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小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费--应交增值税”科目 符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费--应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目 截止2018年2月1日，工业、信息传输、软件和信息技术服务业也纳入了小规模纳税人领用并自行开具增值税专用发票的试点范围 年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定
小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人
小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票 年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开__售额和免税销售额 经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份 个体工商业户不得认定为增值税一般纳税人
一般纳税人 小规模纳税人 进口货物 一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人进项税额可以抵扣，小规模纳税人不能抵扣 一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人一般开具普通发票 小规模纳税人进项税额可以抵扣，一般纳税人不能抵扣 小规模纳税人可以开具增值税专用发票，一般纳税人一般开具普通发票
未认定为一般纳税人应按小规模纳税人的征收率3%填写申报表 应报送《增值税小规模纳税人纳税申报表》，但应纳税款按17%计算 应视同增值税一般纳税人管理，报送《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其相应附表 应按小规模纳税人管理，报送《增值税小规模纳税人纳税申报表》，应纳税款按3%计算
增值税小规模纳税人准予抵扣进项税额 增值税一般纳税人准予抵扣进项税额 当期进项税额＝当期销项税额-增值税应纳税额 销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票 增值税一般纳税人取得的普通发票 增值税小规模纳税人取得的增值税专用发票 增值税小规模纳税人取得的普通发票
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税 增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%减按2%征收增值税 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣
一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%的征收率征收增值税 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税 增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 增值税一般纳税人只有取得增值税专用发票，才能抵扣进项税额 一般纳税人的应纳税额，等于当期销项税额抵扣当期可抵扣进项税额后的余额 增值税的销售额包括纳税人销售货物或者提供劳务时向购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用，包括向购买方收取的销项税额
小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费--应交增值税”科目 符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费--应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目 自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具 年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定
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