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某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2008年该事业单位收入为 5 000万元，事业支出为4 500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；...
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中级会计《单项选择》真题及答案
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惠临公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项该项设备的账面原值为360000元预计净残值为1000元预计可使用5年采用双倍余额递减法计提折旧至2008年末在对该项设备进行检查后估计其可收回金额为100000元此前该设备尚未计提过减值准备假定不考虑所得税因素则持有该项固定资产对惠临公司2008年度损益的影响数为元
附或有条件的债务重组中对债权人而言修改后的债务条款中涉及或有应收金额的在基本确定能收到时应先确认为其他应收款
A公司2008年4月在上年度财务会计报告批准报出后发现2006年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧该固定资产入账金额为300万元采用双倍余额递减法计提折旧使用年限为10年无净残值A公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理假定A公司按净利润的10%提取法定盈余公积不考虑所得税等其他因素A公司2008年度所有者权益变动表本年金额栏中的未分配利润年初余额项目应调减的金额为万元
下列各项中通常不会产生递延所得税资产的有
甲公司2007年及以前适用的所得税税率为33%按国家2007年颁布的企业所得税法规定从2008年起适用的所得税税率为25%对所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2007年年末结账时需要对下列交易或事项进行会计处理12007年12月31日甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元未来现金流量现值为8100万元2007年1月1日该A组应收账款余额为7600万元坏账准备余额为1600万元2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元为本年核销的应收账款贷方发生额为40万元为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备22007年12月31日甲公司存货的账面成本为8560万元其具体情况如下①A产品3000件每件成本为1万元账面成本总额为3000万元其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同销售价格为每件1.2万元其余A产品未签订销售合同A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.15万元②B配件2800套每套成本为0.7万元账面成本总额为1960万元B配件是专门为组装A产品而购进的2800套B配件可以组装成2800件A产品B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元将B配件组装成A产品预计每件还需发生成本0.3万元③C配件1200套每套成本为3万元账面成本总额为3600万元C配件是专门为组装D产品而购进的1200套C配件可以组装成1200件D产品C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元将C配件组装成D产品预计每件还需发生成本0.8万元预计销售每件D产品将发生销售费用及相关税金0.4万元D产品是甲公司2007年新开发的产品2007年1月1日甲公司A产品库存9000件每件成本1万元存货跌价准备余额为45万元均为对A产品计提的存货跌价准备2007年对外销售A产品6000件转销存货跌价准备30万元32007年12月31日甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下①X设备系2004年10月20日购入账面原价为600万元预计使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元累计折旧为260万元2007年12月31日该设备的市场价格为120万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元②Y设备的账面原价为1600万元系2003年12月18日购入预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2007年12月31日该设备已计提折旧640万元此前该设备未计提减值准备2007年12月31日该设备的市场价格为870万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元③Z设备的账面原价为600万元系2004年12月22日购入预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2007年12月31日z设备已计提的折旧为225万元此前Z设备未计提减值准备2007年12月31日该设备的市场价格为325万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元4甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产取得成本为300万元公司根据各方面情况判断无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产甲公司在计税时对该项无形资产按照10年的期间摊销有关金额允许税前扣除经减值测试2006年12月31日其可收回金额为280万元2007年12月31日其可收回金额为270万元52007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产成本为200万元2007年12月31日其公允价值为210万元62007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资至2007年12月31日其摊余成本为500万元未来现金流量现值为470万元其他有关资料如下1甲公司2007年的利润总额为5000万元甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异2根据有关规定资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除3假设甲公司对固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致4甲公司固定资产减值测试后其折旧方法预计使用年限预计净残值保持不变5假定应交所得税和递延所得税均于年末确认6不存在其他纳税调整事项要求1对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断并据此确定减值金额及其账务处理2计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额并进行相应的账务处理
甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A购进一项无形资产买价100万元另支付相关税费3万元该项交易发生时该无形资产在A企业的账面价值为70万元甲公司已付款且该无形资产于当月投入使用预计使用5年净残值为零采用直线法摊销甲公司2008年末编制合并报表时应抵销该项无形资产多讣提的摊销额为万元
X公司为彩色电视机的生产和销售企业2009年第一季度第二季度分别销售电视机6000台7000台每台售价为0.4万元对购买其产品的消费者X公司作出如下承诺电视机售出后3年内如出现非意外事件造成的电视机故障和质量问题X公司免费负责保修含零部件更换根据以往的经验发生的保修费一般为销售额的2%～3%之间假定X公司2009年第一二个季度实际发生的维修费分别为20万元60万元假定2008年预计负债——产品质量保证科目年末余额为90万元2009年第二个季度末预计负债——产品质量保证科目余额为万元
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司适用的所得税税率一直是25%甲公司采用资产负债表债务法核算所得税甲公司2008年利润总额为6000万元涉及所得税会计的交易或事项如下12008年1月1日以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为2010年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税22007年12月15日甲公司购入一项管理用设备支付购买价款运输费安装费等共计2400万元12月26日该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定32008年6月20日甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款罚款已用银行存款支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除42008年9月12日甲公司自证券市场购入某股票支付价款500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算2008年12月31日该股票的公允价值为1000万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额52008年10月10日甲公司由于为乙公司银行借款提供担保乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼要求其履行担保责任12月31日该诉讼尚未判决甲公司预计很可能履行该担保责任估计支付的金额为2200万元税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除6其他有关资料如下①甲公司预计2008年1月1日存在的暂时性差异将在2009年1月1日以后转回②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求1根据上述交易或事项填列甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表暂时性差异计算表项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债合计2计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税3计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用4编制甲公司2008年与所得税相关的会计分录
与收入相关的经济利益的流入最终应当会导致所有者权益的增加不会导致所有者权益增加的经济利益的流入不符合收入的定义不应确认为收入
企业对境外经营的财务报表进行折算时下列项目中不能按资产负债表日的即期汇率折算的是
甲上市公司2007年1月1日发行在外的普通股为16000万股2007年5月1日按市价新发行普通股3000万股2008年7月1日分派股票股利以2007年12月31日总股本为基数向全体股东每10股送3股2008年度和2007年度净利润分别为30000万元和27000万元假设不存在影响股数变动的其他因素该上市公司2008年利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为元
资产负债表日后发生的调整事项应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样作出相关账务处理并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
关于非货币性职工薪酬说法正确的有
甲公司2006年12月31日购入的一台管理用设备原价1990万元原估计使用年限为8年预计净残值190万元按直线法计提折旧由于技术因素以及办公设施的原因已不能继续按原定使用年限计提折旧于2008年1月1日将该设备的折旧年限改为6年预计净残值为145万元所得税税率为25%不考虑暂时性差异问题2008年1月1日此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了万元
甲公司属于矿业生产企业假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌恢复费用包括表土覆盖层的复原因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走表土覆盖层一旦移走企业就应为其确认一项负债其有关费用计入矿山成本并在矿山使用寿命内计提折旧假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元2008年12月31日甲公司正在对矿山进行减值测试矿山的资产组是整座矿山甲公司已收到愿以4000万元的价格购买该矿山的合同这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本矿山预计未来现金流量的现值为5600万元不包括恢复费用矿山的账面价值为4400万元假定不考虑矿山的处置费用该资产组2008年12月31日应计提减值准备万元
资产负债表日如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的账面价值并且按照资产减值准则的规定在以后期间不得恢复其账面价值
A公司2006年12月31日购入价值10万元的没备预计使用年限为5年无残值采用双倍余额递减法计提折旧税法允许采用直线法计提折旧2008年前适用的所得税税率为33%从2008年起适用的所得税税率为25%2008年12月31日的递延昕得税资产余额为万元
甲公司为建造一条生产线于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项日此笔贷款期限2年年利率6%到期一次还本付息该项目已于2008年1月1日以出包方式开工建造预计工期为14个月2008年度的有关资产支出为2月1日支付工程款500万元5月1日支付工程款100万元7月31日支付工程款200万元2008年甲公司利用该笔借款未支出部分取得利息收入5万元投资收益15万元不考虑其他因素则该项目2008年应予资本化的借款费用为万元
下列固定资产中不应计提折旧的有
下列各项在将净利润调节为经营活动现金流量时需要在净利润的基础上作调增处理的是
下列资产项目中每年末必须进行减值测试的是
行政事业单位的固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等
甲公司是工业企业采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积其发生的有关业务如下1甲公司于2007年12月为管理部门购买了一栋建筑物该建筑物的成本为300万元发生的相关税费为20万元款项已用银行存款支付该建筑物的预计可使用年限为5年预计净残值为20万元采用年数总和法计提折旧在2009年1月1日由于管理部门内部结构调整将自用的建筑物转换为投资性房地产甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量转换日该建筑物的公允价值为300万元出租后每年的租金为20万元2009年12月31日该建筑物的公允价值为306万元假设不考虑相关税费22009年1月1日甲公司将另一项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量2009年1月1日公允价值为38000万元该投资性房地产系2006年12月31日以银行存款购入的一栋写字楼价款为30000万元购入后即作为投资性房地产核算预计使用年限为40年预计净残值为零采用直线法计提折旧假定按年计提折旧预计净残值折旧方法和年限均与税法相同其他资料甲公司在2009年1月1日起有证据证明其持有的投资性房地产的公允价值能够可靠的计量要求1根据资料1编制甲公司各年的相关会计分录2根据资料2编制甲公司投资性房地产计量模式转换时的会计分录
关于投资性房地产转换后的入账价值的确定下列说法中正确的有
房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的其相关的土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本而仍作为无形资产进行核算
下列有关借款费用资本化的论断中正确的有
下列各项中能够影响企业当期损益的是
下列有关行政事业单位的收入核算说法正确的有
甲公司以其生产经营用的固定资产与乙公司一项长期股权投资进行资产置换资料如下①甲公司换出的固定资产原值为32万元已计提折旧5.50万元公允价值为27万元甲公司另向乙公司支付补价2万元②乙公司换出的长期股权投资账面余额为28.50万元已计提减值准备6万元公允价值为29万元乙公司为换出股权而支付税费0.3万元此外乙公司为换入固定资产支付运输费1.5万元假定该项交换具有商业实质则乙公司的会计处理正确的是
事业单位的下列各项中不会引起专用基金发生增减变化的是
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