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审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据。
在接受委托前的沟通是必要的审计程序 ABC会计师事务所负有主动沟通责任 审计沟通的前提是征得甲公司的同意 ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通
客户以前是否委托其他会计师事务所 以考虑客户的诚信，没有信息报名客户缺乏诚信 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 能够遵守职业道德规范
书面确认函必须是纸质的 书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的 应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函
在接受委托前的沟通是必要的审计程序 ABC会计师事务所应当负有主动沟通责任 审计沟通的前提是要征得甲公司的同意 ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通
已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 具有执行业务必要的素质、时间和资源 能够遵守职业道德规范，与客户不存在损害会计师事务所独立性的利害关系 不利用内部审计工作
如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案 任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密 会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但__这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性 业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求 会计师事务所质量控制制度合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任 会计师事务所质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务
注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同 乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响 审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将B集团与A公司一并考虑 丁会计师事务所为审计客户C公司提供推荐股票方面的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降低至可接受的水平
质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求 质量控制制度只能合理保证业务质量 ABC会计师事务所应当明确质量控制的最终责任 质量控制制度不仅规范会计师事务所如何接受客户关系，而且规范事务所如何保持具体业务
会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性 会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求 会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动
会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的 如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低 在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响 如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系
会计师事务所在计算收费占比时，应以向审计客户收取的审计费用为分子，以向所有客户收取的审计费用为分母 如果比重超过15％，会计师事务所应当向审计客户治理层__这一事实 如果比例明显超过15％，会计师事务所应当拒绝继续接受委托 如果比重超过15％，会计师事务所可以选择发表审计意见前复核或发表审计后复核的方式，以将不利影响降低至可接受的水平
管理层提供的书面声明 构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 以前审计中获取的信息
会计师事务所和相关项目负责人采取的适当行动，包括采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平，或出具无法表示意见审计报告 会计师事务所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 会计师事务所应当制定相应政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁
Y会计师事务所的注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖X会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息 Y会计师事务所的注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖X会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息 Y会计师事务所的注册会计师应当在审计报告中提及X会计师事务所名称以及已经使用X会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息 Y会计师事务所的注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
评价客户的诚信情况 评价是否具有执行业务的专业胜任能力 评价是否具有执行业务的必要时间和资源 评价是否能够遵守职业道德
湘公网安备 43130202000226号