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甲公司是一家煤矿开采企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2010年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的...
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企业安全生产费用提取和使用管理办法财企201216号 明确规定了企业安全生产费用的提取标准关于安全生
煤炭生产企业依据开采的原煤产量按月提取，建筑施工企业、危险品生产与储存企业以上年度实际营业收入为计提依据
中小微型企业和大型企业上年末安全生产费用结余分别达到本企业上年度营业收入的1.5%和5%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构商财政部门同意，企业本年度可以缓提或者少提安全生产费用
新建企业和投产不足一年的企业以当年实际营业收入为提取依据，按月计提安全生产费用
企业调整业务、终止经营或者依法清算，其结余的安全生产费用不可以结转本期收益或者清算收益
甲省某独立核算的煤炭企业在乙省有一煤矿2008年5月该企业开采原煤210万吨其中包括乙省煤矿开采原煤
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甲公司是一家煤矿开采企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费提取标准为每吨15元假定每月
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440万元
企业安全生产费用提取和使用管理办法财企201216号明确规定了企业安全生 产费用的提取标准关于安全生
煤炭生产企业依据开采的原煤产量按月提取，建筑施工企业、危险品生产与储存企业以上年度实际营业收入为计提依据
中小微型企业和大型企业上年末安全生产费用结余分别达到本企业上年度营业收入的1.5%和5%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构商财政部门同意，企业本年度可以缓提或者少提安全生产费用
新建企业和投产不足-年的企业以当年实际营业收入为提取依据，按月计提安全生产费用
企业调整业务、终止经营或者依法清算，其结余的安全生产费用不可以结转本期收益或者清算收益
甲省某独立核算的煤炭企业在乙省有一煤矿2004年5月该企业开采原煤210万吨其中包括乙省煤矿开采原煤
227.2
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甲公司是一家煤矿企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费提取标准为每吨 15元假定每月原煤产量为10
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10万元
150万元
160万元
甲公司是一家煤矿开采企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费提取标准为每吨15元假定每月原煤产量为1
计入当期损益
冲减专项储备
计入在建工程
不需进行处理
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甲企业2011年度归属于普通股股东的净利润为9200万元2011年1月1日发行在外普通股股数为4000万股2011年6月10日该企业发布增资配股公告向截止到2011年6月30日股权登记日所有登记在册的老股东配股配股比例为每5股配1股配股价格为每股5元除权交易基准日为2011年7月1日假设行权前一日的市价为每股11元2010年度基本每股收益为2.09元甲企业因配股重新计算的2010年度基本每股收益为元/股
出于数据可靠性和便于操作等方面的考虑建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖______
2007年A公司为购建固定资产而占有一般借款两笔一项为2007年1月1日取得2年期借款800万元年利率6%同年7月1日又取得一年期借款400万元年利率5%假设无其他借款则2007年计算的一般借款加权平均年利率为
下列项目中投资企业应通过投资收益科目核算的有
2011年1月1日A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权投资时B公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策但无法对B公司实施控制B公司2011年实现净利润800万元A公司在2011年6月销售给B公司一批存货售价为500万元成本为300万元至年末该批存货尚未对外销售2011年末B公司持有的可供出售金融资产C公司股票公允价值上升200万元2012年1月1日A公司又以800万元从甲公司处取得B公司的10%的股权至此A公司对B公司投资的持股比例为40%但仍未能对B公司构成控制当日B公司可辨认净资产公允价值为8500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关A公司2012年1月1日追加对B公司股权投资的会计处理表述正确的有
甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本一软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费-应交增值税销项税额51银行存款20资本公积-其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费一应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费一应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求中的资产负债表日后的非调整事项并说明理由
对于上市公司与下列关联方之间的交易可以不在其会计报表附注中__的是
甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线生产线建设工程于20×8年1月1日开工至20×8年12月31日尚未完工专门为该生产线建设筹集资金的情况如下120×8年1月1日按每张98元的价格折价发行分期付息到期还本的公司债券30万张该债券每张而值为100元期限为3年票面年利率为5%利息于每年末支付在扣除手续费20.25万元后发行债券所得资金2919.75万元已存入银行20×8年度未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元220×8年7月1日以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股每股面值1元在扣除佣金600万元后增发股票所得资金15000万元已存入银行已知P/A6%3=2.6730P/S6%3=0.8396要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司发生的下列有关支出中不属于借款费用的是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品原材料售价中不含增值税假定销售商品原材料和提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转不考虑其他因素2010年4月甲公司发生如下交易或事项1销售商品一批售价200万元款项尚未收回该批商品实际成本为150万元2支付给职工工资10万元3向乙公司转让一项专利权的使用权一次性收取使用费20万元并存入银行且不再提供后续服务该专利权的预期使用寿命不能确定4销售一批原材料增值税专用发票注明售价80万元款项收到并存入银行该批材料的实际成本为50万元5以银行存款支付管理费用20万元财务费用10万元营业外支出5万元6期末确认公允价值变动收益20万元7收到联营企业分派的现金股利5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中正确的有
编制合并会计报表时将企业集团内部以前年度交易形成但期末仍未出售的存货中未实现的内部销售利润抵销时应当编制如下抵销分录
甲股份有限公司以下简称为甲公司系上市公司主要从事电子设备电子产品的十产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司向乙公司销售一批A产品销售价格为1000万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司A产品的成本为600万元12月10日甲公司收到乙公司支付的货款②12月2日甲公司与丙公司签订合同合同约定甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为200万元不考虑增值税等税费至12月31日甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回③12月3日甲公司与丁公司签订合同合同约定甲公司向丁公司销售C产品一台销售价格为200万元甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到丁公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品甲公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为120万元④12月3日甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台销售价格为500万元合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元余款分5次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2011年12月3日甲公司D产品的成本为300万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票增值税税额85万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为400万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为7.93%⑤12月4日甲公司与己公司签订合同向己公司销售E产品100台销售价格为每台4万元同时双方又约定己公司3个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到己公司支付的款项甲公司预计退货率为20%至年末己公司已发生退货10台甲公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理⑥12月15日甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方×公司没有将商品售出时×公司可将商品退还给甲公司新款C电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司12月31日甲公司收到×公司转来的代销清单注明新款C电子产品已销售100台12月31日甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款C电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费⑦12月18日甲公司与W公司签订协议将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给W公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月19日甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到W公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑧12月20日甲公司与庚公司签订产品销售合同合同规定甲公司向庚公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价款包括安装调试为600万元不含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为400万元12月25日甲公司将产品运抵庚公司甲公司当日开始安装调试工作预计2011年2月10日产品安装调试完毕甲公司至年末已发生安装费用15万元均为职工薪酬3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①甲公司为工业生产企业从2008年1月起为售出的产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为E产品三包确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元E产品已于2009年4月30日停止生产2009年9月30日前已全部售出E产品的三包截止日期为2010年9月30日2010年第三季度发生的E产品三包费用为5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下借预计负债5贷应付职工薪酬5②2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务困难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税税额为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下借库存商品115应交税费-应交增值税进项税额17坏账准备20贷应收账款150银行存款2③2010年10月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年10月31日甲公司相关会计处理如下借应收账款-债务重组100其他应收款50坏账准备60贷应收账款200资产减值损失1042011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目2010年该项目发生的支出共1000万元甲公司将其记入在建工程科目②1月27日Q公司起诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元④2月15日发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产其期末公允价值变动计入资本公积该交易性金融资产取得时成本为500万元2010年12月31日其公允价值为600万元5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6假定考虑资产负债表日后事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用假定甲公司分别每笔交易结转相应成本要求对资料4中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理不考虑应交所得税和递延所得税的调整合并编制将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润的会计分录不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人其适用的增值税税率为17%甲公司因业务需要经与乙公司协商将其生产用机器原材料与乙公司的生产用机器专利权和库存商品进行交换甲公司换出机器的账面原价为1600万元已提折旧为1000万元公允价值为800万元原材料的账面价值为400万元公允价值和计税价格均为440万元乙公司生产用机器的账面原价为1400万元已提折旧为800万元公允价值为640万元专利权的账面价值为360万元公允价值为440万元库存商品的账面价值为120万元公允价值和计税价格均为160万元甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算换入的乙公司的专利权作为无形资产核算换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算假定该项交换交易不具有商业实质且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费要求作出上述非货币性资产交换的会计处理
下列各项中不符合资产定义和确认条件的项目有
甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本一软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费-应交增值税销项税额51银行存款20资本公积-其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费一应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费一应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求中内部审计发现的差错进行更正处理
甲股份有限公司以下简称为甲公司系上市公司主要从事电子设备电子产品的十产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司向乙公司销售一批A产品销售价格为1000万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司A产品的成本为600万元12月10日甲公司收到乙公司支付的货款②12月2日甲公司与丙公司签订合同合同约定甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为200万元不考虑增值税等税费至12月31日甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回③12月3日甲公司与丁公司签订合同合同约定甲公司向丁公司销售C产品一台销售价格为200万元甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到丁公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品甲公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为120万元④12月3日甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台销售价格为500万元合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元余款分5次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2011年12月3日甲公司D产品的成本为300万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票增值税税额85万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为400万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为7.93%⑤12月4日甲公司与己公司签订合同向己公司销售E产品100台销售价格为每台4万元同时双方又约定己公司3个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日甲公司发出产品开具增值税专用发票并收到己公司支付的款项甲公司预计退货率为20%至年末己公司已发生退货10台甲公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理⑥12月15日甲公司采用视同买断方式委托×公司代销新款C电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方×公司没有将商品售出时×公司可将商品退还给甲公司新款C电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购×公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵×公司12月31日甲公司收到×公司转来的代销清单注明新款C电子产品已销售100台12月31日甲公司收到×公司交来的旧款C电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款C电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费⑦12月18日甲公司与W公司签订协议将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给W公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备12月19日甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权12月20日甲公司收到W公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑧12月20日甲公司与庚公司签订产品销售合同合同规定甲公司向庚公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价款包括安装调试为600万元不含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为400万元12月25日甲公司将产品运抵庚公司甲公司当日开始安装调试工作预计2011年2月10日产品安装调试完毕甲公司至年末已发生安装费用15万元均为职工薪酬3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①甲公司为工业生产企业从2008年1月起为售出的产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为E产品三包确认的预计负债在2010年年初账面余额为8万元E产品已于2009年4月30日停止生产2009年9月30日前已全部售出E产品的三包截止日期为2010年9月30日2010年第三季度发生的E产品三包费用为5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2010年会计处理如下借预计负债5贷应付职工薪酬5②2010年9月30日甲公司应收乙公司账款余额为150万元已提坏账准备20万元因乙公司发生财务困难双方进行债务重组2010年10月10日乙公司用一批产品抵偿债务该批产品不含税公允价值为100万元增值税税额为17万元甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元甲公司相关会计处理如下借库存商品115应交税费-应交增值税进项税额17坏账准备20贷应收账款150银行存款2③2010年10月31日甲公司应收丙公司账款余额为200万元已提坏账准备60万元因丙公司发生财务困难双方进行债务重组甲公司同意豁免丙公司债务100万元剩余债务延期一年但附有一条件若丙公司在未来一年获利则丙公司需另付甲公司50万元估计丙公司在未来一年很可能获利2010年10月31日甲公司相关会计处理如下借应收账款-债务重组100其他应收款50坏账准备60贷应收账款200资产减值损失1042011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①甲公司2010年1月中标的一项BOT项目2010年该项目发生的支出共1000万元甲公司将其记入在建工程科目②1月27日Q公司起诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的×电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元④2月15日发现甲公司2010年12月1日取得的一项交易性金融资产其期末公允价值变动计入资本公积该交易性金融资产取得时成本为500万元2010年12月31日其公允价值为600万元5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6假定考虑资产负债表日后事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为22000万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用假定甲公司分别每笔交易结转相应成本要求对资料3中内部审计发现的差错进行更正处理
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项11月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税21月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除31月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销42月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25%52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的负债合计项目金额万元
某企业原材料按计划成本进行日常核算4月初原材料——甲材料科目余额为800万元材料成本差异——甲材料科目为贷方余额2.67万元当月购入甲材料10000公斤增值税专用发票上注明的价款6500万元增值税额为1105万元企业验收入库时实收9900公斤短缺100公斤为运输途中定额损耗当月发出甲材料6000公斤甲材料计划单价每公斤0.66万元甲材料期末未发生跌价则本月库存甲材料存货实际成本为万元
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项11月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税21月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除31月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销42月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25%52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题长城公司在对2011年1月20日发生的事项进行账务处理下列会计分录中正确的是
对于债权人而言有关债务重组正确处理的有
下列有关分部报告的表述中正确的有
下列交易中属于非货币性资产交换的有
甲公司系股份有限公司于2003年11月接受乙公司捐赠的一台大型机器设备根据捐赠方提供的有关凭据确定该设备价款为3000万元为使改设备达到预定可使用状态甲公司另外支付了设备安装和调试费用20万元甲公司适用的所得税税率为33%根据甲公司的现金流转情况经税务部门批准该取得捐赠的资产价值3000万元可以在5年内分期平均计入其各年度应纳税所得额假定甲公司2003年度实现的利润总额为500万元年初未分配利润为1220万元甲公司2003年年末应就该接受捐赠设备确认的资本公积为万元
甲公司为母公司2007年1月1日甲公司用银行存款20000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司同日乙公司账面所有者权益为30000万元与可辨认净资产公允价值相等其中股本为20000万元资本公积为5000万元盈余公积为500万元未分配利润为4500万元该项合并不属于同一控制下的企业合并1乙公司2007年度实现净利润3000万元提取盈余公积300万元2007年宣告分派2006年现金股利1000万元无其他所有者权益变动2008年实现净利润4000万元提取盈余公积400万元2008年宣告分派2007年现金股利1200万元2甲公司2007年销售一批产品给乙公司售价为500万元成本300万元乙公司2007年未实现对外销售2008年甲公司又出售一批产品给乙公司售价800万元成本500万元乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进产品的80%销售2008年从甲公司购进产品的60%3甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司产品售价为30万元成本为24万元乙公司购入后作管理用固定资产入账预计使用年限5年预计净残值为零按直线法计提折旧假定不考虑所得税及其他相关因素要求1编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录2计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额3编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录
下列各项中能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是
__公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元归属于优先股股东的净利润为1000万元发行在外普通股加权平均数为100000万股年初已发行在外的潜在普通股有1股份期权12000万份每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利2经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券每份面值1000元取得总收入50400万元该债券期限为5年票面年利率为3%实际利率为4%自2009年1月1日起利息按年支付债券发行1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元股票面值为每股1元甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时按相关规定进行了分拆假定①甲公司采用实际利率法确认利息费用②每年年末计提债券利息和确认利息费用③不考虑其他相关因素④P/A4%5=4.4518P/F4%5=0.8219⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数其余计算保留两位小数单位以万元或万股表示当期普通股平均市场价格为12元年度内没有期权被行权所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题下列有关每股收益列报的说法中不正确的是
下列费用项目中不应当作为营业外收入核算的是
__公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元归属于优先股股东的净利润为1000万元发行在外普通股加权平均数为100000万股年初已发行在外的潜在普通股有1股份期权12000万份每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利2经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券每份面值1000元取得总收入50400万元该债券期限为5年票面年利率为3%实际利率为4%自2009年1月1日起利息按年支付债券发行1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元股票面值为每股1元甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时按相关规定进行了分拆假定①甲公司采用实际利率法确认利息费用②每年年末计提债券利息和确认利息费用③不考虑其他相关因素④P/A4%5=4.4518P/F4%5=0.8219⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数其余计算保留两位小数单位以万元或万股表示当期普通股平均市场价格为12元年度内没有期权被行权所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题下列有关基本每股收益的表述中不正确的是
在按照纳税影响会计法进行所得税会计处理时下列事项作为时间性差异的是
下列有关无形资产会计处理的表述中正确的有
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项11月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税21月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除31月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销42月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25%52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题长城公司2011年1月1日起对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益法应追溯调整对长城公司2011年12月31日资产负债表中未分配利润的年初数的影响额为万元
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