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在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平 注册会计师应当合理设计审计程序的性质,时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险 注册会计师应当合理设计审计程序的性质,时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,包括审慎评价审计证据,加强对已执行审计工作的监督和复核等
抽样风险 重大错报风险 检查风险 系统风险 制度风险
需要的重要信息的可用性 审计师对于情况的熟悉程序 审计人员(audite找到相关证据的能力 进行审计的目的和范围
审计人员的业务能力 被审计单位的会计人员的素质 被审计单位内部控制的健全程度 审计人员是否遵守审计准则
初步业务活动的结果 审计业务的特征 为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 被审计单位规模及该审计业务的复杂程度
检查风险程度 审计业务的时间特征 为被审计单位提供其他服务时的经验 被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度
注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验,编制存货监盘计划 存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围 存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算
分析项目的重要性 针对相同的审计目标执行的其他审计程序 预测分析性复核的期望结果的准确性 固有及控制风险的估计水平
被审计单位领导的意志 上级主管部门领导的意志 审计结论的正确与否 被审计单位当时的具体情况
单位负责人对审计工作的认知程度和领导力度 单位审计机构对审计工作的驾驭能力 被审计单位负责人对自觉接受审计监督的认知程度 审计对象对审计工作的认识程度
(可接受的)审计风险是预先设定的 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性
审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标 审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平 社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报 内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价
注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验,编制存货监盘计划 存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序,取决于注册会计师的专业胜任能力 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围 存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算
重要性评估水平 与特定认定相关的审计风险 总体规模 影响账户余额的各类经常性或非经常性交易的影响
被审计单位的经营规模 被审计单位声明书的情况 预定审计工作的复杂程度 审计业务约定书的内容
审计人员的业务能力 被审计单位的会计人员的素质 被审计单位内部控制的健全程度 审计人员是否遵守审计准则
被审计单位领导的意志 上级主管部门领导的意志 审计结论的正确与否 被审计单位当时的具体情况