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甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2 000万元，并且符合固定资产的确...
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注册会计师《单选题》真题及答案
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甲公司的某项固定资产原价为1000万元采用年限平均法计提折旧使用寿命为10年预计净残值为0在第4年年
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下列属于我国税务行政处罚的主要主体是
二20×7年3月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总价款为4700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×7年3月1日开工建设估计工程总成本为4500万元至20×7年12月31日甲公司实际发生成本1984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗属于主要结构发生变动甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元并与乙公司达成一致意见 20×8年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生成本530万元 20×9年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5100万元不包括投标费 假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异计算完工进度保留整数下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中正确的有
需要计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下1 2010年6月2日乙公司欠安达公司8000万元货款到期因现金流短缺无法偿付当日安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司当日甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议协议规定乙公司以一栋房产和乙公司持有丙公司15%的股权偿还所欠债务 房产相关资料如下 ①乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并投入使用原价为1800万元原预计使用20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 ②2010年6月2日甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续当日该房产的公允价值为2500万元 ③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房预计尚可使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 股权相关资料如下 ①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元 ②该协议于6月26日分别经甲公司乙公司股东会批准7月1日办理了丙公司的股权变更手续 ③甲公司取得丙公司15%股权对丙公司不具有控制共同控制和重大影响并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量 ④2010年7月1日丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元除下列资产外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同 相关资产情况表 单位万元 项目 成本 预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5至甲公司取得投资时丙公司上述固定资产已使用2年无形资产已使用1年丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧对无形资产采用直线法摊销预计净残值均为零 2 2010年7至12月丙公司实现净利润1200万元除所实现净利润外丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产实际成本为650万元至2010年12月31日尚未出售公允价值为950万元 2011年1至6月丙公司实现净利润1600万元上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售公允价值为910万元3 2011年5月10日经丙公司股东会同意甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议购买丁公司持有的丙公司20%股权2011年5月28日该协议分别经甲公司丁公司股东会批准相关资料如下 ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价2011年7月1日甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下单位万元 项目 历史成本 累计摊销 已计提减值准备 公允价值 土地使用权 8000 4000 0 5000 项目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②2011年7月1日甲公司要求对丙公司董事会进行改组丙公司改组后董事会由9名董事组成其中甲公司派出3名丙公司章程规定其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施 ③2011年7月1日丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元5其他有关资料 ①本题不考虑所得税及其他税费影响 ②本题假定甲公司与安达公司丙公司丁公司均不存在关联方关系 ③在甲公司取得对丙公司投资后丙公司未曾分派现金股利 ④本题中甲公司丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积 编制与甲公司2010年交易或事项相关的会计分录
外国投资者采用股权并购的方式实施并购的并购后所设外商投资企业继承被并购境内公司的债权和债务外国投资者采用资产并购方式实施并购的出售资产的境内企业承担其原有的债权和债务
下列关于房产税纳税人的说法中错误的是
四甲股份有限公司以下简称甲公司2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算假设甲公司2009年年初未分配利润为36.15万元2009年度实现税前会计利润1850万元按净利润的10%提取法定盈余公积甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项 1 2010年1月10日发现甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件但上年年末未作相应会计处理该合同约定2010年4月15日甲公司应以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件如果甲公司不能按时交货需要向乙公司支付总价款20%的违约金2009年年末甲公司准备生产A产品时生产材料价格大幅上涨预计生产A产品的单位成本为2200元按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除 22010年1月20日发现甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元 3 甲公司与丙公司签订一项供销合同合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资由于甲公司未能按照合同发货致使丙公司发生重大损失丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元该诉讼案件于12月31日尚未判决甲公司为此确认400万元的预计负债按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除2010年2月9日经法院一审判决甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元甲公司不再上诉并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款 4 2009年12月31日甲公司应收丁公司账款余额为1500万元未计提坏账准备2010年4月2日丁公司发生火灾造成严重损失甲公司预计该应收账款的80%将无法收回甲公司除上述事项外无其他纳税调整事项不考虑所得税以外的其他相关税费甲公司2009年度调整后的所得税费用为
六昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术发生的研究开发支出共计450万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件的支出为300万元20×6年初开发完成昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术组织对全体职工进行系统培训发生培训支出20万元20×6年2月2日该专利技术达到预定可使用状态 该专利技术用于产品生产预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值该项专利技术的研发支出计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销税法规定的摊销方法残值与会计相同摊销年限为10年 20×8年初由于产业结构的调整昌盛公司将其使用权让渡给正大公司出租合同规定正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费并可以随时解除合同当年正大公司实现销售收入500万元出租收入适用的营业税税率为5%租金已收讫20×9年7月1日根据市场调查用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降正大公司遂与昌盛公司解除出租合同昌盛公司同日出售该无形资产取得出售收入100万元出售收入适用的营业税税率为3%下列关于昌盛公司无形资产的核算中不正确的是
三20×6年1月1日经股__会批准甲上市公司以下简称甲公司与50名高级管理人员签署股份支付协议协议规定①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年公司3年平均净利润增长率达到12%②符合行权条件后每持有1股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票在行权期间内未行权的股票期权将失效甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元20×6年至20×9年甲公司与股票期权有关的资料如下 1 20×6年甲公司有1名高级管理人员离开公司本年净利润增长率为10%该年年末甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司预计3年平均净利润增长率将达到12%该年年末每股股票期权的公允价值为16元 2 20×7年甲公司没有高级管理人员离开公司本年净利润增长率为14%该年年末甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司预计3年平均净利润增长率将达到12.5%该年年末每股股票期权的公允价值为18元 320×8年甲公司有1名高级管理人员离开公司本年净利润增长率为15%该年年末每股股票期权的公允价值为20元 420×8年底甲公司自市场回购本公司股票500万股共支付款项4025万元作为库存股待行权时使用5 20×9年3月48名高级管理人员全部行权甲公司共收到款项2400万元相关股权的变更登记手续已办理完成20×7年度甲公司因股份支付协议应确认的费用金额为
七甲公司2×10年2月1日取得了乙公司10%的股权支付的现金为1500万元甲公司将其作为可供出售金融资产核算2×10年12月31日可供出售金融资产的公允价值为1600万元2×11年1月1日甲公司另支付现金9500万元取得了乙公司50%的股权两项合计能够对乙公司实施控制当日甲公司持有的乙公司10%股权的公允价值为2000万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元购买日在个别财务报表中长期股权投资的账面价值为
每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 一甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年度甲公司发生的有关交易或事项如下 1 甲公司以2009年购入的原值500万元累计折旧100万元市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资取得乙公司2%的股权甲公司取得乙公司2%股权后对乙公司不具有控制共同控制和重大影响 2甲公司以账面价值为200万元市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司抵偿所欠丙公司款项320万元 3甲公司领用账面价值为30万元市场价格为32万元的一批原材料投入在建厂房项目4 甲公司将账面价值450万元成本为400万元公允价值变动50万元市场价格为500万元的投资性房地产对外出售 上述市场价格等于计税价格均不含增值税甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6名B公司章程规定其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 确定合并日或购买日并说明理由
每小题均有多个正确答案请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两住小数后四舍五入 一2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款如下租赁标的物为一条生产线 1租赁期开始日2007年12月31日2 租赁期2007年12月31日～2010年12月31日共3年3 租金支付方式每年年初支付租金270000元首期租金于2007年12月31日支付2008年初不再支付4 租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元其中由甲公司担保的余值为100000元未担保余值为17000元 5该生产线的保险维护等费用由甲公司自行承担每年10000元6 该生产线在2007年12月1日的公允价值为850000元7租赁合同规定的利率为6%年利率 8该生产线估计使用年限为6年采用直线法计提折旧9 2010年12月31日甲公司将该生产线交回乙公司10 甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销 假设该生产线不需安装已知P/A6%2=1.833P/F6%3=0.84下列关于融资租赁的说法中正确的有
四甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备专利权进行交换假定该交换不具有商业实质A设备和B设备均为2009年初购入的具体资料如下 1 甲公司换出①在建的工程已发生的成本为300万元税务部门核定应交营业税15万元②A设备原值为300万元已计提折旧100万元税务部门核定应交增值税34万元 2 乙公司换出①B设备原值为310万元折旧为10万元税务部门核定应交增值税51万元②专利权初始成本200万元累计摊销额20万元税务部门核定应交营业税9万元
甲公司为上市公司2008年至2010年的有关资料如下1 2008年1月1日发行在外普通股股数为32800万股2 2008年5月31日经股__会同意并经相关监管部门批准甲公司以2008年5月20日为股权登记日向全体股东每10股发放1.5份认股权证共计发放4920万份认股权证每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股 2009年5月31日认股权证持有人全部行权甲公司收到认股权证持有人交纳的股款29520万元2009年6月1日甲公司办理完成工商变更登记将注册资本变更为37720万元 3 2010年9月25日经股__会批准甲公司以2010年6月30日股份37720万股为基数向全体股东每10股派发2股股票股利 4甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为14400万元2009年度为21600万元2010年度为16000万元 5 甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元 本题假定不存在其他股份变动因素 计算甲公司2008年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益
假定2010年12月31日A公司将某大型生产用机器设备按1050000元的价格销售给B租赁公司该设备当日的账面原值为910000元已计提折旧10000元同时A公司又与B公司签订了一份租赁合同将该设备融资租回租回后A公司预计资产的折旧期为5年在折旧期内按年限平均法计提折旧并根据折旧进度分摊未实现售后租回损益在售后租回交易形成融资租赁的情况下对所售资产的售价与其账面价值之间的差额应当采用的会计处理方法是
二A公司2007年至2009年发生的与金融资产有关的业务如下 12007年1月1日A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本为取得该债券A公司另支付相关费用6.38万元A公司有能力并打算将该债券持有至到期经计算确定其实际利率为3% 22007年5月1日甲公司发行的该债券开始上市流通3 2007年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元4 2008年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券当年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响2008年底A公司经合理估汁预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元 5 2009年1月5日A公司因急需资金于当日将该项债券投资的50%出售取得价款975万元公允价值存入银行2008年该项债券投资应摊销的利息调整为
在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人从第6年起以后的各年度中在计算缴纳个人所得税时下列表述正确的有
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6名B公司章程规定其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额
甲公司为上市公司2008年至2010年的有关资料如下1 2008年1月1日发行在外普通股股数为32800万股2 2008年5月31日经股__会同意并经相关监管部门批准甲公司以2008年5月20日为股权登记日向全体股东每10股发放1.5份认股权证共计发放4920万份认股权证每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股 2009年5月31日认股权证持有人全部行权甲公司收到认股权证持有人交纳的股款29520万元2009年6月1日甲公司办理完成工商变更登记将注册资本变更为37720万元 3 2010年9月25日经股__会批准甲公司以2010年6月30日股份37720万股为基数向全体股东每10股派发2股股票股利 4甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为14400万元2009年度为21600万元2010年度为16000万元 5 甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元 本题假定不存在其他股份变动因素 计算甲公司2010年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的2009年比较数据
2006年4月甲公司与乙公司协商由乙公司购买一台甲公司所需的专用设备提供给甲公司使用甲公司每年支付30万元租金给乙公司为期5年5年后该设备归甲公司 乙公司应甲公司的要求与丙公司签订了买卖合同由丙公司根据甲公司的特殊要求定制丙公司按期将设备运到甲公司后甲公司认为质量不符合要求遂要求丙公司修理或重作丙公司要求乙公司付款遭到了乙公司的拒绝经三方多次协商后丙公司同意按甲公司的要求修理该专用设备甲公司检验合格后出具了验收合格通知书乙公司遂向丙公司付款 2007年6月甲公司经理王某以该设备为抵押为其妻弟与张某的合同履行做担保乙公司知道后向甲公司提出异议并追讨甲公司欠付的租金甲公司称公司没钱要求将该设备退给乙公司乙公司不允称该设备是为甲公司专门定做的即便收回也无法卖出或租出 2008年2月甲公司进入破产清算程序张某声称该设备是其合同的抵押物他享有优先清偿权甲公司认为该设备属于甲公司所有乙公司则认为该设备归乙公司所有 要求根据上述情况回答下列问题 1甲乙丙三方属于何种法律关系 2甲公司是否有权直接向丙公司主张合同标的并说明理由 3甲公司向乙公司主张解除合同的权利是否符合法律规定并说明理由 4甲公司经理王某能否以该设备为其妻弟的合同作抵押担保并说明理由 5该设备是否属于破产财产谁拥有对该设备的所有权并分别说明理由
甲公司为境内注册的上市公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算有关业务如下1 甲公司30%的收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%需进口出口产品和进口原材料通常以欧元结算2009年9月30日甲公司有关资产负债项目的期末余额如下 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币金额万元 银行存款 5000万欧元 10 50000 应收账款 400万欧元 10 4000 预付款项 300万欧元 10 3000 应付账款 700万欧元 10 7000 预收款项 500万欧元 10 5000 长期应收款 2000万美元 6.8 136002 甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在美国注册在美国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在美国采购3 2009年第四季度发生下列业务 ①甲公司出口产品价款为2000万欧元货款尚未收到交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2 ②进口原材料价款1500万欧元尚未支付原材料已经入库不考虑进口关税和增值税交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12 42009年末甲公司应收乙公司款项2000万美元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分5 甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元6 2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.082009年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75 计算甲公司2009年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额并编制会计分录
六昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术发生的研究开发支出共计450万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件的支出为300万元20×6年初开发完成昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术组织对全体职工进行系统培训发生培训支出20万元20×6年2月2日该专利技术达到预定可使用状态 该专利技术用于产品生产预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值该项专利技术的研发支出计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销税法规定的摊销方法残值与会计相同摊销年限为10年 20×8年初由于产业结构的调整昌盛公司将其使用权让渡给正大公司出租合同规定正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费并可以随时解除合同当年正大公司实现销售收入500万元出租收入适用的营业税税率为5%租金已收讫20×9年7月1日根据市场调查用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降正大公司遂与昌盛公司解除出租合同昌盛公司同日出售该无形资产取得出售收入100万元出售收入适用的营业税税率为3%下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中正确的是
四甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备专利权进行交换假定该交换不具有商业实质A设备和B设备均为2009年初购入的具体资料如下 1 甲公司换出①在建的工程已发生的成本为300万元税务部门核定应交营业税15万元②A设备原值为300万元已计提折旧100万元税务部门核定应交增值税34万元 2 乙公司换出①B设备原值为310万元折旧为10万元税务部门核定应交增值税51万元②专利权初始成本200万元累计摊销额20万元税务部门核定应交营业税9万元下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理表述正确的有
九2×10年2月1日甲公司乙公司和丙公司共同出资设立丁公司注册资本为8000万元甲公司持有丁公司注册资本的40%乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的30%丁公司为甲乙丙公司的合营企业甲公司以其固定资产管理用设备出资该设备的原价为5000万元累计折旧为2300万元公允价值为3300万元未计提减值乙公司和丙公司以现金出资各投资1550万元 丁公司于2月底开始正常的生产经营活动对取得的甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为零当年丁公司共实现净利润1000万元除实现净利润外丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项假定甲公司存在子公司在年末需要编制合并财务报表甲公司2×10年年末在个别财务报表中应确认投资收益的金额为
甲公司为境内注册的上市公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算有关业务如下1 甲公司30%的收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%需进口出口产品和进口原材料通常以欧元结算2009年9月30日甲公司有关资产负债项目的期末余额如下 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币金额万元 银行存款 5000万欧元 10 50000 应收账款 400万欧元 10 4000 预付款项 300万欧元 10 3000 应付账款 700万欧元 10 7000 预收款项 500万欧元 10 5000 长期应收款 2000万美元 6.8 136002 甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在美国注册在美国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在美国采购3 2009年第四季度发生下列业务 ①甲公司出口产品价款为2000万欧元货款尚未收到交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2 ②进口原材料价款1500万欧元尚未支付原材料已经入库不考虑进口关税和增值税交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12 42009年末甲公司应收乙公司款项2000万美元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分5 甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元6 2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.082009年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75 根据资料1和2确定甲公司和乙公司采用的记账本位币并说明理由
需要计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下1 2010年6月2日乙公司欠安达公司8000万元货款到期因现金流短缺无法偿付当日安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司当日甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议协议规定乙公司以一栋房产和乙公司持有丙公司15%的股权偿还所欠债务 房产相关资料如下 ①乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并投入使用原价为1800万元原预计使用20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 ②2010年6月2日甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续当日该房产的公允价值为2500万元 ③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房预计尚可使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 股权相关资料如下 ①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元 ②该协议于6月26日分别经甲公司乙公司股东会批准7月1日办理了丙公司的股权变更手续 ③甲公司取得丙公司15%股权对丙公司不具有控制共同控制和重大影响并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量 ④2010年7月1日丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元除下列资产外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同 相关资产情况表 单位万元 项目 成本 预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5至甲公司取得投资时丙公司上述固定资产已使用2年无形资产已使用1年丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧对无形资产采用直线法摊销预计净残值均为零 2 2010年7至12月丙公司实现净利润1200万元除所实现净利润外丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产实际成本为650万元至2010年12月31日尚未出售公允价值为950万元 2011年1至6月丙公司实现净利润1600万元上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售公允价值为910万元3 2011年5月10日经丙公司股东会同意甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议购买丁公司持有的丙公司20%股权2011年5月28日该协议分别经甲公司丁公司股东会批准相关资料如下 ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价2011年7月1日甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下单位万元 项目 历史成本 累计摊销 已计提减值准备 公允价值 土地使用权 8000 4000 0 5000 项目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②2011年7月1日甲公司要求对丙公司董事会进行改组丙公司改组后董事会由9名董事组成其中甲公司派出3名丙公司章程规定其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施 ③2011年7月1日丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元5其他有关资料 ①本题不考虑所得税及其他税费影响 ②本题假定甲公司与安达公司丙公司丁公司均不存在关联方关系 ③在甲公司取得对丙公司投资后丙公司未曾分派现金股利 ④本题中甲公司丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积 计算2011年7月1日甲公司长期股权投资的账面价值
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6名B公司章程规定其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并并说明理由计算甲公司取得C公司20%股权的成本并编制相关会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲企业只生产和销售AB两种产品甲公司20×8年发生如下事项 1 甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初的账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计 甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下 单位万元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 A产品销售收入 800 1200 1400 600 发生的三包费用 15 10 30 20 其中原材料成本 10 8 10 15 人工成本 5 2 5 5 用银行存款支付的其他支出 — — 15 —2 甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初的账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出 20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用3 20×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任 4 20×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10%下列有关或有事项会计处理的表述中正确的有
2007年5月10日某贸易公司签发30万元金额的汇票向建材厂购买建筑材料委托A银行付款建材厂持票后到某商场购物将该票据背书给某商场某商场为支付电器公司的货款又将该汇票背书给电器公司6月10日电器公司接收该汇票向A银行提示承兑12日A银行作出承兑电器公司接收A银行承兑汇票后由于公司内部发生严重火灾待火灾事故处理完毕票据到期日已超过15天电器公司向A银行提示付款遭拒绝理由是已过付款提示期限为此电器公司又向其他票据债务人进行追索同样被拒绝无奈之下电器公司将付款人A银行及出票人贸易公司作为被告起诉至法院请求法院判令付款人或出票人支付货款及合理费用但此时法院已宣告出票人贸易公司破产 要求根据上述情况回答下列问题 1A银行能以票据过期为由拒绝电器公司的付款请求吗为什么 2其他票据债务人对电器公司追索权的拒绝正确吗为什么 3法院应如何处理电器公司的诉讼
八甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用租赁期开始日为12月31日租期为3年每年12月31日收取租金150万元出租时该建筑物的成本为2800万元已提折旧500万元已提减值准备300万元尚可使用年限为20年公允价值为1800万元甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧无残值假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量 2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元预计未来现金流量现值为1750万元 2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元关于投资性房地产后续计量模式下列说法正确的是
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