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项目组助理人员 项目合伙人和项目组其他关键成员 会计师事务所的合伙人 会计师事务所的主任会计师
工资总额不准确 生产成本不准确 利润总额不准确 多计提应付福利费 工资分配的会计处理不正确
助理人员A发现M公司的营业收入和毛利率较上年均有大幅度提高(2009年情况与2008年相当)，资产负债表日仍有大部分收入未收回，助理人员A仅检查了与销售有关的合同、发票和发运凭证，就确认了M公司的营业收入，最终导致有重大虚构的收入未发现 助理人员B在对应收账款进行函证时，重点函证了金额大的项目，未对大量金额较小但账龄很长的应收账款实施函证，导致该部分账款中虚构的问题未发现 助理人员C在对存货进行计价测试时，按照分层抽样，选取了适当的样本进行了测试，但最终推断的存货总体价值与实际价值仍有较小的金额差异 助理人员D在对存货进行审计时，由于接受委托前M公司已对存货实施了盘点，助理人员D直接根据M公司的盘点结果并抽查了一些存货的进货记录，从而确认了M公司的存货，最终导致重大虚构的存货未发现
助理人员A发现M公司的主营业务收入和毛利率较上年均有大幅度提高(2005年情况与2004年相当)，资产负债表日仍有大部分收入未收回，助理人员A仅检查了与销售有关的合同、发票和发运凭证，就确认了甲公司的主营业务收入，最终导致有重大虚构的收入未发现 助理人员B在对应收账款进行函证时，重点函证了金额大的项目，未对大量金额较小但账龄很长的应收账款实施函证，导致该部分账款中虚构的问题未发现 助理人员C在对存货进行计价测试时，按照分层抽样，选取了适当的样本进行了测试，但最终推断的存货总体价值与实际价值仍有金额较小的差异 助理人员D在对存货进行审计时，由于接受委托前M公司已对存货实施了盘点，助理人员D直接根据M公司的盘点结果并抽查了一些存货的进货记录，从而确认了M公司的存货，最终导致重大虚构的存货未发现
将预付账款调整为应收账款并按比例计提坏账准备 将预付账款调整为其他应收账款并按比例计提坏账准备 将预付账款调整为营业外支出 全额计提坏账准备
Q公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率 Q公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，Q公司停止了借款费用资本化 Q公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用 Q公司将为购建固定资产而发生的长期借款按照该长期借款的现值金额计入到银行存款，同时将与计入到长期借款的差额产生的利息金额按照实际利率法进行摊销
助理人员A发现M公司的营业收入和毛利率较上年均有大幅度提高(2009年情况与2008年相当)，资产负债表日仍有大部分收入未收回，助理人员A仅检查了与销售有关的合同、发票和发运凭证，就确认了M公司的营业收入，最终导致有重大虚构的收入未发现 助理人员B在对应收账款进行函证时，重点函证了金额大的项目，未对大量金额较小但账龄很长的应收账款实施函证，导致该部分账款中虚构的问题未发现 助理人员C在对存货进行计价测试时，按照分层抽样，选取了适当的样本进行了测试，但最终推断的存货总体价值与实际价值仍有较小的金额差异 助理人员D在对存货进行审计时，由于接受委托前M公司已对存货实施了盘点，助理人员D直接根据M公司的盘点结果并抽查了一些存货的进货记录，从而确认了M公司的存货，最终导致重大虚构的存货未发现
对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证 对采用消极式函证未取得回函的，助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的 对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性 对回函结果与所函证应收账款有差异时，助理人员要求被审计单位作适当调整
将预付账款调整为应收账款并按比例计提坏账准备 将预付账款调整为其他应收账款并按比例计提坏账准备 将预付账款调整为营业外支出 全额计提坏账准备
对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证 对采用消极式函证未取得回函的，助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的 对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性 对回函结果与所函证应收账款有差异时，助理人员要求被审计单位作适当调整
对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证 对采用消极式函证未取得回函的，助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的 对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性 对回函结果与所函证应收账款有差异时，助理人员要求被审计单位作适当调整
将预付账款调整为应收账款并按比例计提坏账准备 将预付账款调整为其他应收账款并按比例计提坏账准备 将预付账款调整为营业外支出 全额计提坏账准备
与债务人发生纠纷的项目 关联方项目 主要客户项目 余额为零的项目
助理人员在审阅K公司投资资产的盘核报告时，发现K公司每年盘点方法恰当，盘核结果与会计记录相核对没有差异，助理人员认为K公司投资资产的内部控制得到了有效执行 根据“所有者权益=资产-负债”这一等式，助理人员已经对资产和负债进行了充分的审计，从审计效率方面考虑，助理人员无须对所有者权益进行审计 由于K公司长期投资的交易数量较少，每笔交易的金额较大，助理人员考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响，所以助理人员决定对长期投资业务进行详细审计 K公司应付债券业务不多，助理人员没有对其内部控制进行测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性程序
对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证 对采用消极式函证未取得回函的，助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的 对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性 对回函结果与所函证应收账款有差异时，助理人员要求被审计单位作适当调整
工资总额不真实 生产成本不真实 利润总额不真实 多计提应付福利费 工资分配的会计处理不正确
助理人员A发现M公司的营业收入和毛利率较上年均有大幅度提高(2006年情况与 2005年相当)，资产负债表日仍有大部分收入未收回，助理人员A仅检查了与销售有关的合同、发票和发运凭证，就确认了甲公司的营业收入，最终导致有重大虚构的收入未发现 助理人员B在对应收账款进行函证时，重点函证了金额大的项目，未对大量金额较小但账龄很长的应收账款实施函证，导致未发现该部分账款中虚构的问题未发现 助理人员C在对司存货进行计价测试时，按照分层抽样，选取了适当的样本进行了测试，但最终推断的存货总体价值与实际价值仍有金额较小的差异 助理人员D在对存货进行审计时，由于接受委托前M公司已对存货实施了盘点，助理人员D直接根据M公司的盘点结果并抽查了一些存货的进货记录，从而确认了M公司的存货，最终导致重大虚构的存货未发现
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