间为30天培训费用总额为40万元培训开始日支付15万元余款在第二期培训结束时支付2010年12月1日华苑公司开始第一期培训同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行至2010年12月31日华苑公司已培训10人发生培训支出18万元以银行存款支付2010年12月28日戊公司由于遭受自然灾害生产经营发生严重困难华苑公司预计25万元培训费难以收回华苑公司的会计处理如下借银行存款15贷预收账款15借劳务成本18贷银行存款18借预收账款15应收账款5贷主营业务收入20借主营业务成本18贷劳务成本1852010年12月25日华苑公司向庚公司销售2台E设备并负责安装安装工作为销售合同的重要组成部分2010年12月28日华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票注明的销售价格为每台250万元价款总额为500万元增值税税额为85万元华苑公司已收到庚公司通过银行支付的上述款项E设备每台成本为180万元至2010年12月31日E设备的安装工作尚未开始华苑公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费-应交增值税销项税额85借主营业务成本360贷库存商品360税法规定销售商品需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入如果安装程序比较简单可在发出商品时确认收入62011年2月8日华苑公司已获知丁公司被法院宣告破产应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备对于该应收丁公司款项由于2010年12月31日已获知丁公司资金周转困难难以全额收回已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备2011年2月8日华苑公司的会计处理如下借资产减值损失234贷坏账准备23472011年3月22日庚公司诉华苑公司违约案判决法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失华苑公司和庚公司均表示不再上诉华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责2011年3月22日华苑公司的会计处理如下借营业外支出10贷预计负债10其他有关资料如下1华苑公司销售商品提供劳务均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价格2商品销售价格均不含增值税3商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转4所售商品均未计提存货跌价准备5采用账龄分析法计提坏账准备账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%根据税法规定企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除6不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费7华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求填列上述会计差错更正对华苑公司2010年度会计报表相关项目的调整金额请将调整金额填入给定的表格中调整数以+表示调减数以-表示不调整以0表示项目调整金额万元应收账款其他应收款存货长期股权投资盈余公积未分配利润主营业务收入主营业务成本销售费用资产减值损失财务费用所得税费用
甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司2007年1月1日甲公司以银行存款780万元取得乙公司所有者权益的80%另支付相关税费3万元同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元可辨认净资产公允价值为1100万元2007年1月1日甲公司应确认的合并成本为万元
甲公司和乙公司同为A集团的子公司2010年8月1日甲公司发行600万股普通股每股面值1元作为对价取得乙公司60%的股权普通股每股市价为1.5元同日乙企业账而净资产总额为1300万元公允价值为1500万元2010年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为万元
关于资产负债表日后事项下列说法中正确的有
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