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甲企业为上市公司,主要从事机械设备的生产和销售。在2009年年末存在以下事项:2009年甲企业全年销售额12亿元,甲企业为其出售的产品提供质量担保,所提供的担保中,为重大质量问题的占售价的30%,一般...
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中级会计《问答集》真题及答案
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企业对于其拥有或控制的无形资产均应当在每期期末对其进行减值测试
在非货币性资产交换的核算中可以采用的计量基础有
在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时支付补价的企业应当按照支付的补价占的比例不低于25%确定
多项非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的应当按照换入资产的公允价值作为换入资产的入账价值
A公司有关无形资产的业务如下1A公司2007年初开始自行研究开发一项生产用无形资产在研究开发过程中发生材料费650万元人工工资890万元用银行存款支付其他相关费用50万元共计1590万元其中符合资本化条件的支出为1190万元2007年11月无形资产研发成功并申请获得了专利在申请过程中发生注册登记费和律师费共计10万元达到预定用途2对于该项无形资产A公司无法可靠预汁其为企业带来未来经济利益的期限32007年12月31日经减值测试预计该项无形资产的可收回金额为1250万元42008年末经减值测试预计该项无形资产的可收回金额为800万元同时有证据表明其使用年限是有限的预计尚可使用5年52009年末由于新技术发展迅速该无形资产出现减值迹象经减值测试预计其可收回金额为560万元预计使用年限和摊销方法不变62011年末该项无形资产的相关产品已没有市场该无侈资产预期不能再为企业带来经济利益A公司将该无形资产报废[要求]编制A公司2007年度的有关会计分录
甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产2012年12月1日达到预定可使用状态其中2011年属于研究阶段发生职工薪酬300万元计提专用设备折旧400万元2012年进入开发阶段2012年相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬300万元计提专用设备折旧300万元符合资本化条件后发生职工薪酬1000万元计提专用设备折旧2000万元根据工商行政管理部门批复的专利申请文件中的规定该无形资产的法定保护年限为15年但甲公司预计该无形资产能给企业带来的经济利益的期间仅为10年预计净残值为0甲公司按直线法对该无形资产进行摊销2013年1月1日甲公司与乙公司签订合同合同约定甲公司将前述开发的无形资产出租给乙公司租期为3年年租金400万元每年12月31日收取租赁期开始日为2013年1月1日2013年12月31日由于宏观经济不景气导致利用上述无形资产生产的产品销量下降经测试该无形资产当日可收回金额为2140万元预计使用年限及净残值未发生变化仍采用直线法对其摊销2015年12月31日由于宏观经济状况有所好转导致利用该无形资产生产的产品市场占有率大幅上升且价格也较原来有较大提高经测试该无形资产当日的可收回金额为1960万元2013年至2015年乙公司如约按时付款鉴于市场好转租期届满后即2016年1月1日甲公司自己利用该无形资产生产产品但乙公司承诺3年后乙公司将以700万元的价格购买该无形资产甲乙双方就此事项订立了相关合同2016年1月1日甲公司的管理层认为由于该无形资产用于产品生产其经济利益收回与产品产量直接相关因此无形资产的摊销方法由直线法改为产量法单位产量的摊销额为0.1元假定该会计估计的变更是合理的甲公司2016年2017年和2018年的产量分别为4200万件4500万件和4700万件2019年1月1日乙公司如约支付700万元购买了该无形资产根据税法规定企业出售无形资产的应按总价款的0.3%缴纳营业税甲公司对出售该无形资产的相关营业税于1月31日以银行存款缴纳[要求]完成与甲公司该无形资产有关的全部会计处理答案中的金额单位以万元表示
非货币资产交换是指交易双方主要以存货固定资产无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产
下列关于无形资产摊销的说法正确的有
甲公司库存商品A产品B产品交换乙公司原材料双方均将收到的存货作为库存商品核算具有商业实质甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%假定计税价格与公允价值相同有关资料如下甲公司换出①库存商品——A产品账面成本360万元已计提存货跌价准备60万元公允价值为300万元②库存商品——B产品账面成本80万元已计提存货跌价准备20万元公允价值60万元乙公司换出原材料的账面成本413万元已计提存货跌价准备8万元公允价值-450万元甲公司另向乙公司支付105.3万元银行存款则甲公司取得的原材料入账价值为万元
2011年7月1日A公司以一批库存商品与B公司的一项非专利技术进行非货币性资产交换假设该交换具有商业实质该批库存商品的成本为160万元市场价格为200万元计税价格等于市场价格其包含增值税的公允价值为234万元该项非专利技术属于工业专有技术市场上无同类技术价格可供参考双方约定由B公司派出技术人员对A公司提供相关专业服务直至该无形资产达到预定用途A公司需另行支付相关专业服务费用16万元2011年8月5日A公司的该无形资产达到预计用途预计使用年限为10年采用直线法摊销则该项无形资产在2011年的摊销额为万元
已被其他新技术所替代且预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应全部转入当期管理费用
2008年1月1日A公司开始研发某项新产品专利技术在研究开发过程中共发生支出1200万元其中开发阶段符合资本化条件的支出为700万元另在申请专利时发生注册登记费等相关费用20万元2009年1月8日达到预定用途当时估计该专利技术的使用年限为8年该专利的法律保护期限为10年A公司于2010年12月31日根据其他相关技术的发展趋势判断该专利技术预计在4年后将被淘汰故决定使用4年后不再使用则2011年该项无形资产的摊销额为万元
用于出租或资本增值的土地使用权属于无形资产
企业在按照换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下发生补价的下列说法中正确的有
企业以发行股票的方式取得对另一企业的长期股权投资应按照非货币性资产交换来处理
甲公司以一批存货换取乙公司一台车床甲公司存货的账面价值为19万元乙公司车床账面价值为25万元假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量甲公司按照两者账面价值的差额支付了6万元的现金并支付相关税费2万元则甲公司的入车床的入账价值为万元
甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元公允价值为150万元乙企业该项无形资产的账面价值为100万元公允价值为150万元甲企业为换入无形资产发生了10万元税费假定该项交易具有商业实质甲企业换入的该项无形资产入账价值为万元
当期发生的下列各项费用可能影响企业的营业利润的有
关于非货币性资产交换下列说法中正确的有
下列各项业务处理中不应计入其他业务收入的有
A公司有关无形资产的业务如下1A公司2007年初开始自行研究开发一项生产用无形资产在研究开发过程中发生材料费650万元人工工资890万元用银行存款支付其他相关费用50万元共计1590万元其中符合资本化条件的支出为1190万元2007年11月无形资产研发成功并申请获得了专利在申请过程中发生注册登记费和律师费共计10万元达到预定用途2对于该项无形资产A公司无法可靠预汁其为企业带来未来经济利益的期限32007年12月31日经减值测试预计该项无形资产的可收回金额为1250万元42008年末经减值测试预计该项无形资产的可收回金额为800万元同时有证据表明其使用年限是有限的预计尚可使用5年52009年末由于新技术发展迅速该无形资产出现减值迹象经减值测试预计其可收回金额为560万元预计使用年限和摊销方法不变62011年末该项无形资产的相关产品已没有市场该无侈资产预期不能再为企业带来经济利益A公司将该无形资产报废[要求]编制A公司2009年度的有关会计分录
企业拥有的无形资产使用寿命有限的按使用寿命按期摊销使用寿命不确定的按不低于10年进行摊销
M公司2010年8月15日开始进行一项管理用无形资产的研究开发2010年共发生有关支出150万元2011年1月至4月发生有关支出200万元2011年5月1日进入开发阶段在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出300万元符合资本化条件后发生有关支出600万元2011年12月5日该项研发成功达到预定用途该项无形资产的预计使用年限为10年假定不考虑所得税影响及其他费用则M公司该项无形资产对2011年度损益的影响金额为万元
甲企业以一项专利权换入两种原材料A和B专利权的账面价值为150000元公允价值为160000元材料A的公允价值为40000元材料B的公允价值为70000元增值税税率为17%计税价格等于公允价值甲企业收到银行存款31300元假定该项交换具有商业实质不考虑除增值税外的其他税费则原材料的入账价值总额为元
下列关于非货币性资产交换的表述中正确的有
企业内部研究开发项目开发阶段的支出应全部确认为无形资产
甲公司与A公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品该项可供出售金融资产的账面价值为115万元其中成本为105万元公允价值变动为10万元当日的公允价值为130万元A公司用于交换的X产品的成本为100万元不含税公允价值等于计税基础为120万元甲公司另支付银行存款10.4万元A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元甲公司将换入的X产品作为库存商品核算A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算假定该项交易具有商业实质不考虑其他因素则下列说法中不正确的有
企业发生的下列各项支出应于发生时计入当期损益的有
企业在确定无形资产的使用寿命时应考虑的因素有
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