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非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的,应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起60日内,向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 主管税务机关应当在非境内注册居民企业年度申报和汇算清缴结束后60个工作日内,判定其构成居民身份的条件是否发生实质性变化 对于境外中资企业频繁转换企业身份,又无正当理由的,主管税务机关应层报国家税务总局核准后追回其已按居民企业享受的股息免税待遇 对非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务的,主管税务机关应依据税收征管法及其实施细则的有关规定追缴税款、加收滞纳金,并处罚款 对实际管理机构转移至境外或者企业中资控股地位发生变化的,主管税务机关应上报上级机关终止其居民身份
中方控股投资者转让企业股权,导致中资控股地位发生变化的 董事及高层管理人员结构发生明显调整的 境内实际管理机构所在地省级行政区发生变动的 该企业在境外新投资设立一家公司的
申请人应向主管其所得税的县税务局申请开具《税收居民证明》 中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请 合伙企业应当以其中国居民企业作为申请人,向中国居民企业主管税务机关申请 申请开具《税收居民证明》时提供的资料应提交中文文本,相关资料原件为外文文本的,应当同时提供中文译本
合伙企业的中国居民合伙人作为申请人提出申请时,还需提供合伙企业登记注册情况。 主管税务机关无法准确判断居民身份的,应当及时报告上级税务机关,需要报告上级税务机关的,主管税务机关应当在受理申请之日起10个工作日内办结。 主管税务机关或者上级税务机关根据申请人提交资料无法作出判断的,可以要求申请人补充提供相关资料,需要补充的内容应当一次性书面告知。 缔约对方税务主管当局对《税收居民证明》样式有特殊要求的,申请人应当提供书面说明以及《税收居民证明》样式,主管税务机关可以按照规定予以办理。
《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》 《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》 由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的税收居民身份证明 《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》
非境内注册居民企业实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起30日内报告主管税务机关 非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记 非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记 发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记 非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起60日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
居民身份认定书 境外注册登记证件 企业集团组织结构说明 企业上一年度的会计师审计报告 税务机关要求提供的其他资料
直接报省级税务机关 层报省级税务机关 层报国家税务总局 直接报国家税务总局
履行代扣代缴义务的扣缴义务人， 应当自扣缴义务发生之日起 30 日内， 向机构所在地税务机关办理纳税人（扣缴义务人） 身份信息报告” 境外注册中资控股居民企业应自收到居民身份认定书之日起 30 日内向项目所在地税务机关办理“纳税人（扣缴义务人） 身份信息报告” 境外企业在中国境内承包建筑、 安装、 装配、 勘探工程和提供劳务的， 应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内向主管税务机关办理“纳税人（扣缴义务人） 身份信息报告” 从事生产、 经营的纳税人， 应经有关部门批准设立但未经有关部门批准的， 应当自纳税义务发生之日起 30 日内向主管税务机关办理“纳税人（扣缴义务人） 身份信报息告”
非境内注册居民企业所得以人民币以外的货币计算的,应当按照企业所得税法及其实施条例有关规定折合成人民币计算并缴纳企业所得税。 对非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务的,主管税务机关应依据税收征管法及其实施细则的有关规定追缴税款、加收滞纳金,并处罚款。 对实际管理机构转移至境外或者企业中资控股地位发生变化的非境内注册居民企业,主管税务机关应层报税务总局终止其居民身份。 对于境外中资企业频繁转换企业身份,又无正当理由的,主管税务机关应层报国家税务总局核准后追回其已按居民企业享受的股息免税待遇。 主管税务机关应按季度核查非境内注册居民企业向非居民企业支付股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产收入及其他收入依法扣缴企业所得税的情况。
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