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测试内部控制的有效性 重新确定重要性水平 组成审计组，送达审计通知书 建立审计档案 对财务报表项目进行实质性测试
集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，应当直接由集团项目组对组成部分财务信息实施程序 集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响，从而确定集团财务报表整体是否存在重大错报
内部控制测试 对账户余额进行实质性审查 重新确定重要性水平 组成审计组，送达审计通知书
确立审计项目 选调审计人员，组成审计组 编制审计方案 组织对被审计单位审前调查
接受审计项目之日 进驻之日 实施审计之日 实施审计三日前
内部审计和社会审计人员必须保持独立性，社会审计人员不需要保持独立性 助理审计人员编制的工作底稿需要由项目主审人员复核 如实记录实施的审计工作并报告工作结果属于审计组成员的工作职责 编制或者审定审计实施方案，督导审计组成员的工作属于审计组组长及主审的工作职责与责任 审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任
检查重大违法行为 选派审计人员组成审计组 编制审计工作方案 按照审计实施方案获取审计证据
项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则 项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂,审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行 所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核 审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段,执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿
检查重大违法行为 选派审计人员组成审计组 编制审计工作方案 按照审计实施方案获取审计证据 编制年度审计项目计划
如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序 如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序 集团项目合伙人仅针对集团项目组识别出的未更正错报进行评价，进而确定对集团审计意见的影响 集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础
所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核 审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿 项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核 项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则
依法要求相关审计人员回避 对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制 对相关审计人员的工作追加必要的复核程序 审计人员可以不受约束自由地工作
进驻被审计单位后 实施审计后 实施审计时 实施审计前
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