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助理人员在对存货监盘时,发现有一批存货盘点的工作量较大,H公司对存货实行永续盘存制度,助理人员拟采用审查公司的有关存货的收发记录代替。 ( )
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注册会计师《判断》真题及答案
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辛注册会计师负责对H公司20×8年度财务报表进行审计在对生产与存货循环审计的过程中遇到下列事项请代为
向乙公司进行函证
纳入存货的监盘范围
因为其存放地点不在H公司,无法实地监盘,因此不将其纳入存货的监盘范围
仅利用H公司的账簿记录确认C材料的账面价值
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H公司是一家工业制造性企业拥有大量的存货内部控制较完善A注册会计师是H公司2005年度会计报表审计的
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审计人员在对C股份有限公司2006年度的财务报表进行审计进行了下列合分审计程序1抽样重新计算2006年度B材料的计价是否正确2向管理层索取并审阅C股份有限公司的内部控制手册3月末检查C股份有限公司是否向债务人寄发对账单4审查资产负债表中是否对存货主要种类抵押或转让情况作了相应的__要求完成下列表格执行的审计程序号获取审计证据的方法实现的主要审计目标1234
审计重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断
下列属于财务报表审阅业务性质的是
B股份有限公司以下简称B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售产品销售以B公司仓库为交货地点B公司目前主要采用手工会计系统ABC会计师事务所接受委托审计B公司2006年度财务报表C和D注册会计师负责于2006年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环存货和仓储循环销售与收款循环的内部控制进行了解测试与评价资料一通过对B公司内部控制的了解C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环存货与仓储循环销售与收款循环相关的内部控制程序部分内容摘录如下采购与付款循环的相关事项如下1对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准2采购部收到经批准的请购单后由其职员E进行询价并确定供应商再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单订购单一式四联经被授权的采购人员签字后分别送交供应商负责验收的部门提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门3验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收完成验收后将原材料交由仓库人员存入库房并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认验收单一式二联其中两联分送应付凭单部门和仓库一联留存验收部门4应付凭单部门核对供应商发票验收单和订购单并编制预先连续编号的付款凭单在付款凭单经被授权人员批准后应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门并将末付款凭单副联保存在末付款凭单档案中会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证并登记原材料和应付账款账簿5应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款并将留有的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批审批人审批后将未付款凭单连同附件交复核人复核然后交财务出纳人员J出纳人员J据此办理支付手续登记现会和银行存款口记账并在每月末编制银行存款余额调节表交会计主管审核存货与仓储循环的相关事项如下6生产部门收到生产计划部门签发的颅先连续编号的生产通知单后向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单仓库发出原材料后将其中两联领料单分送领料部门和会计部门一联留存仓库生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品人库单其中两联及时分送生产部门和会计部门一联留存仓库7会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单领料单工时记录和产成品入库单等资料在月末编制材料费用人工费用和制造费用分配表以及完工产品与在产品成本分配表经本部门的复核人员复核后据以核算成本和登记相关账簿销售与收款循环的相关事项如下8根据批准的顾客订单销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单经销售部被授权人员批准后所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据第二联交开具账单部门第二联由销售部留存装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运并编制一式叫联预先连续编号的发运单其中三联及时分送开具账单部门仓库和顾客一联留存装运部门9开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后编制预先连续编号的销售发票并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿会计部门定期向顾客寄送对账单非对顾客提出的异议进行专门追查10公司的应收账款账龄分析由专门的应收账款账龄分析计算机系统完成该系统由独立的信息部门负责维护管理会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据为厂便于及时更正录人的基础数据可能存在的差错信息部门拥有修改基础数据的权限11公司每半年对全部存货盘点一次编制盘点表会计部门与仓库在核对结存数量后向管理层报告差异情况及形成原因并在经批准后进行相应处理12内部审计部门直接向公司专职负责纪检监察的副总经理报告工作内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行市计资料二C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下1应付凭单部门在9月末编制了己验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单会计部门据此将相关原材料暂占人账并在10月1日全额冲回上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤单价为每公斤1300元经核对批准发出的采购订单和入库单数量和单价均相符但C注册会计师注意到B公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元财务人员解释山于原材料运费是与运输单位另行结算的因此在原材料暂估入账时未予考虑并且在10月8日收到运输单位的运费发票时B公司已将运费计入该原材料的采购成本C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录2原材料明细账显示B公司在11月27日购人乙原材料694公斤金额为70000元不含增值税C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤单价为每公斤100元不含增值税但相应的入库单所列数量为694公斤财务人员解释上述数量差异是运输途中损耗所致按照B公司原材料采购管理规定乙原材料允许的入库检验差异率为±1%32006年9月末仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件B公司自10月起未生产H产品D注册会计师在仓库观察到400件H产品据仓库人员解释9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件剩余50件被存于B公司库房的独立区域并作简单标明D注册会计师检查后未见异常资料三D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下1D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单编号为3076号至3079号购货单位均为V公司D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日2W公司是B公司2006年7月新发展的客户B公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元在收到W公司于7月5日预付的100000元后B公司以每件117元的价格含增值税分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品并于7月30日收到剩余款项D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单销售单的信用审核记录显示上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货D注册会计师检查了相关的银行收款单据没有发现异常3D注册会计师从B公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和儿月1日第一笔交易注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日发货单编号为6256号;1月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日发货单编号为6255号财务人员解释由于B公司运输安排原因上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日要求1针对资料一第1至第12项假定不考虑其他条件请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议2针对资料二第1-3项请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关3针对资料二第1和第2项资料三第1至第3项假定不考虑其他条件请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行请简要说明理由并提出改进建议
在与前任注册会计师沟通时注册会计师应当只考虑前任注册会计师的独立性即可
下列属于采购与付款交易实质性程序的有
被审计单位因增加注册资本而变更厂营业执照等法律文件被替换的旧营业执照等文件不用作为永久性档案予以归档
注册会计师获取的律师声明书中表明拒绝提供信息注册会计师应认为审计范围受到了限制但是律师声明书的内容不会影响注册会计师发表的审计意见类型
S在进行存货计价测试时由于依据样本结果推断总体特征而导致其审计效率低下的风险是
在建工程审计工作底稿中有以卜审计结论其中错误的是
对企业固定资产明细账中列示的大修理建议公司管理层冲减子以调整
下列不属于货币资金审计控制测试的有
注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的主要方法有
如果前任注册会计师对上期财务报表出具了带说明段的审计报告则在本期财务报表审计中注册会计师可不予关注其意见表述
W公司公司的股东以知识产权.土地使用权等无形资产出资的注册会计师应当验证其权属转移情况并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值
风险评估程序是在总体审计策略中需要考虑的内容
下列各项中可能导致注册会计师提出否定结论的情形有
如果大股东长期占用W公司的巨额资金导致w公司资金周转困难注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑可能发表的审计意见有
对财务报表组成部分出具审计报告时审计报告后面应该附上整套财务报表以便财务报表使用者得到完整的信息
注册会计师在审计过程中发现了W公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金导致w公司资金周转困难注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑w公司管理层已采取一些改善措施注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行正确的有
1月27日W公司起诉甲公司产品质量案判决法院—审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失甲公司和W公司均表示不再上诉2月1日甲公司向W公司支付上述赔偿款但甲公司未对该事项进行处理该诉讼案系甲公司2006年9月销售给w公司的X电子设备在使用过程中发牛爆炸造成财产损失所引起的w公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2006年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失并据此在2006年12月31日确认80万元的预计负债注册会计师应当提出的调整建议是
在对银行存款进行审计时注册会计师以被审计单位的名义向银行发函询证可以
在被审计单位存货盘点结束前注册会计师应当
正大公司属于控股企业最高权力机构是股__会执行机构是董事会另外还设有职工代表大会以及各职能部门分公司等L注册会计师正在对其内部控制度及业务活动进行审计相关的资料如下1会计出纳分设财务部经理的妻子担任出纳并兼任满足行政部门需要的日常业务亲自办理取款购买报销等手续支票等票据由会计保管支取款项的印章都由总经理亲自保管2材料采购等由供应部经理审批专门采购员实施根据规定各项费用由总经理签字都可报销某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展活动称其为高科技产品可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%促销时间仅仪两天采购员认为时间过于紧张宋不及请示供应部经理因此直接电告企业总经理总经理决定采购12吨价税合计100万元出纳当即采购并由仓库验收入库经总经理签字办理了货款支付手续后来生产车间反映该批材料不适应生产要求只能折价处理造成损失32万元总经理指示调整成本预算将32万元损失计人正常材料耗费3办理销售发货收款三项业务的部门分别设立同时为考虑到销售部门比较熟悉客户情况也便于销售部进行业务谈判确定授权销售部兼任信用管理机构对大额销售业务销售部可自主定价签署销售合同为逃避银行对公司资金流动的动监控企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金然后交财务部存放在专门的账户上某月销售业务员甲联系到一个人客户办理300万元的销售任务并将款项交财务部入账次月该业务员谎称对方要求退货并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库仓储部门发现商品商标都丢失但未进行进一步查验直接办理了各项手续但没有出具质检报告财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号4为了提高分公司的积极性公司决策授予分公司自主决定是否对外提供担保业务是否对外投资的权力5年初公司财务部没有专门的预算管理机构制定年度预算方案以后报股__会批准后立即执行发生采购失误事什后财务根据总经理的意向决定调整成本费用预算并认为当年圆满完成了企业预算目标要求分析企业内部会计控制方面存在什么问题并说明应该如何改进
在进行审计时需考虑影响样本量大小的有关事项对审计抽样工作进行规划以下各项表述中不正确的有
在对固定资产和累计折旧进行审计时B注册会计师注意到W公司于2005年12月31对一条账顷原值为1500万元累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元该生产线折旧年限为10年残值率为0采用直线法计提折旧山于钢材价格在2006出现了较大幅度的增长该生产线在2006年年底可收回金额为600万元注册会计师要求在2006年12月31日对该生产线的价值进行调整A注册会计师提出的审计调整建议不当的是
在对交易性金融资产进行审计时如期末发现该资产的公允价值与账面价值不符注册会计师应该
内部控制审核报告没有意见类型注册会计师仅仅是对被审核单位内部控制的合理和有效进行说明
B注册会计师作为A会计师事务所审计项目负责人在审计以下单位2006年度财务报表时分别遇到以下情况1甲公司拥有一项长期股权投资账面价值1000万元持股比例30%2006年12月31日甲公司与w公司签署投资转让协议拟以900万元的价格转让该项长期股权投资已收到价款600万元但尚未办理产权过户手续甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由不再计减值准备2乙公司于2005年5月为Z公司1年期银行借款2000万元提供担保因2公司不能及时偿还银行于2006年11月向法院提起诉讼要求乙公司承担连带清偿责任2006年12月31日乙公司在咨询律师后根据Z公司的财务状况没有对该事项确认预计负债也没有在财务报表附注中进行适当__截止审计工作完成日法院未对该项诉讼做出判决3丙公司在2006年12月31日没有对以公允价值模式计量的投资性房地产账面价值小于公允价值的差额进行会计处理账面价值800万元公允价值1000万元当年丙公司的利润是-150万元丙公司也没有在财务报表附注中进行了适当__4丁公司于2006年11月20日发现2005年漏记固定资产折旧费用1000万元丁公司在编制2006年度财务报表时对此项会计差错予以更正追溯调整了相关财务报表项目并在财务报表附注中进行了适当__要求假定上述情况对各被审计单位2006年度财务报表的影响都是重要的且各被审计单位均拒绝接受B注册会计师提出的审计处理建议如有在不考虑其他因素影响的前提下请分别针对上述4种情况判断B注册会计师应对2006年度财务报表出具何种类型的审计报告并简要说明理由
助理人员在审计w公司报表时发现w公司2005年报表中有关对X公司投资业务存在错报W公司报表已审计并对外公布注册会计师认为是适宜的补救办法是
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