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存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利 从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准 高于同行业利润水平 未按照规定进行关联申报或者准备同期资料 利润水平与其所承担的功能风险不相匹配
特别纳税调查程序 预约定价安排程序 特别纳税调整监控管理程序 事先裁定程序
同意不予调整的,向被调查企业下发《特别纳税调查结论通知书》 同意初步调整方案的,向被调查企业下发《特别纳税调查初步调整通知书》 税务总局有不同意见的,按照税务总局的意见修改后再次层报审核。 被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内未自行改正的,主管税务机关应当下发《特别纳税调査调整通知书》
企业关联申报和同期资料完备合理，__充分 企业纳税信用级别为A级 税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并己经结案 企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作
关联交易金额较大或者类型较多 未按照规定进行关联申报或者准备同期资料 控股企业位于低税国家(地区) 低于同行业利润水平 存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利
实施特别纳税调查调整 及时通知企业调整 下达《税务事项通知书》 送达《特别纳税调查初步调整通知书》
税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，需要调整已扣缴的税款 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整 企业与其关联方之间隐匿关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的，税务机关可以通过还原隐匿交易实施特别纳税调整 经调查，税务机关未发现企业存在特别纳税调整问题的，应当作出特别纳税调查结论，并向企业送达《特别纳税调査调整通知书》 被调査企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请变更经营地址或者注销税务登记的，税务机关应当为其办理
税务机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调查,且尚未结案的 未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表 未按照有关规定准备、保存和提供同期资料 企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈 预备会谈阶段税务机关和企业无法达成一致意见
实行分类管理， 对其代理的纳税人税务事项予以重点关注 列为重点监管对象 向其委托方纳税人主管税务机关推送风险提示 涉税专业服务协议信息采集， 必须由委托人、 受托人双方到税务机关现场办理
被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内未提出异议的,主管税务机关应当下发《特别纳税调査调整通知书》 税务总局考虑企业异议形成的结案申请审核意见与主管税务机关不同的,按照税务总局的意见修改调整方案后下发《特别纳税调査调整通知书》。 被调查企业在收到《特别纳税调查初步调整通知书》之日起7日内提出异议,但是主管税务机关经审核后认为不应采纳的,应将被调查企业的异议及不应采纳的意见和理由层报省税务机关复核同意后,报税务总局再次申请结案。 被调査企业在收到《特别纳税调査初步调整通知书》之日起7日内提出异议,主管税务机关经审核后认为确需对调整方案进行修改的,应当将被调査企业的异议及修改后的调整方案层报省税务机关复核同意后,报税务总局再次申请结案。
《特别纳税调查调整通知书》 《特别纳税调查结论通知书》 《责令限期改正通知书》 《税务事项通知书》
纳税申报环节 开票收款环节 上解税款环节 办理税款入库环节
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