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按照会计准则的规定,下列说法中正确的是( )。
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财务会计的特点有
属于报账型的会计
提供的是历史信息
需要不定期编制
没有法律效力
必须按照会计准则和会计制度的规定进行核算和提供会计信息
按照会计准则的规定下列项目中不应确认为收入的是
出售原材料取得的收入
设备出租收入
违约金收入
销售商品收取的不含税价款
按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉并且按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础
下面对管理会计的职业特点描述是否正确:管理会计必须按照会计准则的要 求属于规则符合性判断的高难度工作
财务报表是按照会计准则进行编制的有特定的假设前提执行统一的会计规范因此可以认为财务报表能揭示企业的全
企业应该统一按照会计准则的要求设置会计科目不允许根据自身情况自行设置会计科目
按照会计准则规定下列说法中正确的是
投资企业对子公司的长期股权投资,应当采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整
投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算
投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用权益法核算,也可以采用成本法核算
投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算
坚持准则就是指会计人员进行会计工作时按照会计准则要求从事会计工作
财务报表是按照会计准则编制的所以能准确地反映企业的客观实际
财务报表是按照会计准则编制的所以能准确地反映企业的客观实际
按照会计准则的规定下列项目中不应确认为收入的是
出售原材料取得的收入
没备出租收入
罚款收入
销售商品收取的不含税价款
下面说法中正确的是
企业采用不同的会计处理方法,不影响会计资料的一致性和可比性
企业会计处理方法前后各期可以随意变更
企业会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照《企业会计准则—基本准则》的规定处理
企业会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理
企业接受的捐赠和债务豁免按照会计准则规定符合确认条件的通常应当确认
营业外收入
资本公积
盈余公积
利润分配
按照会计准则的规定已提足折旧的固定资产不再提折旧未提足折旧前报废的固定资产必须补提折旧直至提足折旧为
在计算应纳税所得额时企业财务会计处理方法与税收法律法规的规定不一致的应当按照会计准则的规定计算
下列事项中符合会计准则规定的会计政策变更的有
按照会计准则的要求采用新的会计政策
为提供更可靠,更相关的信息采用新的会计政策
对不重要的事项采用新的会计政策
对初次发生的事项采用新的会计政策
库存取得的计价中按照会计准则各类库存应以成本入账
实际
评估
最后
历史
按照会计准则规定属于成本类的科目有.
主营业务成本
生产成本
制造费用
管理费用
研发支出
会计职业道德规范中的坚持准则就是要求会计人员在处理业务过程中严格按照会计准则办事
企业之间如果不存在投资与被投资关系则不可能成为按照会计准则规定确定的关联方
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大海公司2009年1月1日发行了300万份可转换公司债券每份面值1000元取得总收入310000万元支付发行费用10万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月5日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为85股该公司普通股每股价值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2010年4月1日某债券持有者将面值为150000万元的可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应付利息不再支付剩余债券没有转换为普通股已知P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列7至10题下列关于发行时的交易费用正确的会计处理有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除1.分析判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异哪些事项产生应纳税暂时性差异
三A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日2010年4月15日之间发生了以下交易或事项1A公司因违约于2009年7月被B公司起诉该项诉讼在2009年12月31日尚未判决A公司认为败诉可能性为53%赔偿的金额为70万元2010年3月12日法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元A公司不服并上诉但律师顾问认为败诉的可能性为60%22010年2月10日因被担保人A公司的子公司财务状况恶化无法支付逾期的银行借款贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息未确认与该担保事项相关的预计负债32010年2月24日A公司收到C公司通知其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况经协商销售折让10%该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理42010年3月1日经与贷款银行协商银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年按照原借款合同规定A公司无权自主对该借款展期52010年4月1日董事会通过利润分配预案拟对2009年度利润进行分配下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中正确的有
四XYZ公司的所得税税率为25%2010年初递延所得税资产科目余额为250万元均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响可供出售金融资产科目余额为9000万元初始投资成本为10000万元2010年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同12010年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约双倍返还定金XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行2010年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元22010年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品违约金为合同总价款的30%2010年12月31日XYZ公司库存Y产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用32010年11月XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品违约金为违约部分总价款的50%至2010年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口恢复生产的日期很可能于2011年4月以后42010年12月可供出售金融资产的公允价值为9500万元5不考虑其他相关税费假设税法规定经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除XYZ公司2010年12月与乙公司签订3000件Y产品的销售合同其正确的会计处理方法是
2010年6月20日甲公司购买一块土地使用权购买价款为1800万元支付相关手续费30万元款项全部以银行存款支付企业购买后用于对外出租该项投资性房地产2010年取得租金收入为80万元已存入银行假定不考虑其他相关税费甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日该投资性房地产的公允价值为1760万元该项投资性房地产在2010年影响损益的金额为
2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品1200件协议价为每件500元增值税税率为17%该商品的实际成本为每件300元商品已于当日发出甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票甲公司与A公司签订的协议明确标明将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司A公司按每件800元的价格销售2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单代销清单列明已销售代销商品的50%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题下列有关收入确认的表述中正确的有
黄河公司系上市公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积该公司有关资料如下资料一该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为5000万元预计使用年限为25年不考虑残值采用平均年限法计提折旧假定税法规定的折旧方法预计使用年限和预计净残值与上述做法相同2009年1月1日黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元2009年12月31日该办公楼的公允价值为4900万元假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值资料二黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备原始价值为230万元原估计使用年限为10年预计净残值为10万元按年数总和法计提折旧由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因已不能继续按原定的折旧方法折旧年限计提折旧黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值为10万元要求1.根据资料一①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数项目金额万元调增+调减-累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额注明借贷方
大海公司2009年1月1日发行了300万份可转换公司债券每份面值1000元取得总收入310000万元支付发行费用10万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月5日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为85股该公司普通股每股价值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2010年4月1日某债券持有者将面值为150000万元的可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应付利息不再支付剩余债券没有转换为普通股已知P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列7至10题下列关于转股时的会计处理正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素1.计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求1.编制购入该无形资产的会计分录
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求1.编制购入该无形资产的会计分录
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求1.计算合并对价成本
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素1.计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素1.计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值
一甲公司为上市公司2008~2009年发生如下交易或事项12008年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2012年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2008年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2009年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2009年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为910万元属于暂时性的公允价值变动22008年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算2008年12月2日甲公司出售该交易性金融资产收到价款960万元下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额正确的有
一甲公司为上市公司2008~2009年发生如下交易或事项12008年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2012年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2008年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2009年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2009年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为910万元属于暂时性的公允价值变动22008年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算2008年12月2日甲公司出售该交易性金融资产收到价款960万元2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理下列说法正确的有
六甲公司为增值税一般纳税人采用交易发生日的即期汇率折算外币业务2×10年发生如下业务18月10日进口原材料价款共计1500万美元交易发生日的即期汇率为1美元=7.3元人民币另用人民币支付进口关税1867.5万元支付进口增值税243.41万元货款尚未支付28月20日收到外商作为投资而投入的设备一台投资各方确认的价值为45万美元交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币另发生运杂费4.5万元人民币进口关税11.25万元人民币安装调试费6.75万元人民币不考虑增值税该项存货的入账价值为
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除1.分析判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异哪些事项产生应纳税暂时性差异
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC三条生产线被认定为三个资产组相关资料如下1C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元400万元500万元和600万元其中包括应分摊的商誉账面价值75万元C资产组中X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年2由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据3经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额应确认的商誉减值损失的金额为
五远大外商投资企业以人民币为记账本位币其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额每年按照360天计算每月按照30天计算12009年1月1日为建造一栋办公楼向银行借入3年期美元借款2800万美元年利率为8%每年年末支付利息22009年2月1日取得一般人民币借款3000万元5年期年利率为6%每年年末支付利息此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元5年期年利率为5%每年年末支付利息3该办公楼于2009年1月1日开始动工计划到2010年1月31日完工1月至2月发生支出情况如下①1月1日支付工程进度款1800万美元交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币②2月1日支付工程进度款1000万美元交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元4闲置专门美元借款资金均存入银行假定存款年利率为3%各季度末均可收到存款利息收入5各月末汇率为1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币在资本化期间内下列有关借款费用的会计处理中不符合现行会计准则规定的是
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求1.编制购入该无形资产的会计分录
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC三条生产线被认定为三个资产组相关资料如下1C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元400万元500万元和600万元其中包括应分摊的商誉账面价值75万元C资产组中X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年2由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据3经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额下列关于资产预计未来现金流量估计的表述中正确的是
A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券该债券5年期票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2011年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息A公司购入债券的面值为2000万元实际支付价款为2010.7万元另支付相关费用20万元A公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2009年1月2日A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为1980万元2009年12月31日该债券的公允价值为1990万元2010年1月20日A公司将该债券全部出售收到款项1195万元存入银行要求编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录
二甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年有关销售业务的资料如下11月1日将公允价值为2900万元的设备当年购入出售给A公司销售价格为3000万元该设备的实际成本为2900万元未计提存货跌价准备当日甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产租期为4年合同规定每年年末支付租金60万元23月1日甲公司向乙公司销售一批商品其成本总额为1000万元按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为2000万元因属批量销售甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣同时为鼓励乙公司及早付清货款甲公司规定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款现金折扣按照不含增值税的价款总额计算3甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新搞活流通扩大消费促进再生资源回收利用的相关政策积极开展家电以旧换新业务2010年3月甲公司销售电视机100台每台不含税价款0.2万元每台成本0.09万元同时回收100台旧电视机作为原材料核算回收价款为2.34万元包括增值税进项税额款项均已经收付412月甲公司与B公司签订协议采用预收款方式向B公司销售一批商品协议约定该批商品销售价格为100万元增值税额为17万元B公司应在协议签订时预付30%的货款按销售价格计算剩余货款于1个月后交货时支付下列关于甲公司2010年销售业务的会计处理正确的有
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求1.计算合并对价成本
一A公司为上市公司2010年度发生的交易或事项如下12010年1月1日A公司以本企业的固定资产对B公司投资取得B公司60%的股份能对B公司实施控制该固定资产原值1500万元已计提折旧400万元已提取减值准备50万元公允价值为1250万元合并过程中发生资产评估费等共计20万元合并日B公司所有者权益账面价值总额为2000万元可辨认净资产公允价值总额为2500万元22010年4月10日B公司宣告分派现金股利400万元B公司2010年度实现净利润1000万元3AB两家公司在2010年以前不具有任何关联方关系A公司该项长期股权投资的初始投资成本为
三经董事会批准甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划相关资料如下1股权激励计划的主要内容甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%或者截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金行权期为2年2乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%估计未来1年将有2名管理人员离职3每份现金股票增值权公允价值情况如下20×7年1月1日为9元20×7年12月31日为10元20×8年12月31日为12元下列关于对甲乙公司20×7年报表项目的影响额计算正确的是
2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品1200件协议价为每件500元增值税税率为17%该商品的实际成本为每件300元商品已于当日发出甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票甲公司与A公司签订的协议明确标明将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司A公司按每件800元的价格销售2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单代销清单列明已销售代销商品的50%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题关于甲公司确认收入的时点下列说法中不正确的有
广发公司2009年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用购货合同约定该设备的总价款为3000万元当日支付200万元余款分4年于每年末平均支付支付安装等相关费用32万元设备于3月31日安装完毕交付使用设备预计净残值为30万元预计使用年限为5年采用双倍余额递减法计提折旧假定同期银行借款年利率为6%P/A6%4=3.4651题目以万元为单位计算结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列1至3题下列关于固定资产初始确认时的说法中正确的有
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求1.编制购入该无形资产的会计分录
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