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管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险 滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段 如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序
直接假定被审计单位收入确认存在特别风险 将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 直接假定被审计单位存货存在特别风险 将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计
建立旨在防止舞弊的内部控制 制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制 对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理 监督旨在防止舞弊的内部控制
明确被审计单位的责任和审计组织的责任 严格遵守职业道德规范和执业准则 聘请专家和法律顾问 建立审计质量控制制度 完全相信被审单位管理层的诚信
会计师事务所 注册会计师 被审计单位财会人员 被审计单位管理层
建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责 内部控制的成本不应超过预期带来的收益 在决策时人为判断可能出现错误 对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任
注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作， 获取财务报表在整体上不存在错报的合理保证， 无论该错报是由于舞弊还是错误导致 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任 治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制 管理层有责任在治理层的监督下制定和维护与财务报告可靠性相关的控制， 并对可能导致财 务报表发生重大错报的风险实施管理， 以保证有序和有效地开展业务活动
确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据 测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计
内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 在了解被审计单位的内部控制时，可实施重新执行程序 建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任 控制测试通常被安排在被审计期间的期中执行
防止或发现舞弊是注册会计师的责任 治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证 管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动
被审计单位治理层和管理层不重视内部控制 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性 被审计单位所处行业陷入严重衰退
确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计
建立和维护内部控制是被审计管理层的职责 治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任 决策时人为判断可能出现错误 对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任
严格编制和复核审计工作底稿 对审计人员进行审前培训 深入了解被审计单位的情况 按照被审计单位管理层的要求取证 要求审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺
内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 在了解被审计单位的内部控制时，可实施重新执行程序 建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任 控制测试通常被安排在被审计期间的期中执行
治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任 在决策时人为判断可能出现错误 建立和维护内部控制是被审计管理层的职责 对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任
被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素 被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的各项陈述 管理层声明包括书面声明和口头声明 由于管理层声明书是被审计单位管理层提供的私人陈述，不足以用于明确被审计单位的会计责任，审计人员不应向管理层索取声明书 被审计单位管理层提供的各种书面声明均可作为审计证据
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任 为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
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