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境外单位或个人提供应税服务，无论是境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人，抵扣税款方均为应税服务接受方 接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣 接受境外单位或个人提供的增值税加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣 接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书允许抵扣
增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额 增值税纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额 增值税一般纳税人取得2004年2月1日以后2009年12月31日以前开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣进项税额 增值税一般纳税人取得的2003年10月31日以后2009年12月31日以前开具的运费发票，应当在开票之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，超过90天的不予抵扣 未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2009年12月31日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起80日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额
从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 境外单位的发票 增值税扣税凭证 付款证明
一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额 符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额 一般纳税人在停止抵扣进项税额期间，其取得的增值税专用发票上注明的增值税额，经税务机关核准可以在恢复抵扣进项税额资格后抵扣 纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额一律不得抵扣
不得抵扣 不需申请数据核对 应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对 先正常申报抵扣进项税，等主管税务机关发出书面通知，再做进项税额转出
加盖“增值税一般纳税人”戳记的《税务登记本》副本 书面合同 付款证明 境外单位的对账单或者发票
待抵扣进项税额 营改增抵减的销项税额 增值税留抵税额 增值税检查调整
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。 应当申请一般纳税人而没有及时申请认定。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
向境外单位提供研发服务和设计服务 一般纳税人会计核算不健全 不能够提供准确税务资料的。 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的
购进货物、接受应税劳务或应税服务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效 接受境外单位或个人提供的应税服务准予抵扣的进项税额，是否取得代扣增值税的税收缴款凭证 进口货物是否按规定取得完税凭证，并按税法规定进行税款抵扣 购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，其原始凭证是否符合规定，有无超范围计算进项税额抵扣的问题 对进货退回或折让而收回的增值税税额，是否在取得红字专用发票的次月，从进项税额中扣减
原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣 原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣 试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额 试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣
原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额 原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于增值税应税项目的，其进项税准予从销项税额中抵扣 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，不得从销项税额中抵扣进项税
纳税人一经认定为一般纳税人后，可以选择转为小规模纳税人。 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额 应当申请一般纳税人而没有及时申请认定 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费--应交增值税（进项税额）” 辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费--待抵扣进项税额” 辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费--待抵扣进项税额” 一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”明细科目。
一般纳税人接受的交通运输服务取得的增值税专用发票上注明的进项税额 一般纳税人购置小汽车取得的增值税专用发票上注明的进项税额 一般纳税人接受境外单位的应税服务取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额 一般纳税人购进货物或者接受应税劳务用于应税服务项目发生的进项税额
纳税人租入固定资产，既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 自境外单位购进服务，取得的代扣代缴完税凭证上注明的增值税税额准予从销项税额中抵扣 房地产企业销售不动产并同时附赠的物业费不应视同销售确认销项税额 提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣
生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣 增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额 增值税一般纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。 专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
2009年 1 月 1 日起一般纳税人进口固定资产凭海关进口增值税专用缴款书进行进项抵扣 2009年 1 月 1 日起一般纳税人销售进项税额允许抵扣的固定资产按适用税率计征增值税 2009年 1 月 1 日起一般纳税人将外购允许进项抵扣的固定资产赠送其他单位按固定资产账面净值计提增值税 2009年 1 月 1 日起一般纳税人外购固定资产既用于应税项目又用于免税项目的其进项税额全部允许抵扣
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